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DECRETO LEGISLATIVO N° 1311

Fecha de publicación: 30.12.2016, Fecha de vigencia:


31.12.2016. A continuación se procederá a presentar las
modificaciones efectuadas en el Código Tributario
mediante el Decreto Legislativo N° 1311. estas
modificaciones tienen como fin corregir situaciones
inequitativas para los contribuyentes y adecuar sus
disposiciones a los estándares internacionales emitidos
por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información
para fines tributarios.
Infracciones relacionadas
Suspensión de la con la obligación de
prescripción permitir el control de la
(Artículo 46) administración, informar y
comparecencia (Artículo
177.27)

En el caso de la reclamación o la Respecto a las normas de precios de


apelación, la suspensión opera transferencia se incorpora como
sólo por los plazos establecidos infracción, no exhibir o no presentar
en el CT para resolver dichos la traducción al castellano; que, entre
recursos. otros, respalde las declaraciones
juradas informativas Reporte Local,
Reporte Maestro y/o Reporte País por
País.
La infracción por la omisión de ingresos,
Infracciones remuneraciones, retribuciones, datos falsos,
relacionadas con el etc. se configura en función de la
cumplimiento de las determinación y el pago de la obligación
obligaciones tributaria, esto es, el tributo por pagar
tributarias (Artículo omitido.
178.1) El tributo por pagar omitido será la diferencia
entre el tributo por pagar declarado y el que
debió declararse.

Fiscalización o En tanto no se notifique la resolución de


verificación de la determinación y/o de multa, o resolución que
obligación tributaria resuelve una solicitud de devolución, contra las
efectuada por el actuaciones en dichos procedimientos, procede
deudor tributario interponer la queja.
(Artículo 150)
Quedan extinguidas las sanciones de multa por la
omisión de ingresos, remuneraciones, retribuciones,
Infracciones relacionadas datos falsos, etc. Que hayan sido cometidas desde el 6
con el cumplimiento de las de febrero de 2004 hasta fecha de publicación del
obligaciones tributarias presente decreto legislativo debido, total o
(Artículo 178.1) parcialmente, a un error de transcripción en las
declaraciones, siempre que se cumpla
concurrentemente con lo siguiente:

a)Habiéndose establecido un tributo omitido o saldo, crédito u otro concepto similar


determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada:
-No se hubiera dejado de declarar un importe de tributo a pagar en el
período respectivo considerando los saldos a favor, pérdidas netas
compensables de períodos o ejercicios anteriores, pagos anticipados, otros
créditos y las compensaciones efectuadas; o,
- El saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida indebidamente declarada
no hubieran sido arrastrados o aplicados a los siguientes períodos o ejercicios.
b)Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes a la fecha de entrada en
vigencia del presente decreto legislativo.
TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA
CATEGORÍA INCLUIDAS LAS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN


5. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA
Artículo 177º
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA

- No exhibir o no presentar la
documentación e información a que
hace referencia el inciso g) del artículo
32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o,
de ser el caso, su traducción al Numeral 27 0,6% de los IN (10) (20)
castellano; que, entre otros, respalde las
declaraciones juradas informativas
Reporte Local, Reporte Maestro y/o
Reporte País por País.
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN

6. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO Artículo 178º
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

- No incluir en las declaraciones ingresos


y/o remuneraciones y/o retribuciones
y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los
que les corresponde en la determinación 50% del tributo por pagar omitido, o,
de los pagos a cuenta o anticipos, o 100% del monto obtenido
declarar cifras o datos falsos u omitir Numeral 1 indebidamente, de haber obtenido la
circunstancias en las declaraciones que devolución de saldos, créditos o
influyan en la determinación y el pago conceptos similares (21)
de la obligación tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o
pérdidas tributarios o créditos a favor
del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito
Negociables u otros valores similares.
NOTAS:
Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se
determinen en función al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no
percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos.

(14) Se aplicará el 0.6% de los IN con los topes señalados en la nota (10)
únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar las declaraciones
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.

