 Los papeles de trabajo son el conjunto

de documentos que contienen la

información obtenida por el auditor en
su revisión, así como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditoría
aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones,
opiniones y conclusiones contenidas en
el informe correspondiente.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
 Registrar de manera ordenada, sistemática y
detallada los procedimientos y actividades realizados
por el auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta
y referencia.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y
revisión del trabajo de auditoría.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
 Deja constancia de que se cumplieron los objetivos
de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de
conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano
de Control y demás normatividad aplicable.
 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al
programa de auditoría para próximas revisiones..
 1. - Por su uso:
 Papeles de uso continuo.
 Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
 Papeles de uso temporal.
 De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo
menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.
 2. - Por su contenido:
 Hoja de trabajo.
 Cédulas sumarias o de Resumen.
 Cédulas de detalle o descriptivas.
 Cédulas analíticas o de comprobación.
 Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan
variados como la propia imaginación, existe en el transcurso del
trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido está más o
menos definido.
 PROPIEDAD
 Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, él los preparó y son la prueba
material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por
contener datos que puedan considerarse confidenciales, está obligado a mantener
absoluta discreción respecto a la información que contienen.
 Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto
profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos
que lo autorice él o los interesados) y salvo los informes que obligatoriamente debe
presentar a la Contraloría General de la República o en su caso al Poder Judicial
cuando es requerido por tales entidades.
 . Cédulas sumarias o de resumen
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y
conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a
examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.
 2. Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo,
concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las
cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas
realizadas y los resultados obtenidos.
• Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfa-numérico, que
permiten clasificar y ordenar los papales de trabajo de manera lógica y directa para facilitar su
identificación, localización y consulta.
• Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan a manera de
cruces o referencia cruzada; de esta manera, se podrá vincular la información contenida en
dos o más cédulas.
• Los índices persiguen los siguientes propósitos:
• Simplificar la revisión de los papeles de trabajo, porque se presentan en forma ordenada y
permiten ir de lo general a lo particular.
• Evitar la duplicación del trabajo, puesto que al asignar un lugar específico a cada cédula se
elimina el riesgo de que ésta se elabore nuevamente.
• Interrelacionar dos o más cédulas de auditoría.
• Facilitar la elaboración del informe, pues permiten localizar en cédulas específicas las
irregularidades y deficiencias detectadas en la revisión.