(21) El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar
declarado y el que debió declararse. En el caso de los tributos administrados y/o
recaudados por la SUNAT, se tomará en cuenta para estos efectos los saldos a
favor de los períodos anteriores, las pérdidas netas compensables de ejercicios
anteriores, los pagos anticipados, otros créditos y las compensaciones
efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de
Pensiones, o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a
la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados, la multa será el
100% del tributo por pagar omitido.
TABLA II
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS AL
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III,
EN LO QUE SEA APLICABLE

INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN

5. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA
Artículo 177º
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA

- No exhibir o no presentar la
documentación e información a que hace
referencia el inciso g) del artículo 32-A de
la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el
caso, su traducción al castellano; que, Numeral 27 0,6% de los IN (10) (20)
entre otros, respalde las declaraciones
juradas informativas Reporte Local,
Reporte Maestro y/o Reporte País por
País.
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN

6. CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE Artículo 178º
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

 No incluir en las declaraciones ingresos


y/o remuneraciones y/o retribuciones
y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a
los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o
50% del tributo por pagar omitido; o, 100%
anticipos, o declarar cifras o datos
del monto obtenido indebidamente, de haber
falsos u omitir circunstancias en las Numeral 1
obtenido la devolución de saldos, créditos o
declaraciones que influyan en la
conceptos similares (21)
determinación y el pago de la
obligación tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o
pérdidas tributarios o créditos a favor
del deudor tributario y/o que generen
la obtención indebida de Notas de
Crédito Negociables u otros valores
similares.
TABLA III
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN


5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artículo 177º
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE
LA MISMA

- No exhibir o no presentar la documentación e información a Numeral 27


que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al castellano;
que, entre otros, respalde las declaraciones juradas informativas
Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
REFERENCIA SANCIÓN
INFRACCIONES

6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL


Artículo 178º
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o 50% del tributo por pagar
retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o omitido; o, 100% del
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o monto obtenido
coeficientes distintos a los que les corresponde en la indebidamente, de haber
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o obtenido la devolución
datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que de saldos, créditos o
influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria; conceptos similares (13)
y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen
Numeral 1
la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros
valores similares.
NOTAS:
(13) El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar
declarado y el que debió declararse. En el caso de los tributos administrados y/o
recaudados por la SUNAT, se tomará en cuenta para estos efectos los saldos a favor
de los períodos anteriores, las pérdidas netas compensables de ejercicios
anteriores, los pagos anticipados, otros créditos y las compensaciones efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de
Pensiones, o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la
Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados, la multa será el 100%
del tributo por pagar omitido.”
ASPECTOS RELEVANTES
 La reanudación del cómputo del plazo de prescripción luego de vencido
los plazos para resolver los recursos de reclamación y apelación.
El procedimiento contencioso tributario tiene dos etapas:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.


El artículo 142° : Resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (09)
meses.
b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.
El artículo 150° : Deberá resolver las apelaciones dentro del plazo de doce (12) meses.

El artículo 43 del CT señala que: «La acción de la Administración Tributaria para


determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.
El artículo 46° del CT indican que el plazo de prescripción para determinar la
obligación tributaria, aplicar sanciones y exigir el pago de la obligación se suspende
durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

Artículo 46º.- Suspensión de la prescripción


En el caso de la reclamación o la apelación, la suspensión opera sólo por los plazos
establecidos en el presente Código Tributario para resolver dichos
recursos, reanudándose el cómputo del plazo de prescripción a partir del día siguiente
del vencimiento del plazo para resolver respectivo.

Al día siguiente de vencidos los plazos para resolver la


reclamación y la apelación, se reanudará el cómputo del
plazo de prescripción.
LOS PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS TENDRÁN UNA
MENOR DURACIÓN.

Deberían culminar aproximadamente en seis años, salvo que el Tribunal Fiscal


declaré nula la resolución apelada o el procedimiento, con lo cual se volvería a
suspender el cómputo del plazo de prescripción hasta que se emita una resolución
definitiva.

Por último, de acuerdo con la Primera Disposición Complementaria


Transitoria del Decreto Legislativo N° 1311, esta disposición aplica a
los reclamos interpuestos a partir del 31 de diciembre de 2016, y
apelaciones que las resuelvan o las denegatorias fictas de las mismas.
 La extinción de multas por comisión de la infracción del numeral 1 del artículo
178° del Código Tributario.

La extinción de multas por comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178° del
CT que hayan sido cometidas desde el 06 de febrero de 2004 hasta el 30 de diciembre
de 2016, originadas por el error de transcripción en las declaraciones, sea total o
parcial, siempre que cumplan con dos condiciones.

ERROR DE TRANSCRIPCIÓN: como el incorrecto traslado de información de


documentos fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a una
declaración.
ERROR DE TRANSCRIPCIÓN
1. Si se establece la existencia de tributo omitido o saldo, crédito u otro
concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente
declarada.

Ejemplo: La empresa distribuidora “El Rápido” (Régimen General), el 25 de marzo


de 2006, presentó la declaración jurada del Impuesto a la Renta del ejercicio 2005
y consignó como tributo a pagar la suma de S/. 500,000.00 soles. Sin embargo, en
el mes de mayo de 2006, la empresa se da cuenta que incurrió en error de
transcripción de datos al momento de llenar la mencionada declaración jurada,
pues el tributo a declarar y pagar era realmente S/. 700,000.00 soles y no S/.
500,000.00 soles, por lo que procedió a presentar la declaración jurada
rectificatoria por dicho periodo y tributo. Es decir, omitió declarar y pagar la suma
de S/. 200,000.00 soles, con lo cual incurrió en infracción prevista en el numeral 1
del artículo 178° del CT por haber declarado cifras o datos falsos,
correspondiéndole la respectiva sanción de multa por el 50% del tributo omitido,
esto es, S/. 100,000.00 soles, pudiendo acogerse al régimen de incentivos con la
rebaja del 90% de la sanción impuesta (artículo 179 del CT).
2. Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes a la fecha de
entrada en vigencia del presente decreto legislativo.

Ejemplo: La empresa comercializadora “Don Lucho” (Régimen General),


el 04 de abril de 2007, presentó la declaración jurada del Impuesto a la
Renta del ejercicio 2006 y consignó como saldo a favor del ejercicio anterior
la suma de S/. 800,000.00 soles. Sin embargo, en el mes de agosto de 2007,
la empresa se da cuenta que incurrió en error de transcripción de datos al
momento de llenar la mencionada declaración jurada, pues el saldo a favor
real era de S/. 80,000.00 soles y no S/. 800,000.00 soles, por lo que
procedió a presentar la declaración jurada rectificatoria por dicho periodo y
tributo, sin haber aplicado o arrastrado dicho saldo contra los pagos a cuenta
del ejercicio 2007. Es decir, consignó un saldo a favor indebido de S/.
720,000.00 soles, con lo cual incurrió en infracción prevista en el numeral 1
del artículo 178° del CT por haber declarado cifras o datos falsos que
generaron aumento indebido de saldo a favor, correspondiéndole la
respectiva sanción de multa por el 50% del saldo a favor indebido, esto es,
S/. 360,000.00 soles, pudiendo acogerse al régimen de incentivos con la
rebaja del 90% de la sanción impuesta (artículo 179 del CT).
1.2.3. Se ratifica el carácter especial de la materia
tributaria sobre la norma administrativa general
• El 21 de diciembre de 2016 se publicó en el diario oficial El
Peruano el Decreto Legislativo N° 1272, que modifica la Ley N°
27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y deroga
la Ley N° 29060, Ley del Silencio Administrativo. La
modificatoria que llamó la atención de la mayoría de los
especialistas en materia tributaria fue el texto de los
numerales 1 y 2 del Artículo II del Título Preliminar de la Ley N°
27444 y de la Primera Disposición Complementaria Transitoria
del referido decreto legislativo, que dicen lo siguiente:
«Artículo II.- Contenido
• La presente Ley contiene normas comunes para las actuaciones
de la función administrativa del Estado
y, regula todos los procedimientos administrativos
desarrollados en las entidades, incluyendo los procedimientos
especiales.
• Las leyes que crean y regulan los procedimientos especiales no
podrán imponer condiciones menos favorables a los
administrados que las previstas en la presente Ley
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
• Primera.- Las entidades tendrán un plazo de sesenta (60) días,
contado desde la vigencia del presente Decreto Legislativo, para
adecuar sus procedimientos especiales según lo previsto en el
numeral 2 del artículo II del Título Preliminar de la Ley N° 27444
• De acuerdo con esta disposición, las entidades deberán revisar si
las normas que regulan procedimientos especiales deben
ajustarse para no imponer condiciones menos favorables para los
administrados que las previstas en la LPAG».
• Al respecto, existían por lo menos dos posiciones. La primera
postura señalaba que el Decreto Legislativo N° 1272 no hacía
referencia alguna sobre la Tercera Disposición Complementaria
y Final de la Ley N° 27444 originaria que indica: «La presente
Ley es supletoria a las leyes, reglamentos y otras normas de
procedimiento existentes en cuanto no la contradigan o se
opongan, en cuyo caso prevalecen las disposiciones
especiales». Por lo tanto, dicho decreto legislativo no había
derogado esta Tercera Disposición Complementaria, ergo, a la
fecha se encontraba vigente.
• La segunda posición sostenía que, en virtud a los numerales 1
y 2 del Artículo II del Título Preliminar de la LPAG modificado
por el Decreto Legislativo N° 1272, ningún procedimiento
administrativo “especial” debería contener disposiciones
menos favorables a los administrados, con lo cual, en el caso
de la materia tributaria, se tendrían que efectuar las
modificaciones correspondientes para adecuar sus
procedimientos a lo dispuesto por el referido decreto, en
mérito a lo señalado en su Primera Disposición
Complementaria Transitoria.
• En tal sentido, tendrían que efectuarse modificaciones al CT,
puesto que según la Norma VI de su Título Preliminar: «Las
normas tributarias sólo se derogan o modifican por
declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía
superior. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra
norma, deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica».
• Sin duda alguna, el debate de este tema se estaba dando en
todos los niveles académicos, hasta que el Decreto Legislativo N°
1311, mediante su Quinta Disposición Complementaria Final,
zanjó el tema. Veamos
«DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
• QUINTA.- Aplicación supletoria de la Ley Nº 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General modificada por el Decreto
Legislativo Nº 1272
• Los procedimientos especiales seguidos ante la SUNAT, el Tribunal
Fiscal y otras Administraciones Tributarias, se
rigen supletoriamente por la Ley Nº 27444, Ley de Procedimiento
Administrativo General, modificada por el Decreto Legislativo Nº
1272; no siéndoles aplicable lo previsto en los numerales 1 y 2 del
artículo II del Título Preliminar de dicha Ley.
• La SUNAT, el Tribunal Fiscal y otras Administraciones
Tributarias se sujetarán a los principios de la potestad
sancionadora previstos en los artículos 168º y 171º del
Código Tributario, no siéndole de aplicación lo dispuesto en
el artículo 230 de la Ley Nº 27444, Ley de Procedimiento
Administrativo General, según modificatoria por el Decreto
Legislativo Nº 1272».
COMPARACION DE LOS PRINCIPALES ARTICULOS
ARTICULADO VIGENTE A PARTIR DEL 31.12.2016 ARTICULADO VIGENTE HASTA EL 30.12.2016
Artículo 23º. – FORMA DE ACREDITAR LA Artículo 23º. – FORMA DE ACREDITAR LA
REPRESENTACIÓN REPRESENTACIÓN
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a Para presentar declaraciones y escritos, acceder a
información de terceros independientes utilizados información de terceros independientes utilizados
como comparables en virtud a las normas de precios como comparables en virtud a las normas de precios
de transferencia, interponer medios impugnatorios o de transferencia, interponer medios impugnatorios o
recursos administrativos, desistirse o renunciar a recursos administrativos, desistirse o renunciar a
derechos, así como recabar documentos que derechos, la persona que actúe en nombre del titular
contengan información protegida por la reserva deberá acreditar su representación mediante poder
tributaria a que se refiere el artículo 85º, la persona por documento público o privado con firma
que actúe en nombre del titular deberá acreditar su legalizada notarialmente o por fedatario designado
representación mediante poder por documento por la Administración Tributaria o, de acuerdo a lo
público o privado con firma legalizada notarialmente previsto en las normas que otorgan dichas
o por fedatario designado por la Administración facultades, según corresponda.
Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas
que otorgan dichas facultades, según corresponda.
Artículo 46º. – SUSPENSIÓN DE LA Artículo 46º. – SUSPENSIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN PRESCRIPCIÓN
Para efectos de lo establecido en el presente Para efectos de lo establecido en el presente
artículo, la suspensión que opera durante la artículo, la suspensión que opera durante la
tramitación del procedimiento contencioso tramitación del procedimiento contencioso
tributario o de la demanda contenciosa tributario o de la demanda contenciosa
administrativa, en tanto se dé dentro del plazo administrativa, en tanto se dé dentro del plazo
de prescripción, no es afectada por la de prescripción, no es afectada por la
declaración de nulidad de los actos declaración de nulidad de los actos
administrativos o del procedimiento llevado a administrativos o del procedimiento llevado a
cabo para la emisión de los mismos. En el caso cabo para la emisión de los mismos.
de la reclamación o la apelación, la suspensión
opera sólo por los plazos establecidos en el
presente Código Tributario para resolver dichos
recursos, reanudándose el cómputo del plazo
de prescripción a partir del día siguiente del
vencimiento del plazo para resolver respectivo.
ARTICULADO VIGENTE A PARTIR DEL ARTICULADO VIGENTE HASTA EL
31.12.2016 30.12.2016

Artículo 150º.- PLAZO PARA RESOLVER LA Artículo 150º.- PLAZO PARA RESOLVER LA
APELACION APELACION
El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra:

− Cuando considere que las apelaciones de puro derecho − Cuando considere que las apelaciones de puro derecho
presentadas no califican como tales. presentadas no califican como tales.

− Cuando declare la nulidad del concesorio de la − Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación.
apelación. – Cuando considere de aplicación el último párrafo del
− En las quejas. presente artículo.

− En las quejas.
− En las solicitudes presentadas al amparo del artículo
153º − En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153º.
Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3)
(3) días posteriores a la realización del informe oral. En días posteriores a la realización del informe oral. En el caso
el caso de sanciones de internamiento temporal de de intervenciones excluyentes de propiedad, dicho plazo
vehículos, comiso de bienes y cierre temporal de será de un (1) día. Asimismo, en los expedientes de
establecimiento u oficina de profesionales apelación, las partes pueden presentar alegatos dentro de
independientes, así como de las que las sustituyan, y los dos meses siguientes a la presentación de su recurso
en el caso de intervenciones excluyentes de propiedad, y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala
dicho plazo será de un (1) día. Asimismo, en los Especializada correspondiente que resuelve la apelación.
expedientes de apelación, las partes pueden presentar
alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución por la
Sala Especializada correspondiente que resuelve la
apelación.
ARTICULADO VIGENTE A PARTIR DEL ARTICULADO VIGENTE HASTA EL
31.12.2016 30.12.2016

Artículo 177º.- INFRACCIONES Artículo 177º.- INFRACCIONES


RELACIONADAS CON LA RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE PERMITIR EL OBLIGACION DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA CONTROL DE LA
ADMINISTRACION, INFORMAR Y ADMINISTRACION, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA COMPARECER ANTE LA MISMA
27. No exhibir o no presentar la 27. No exhibir o no presentar la
documentación e información a que hace documentación e información a que hace
referencia el inciso g) del artículo 32-A de referencia la primera parte del segundo
la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el párrafo del inciso g) del artículo 32-A de la
caso, su traducción al castellano; que, Ley del Impuesto a la Renta, que entre
entre otros, respalde las declaraciones otros, respalde el cálculo de precios de
juradas informativas, Reporte Local, transferencia conforme a ley.
Reporte Maestro y/o Reporte País por
País.
ARTICULADO VIGENTE A PARTIR DEL ARTICULADO VIGENTE HASTA EL
31.12.2016 30.12.2016

Artículo 178º.- INFRACCIONES Artículo 178º.- INFRACCIONES


RELACIONADAS CON EL RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. No incluir en las declaraciones ingresos 1. No incluir en las declaraciones ingresos
y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a tasas o porcentajes o coeficientes distintos a
los que les corresponde en la determinación los que les corresponde en la determinación
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar
cifras o datos falsos u omitir circunstancias cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la en las declaraciones, que influyan en la
determinación y el pago de la obligación determinación de la obligación tributaria;
tributaria; y/o que generen aumentos y/o que generen aumentos indebidos de
indebidos de saldos o pérdidas tributarios o saldos o pérdidas tributarios o créditos a
créditos a favor del deudor tributario y/o favor del deudor tributario y/o que generen
que generen la obtención indebida de Notas la obtención indebida de Notas de Crédito
de Crédito Negociables u otros valores Negociables u otros valores similares.
similares.
ARTICULADO VIGENTE A PARTIR DEL ARTICULADO VIGENTE HASTA EL
31.12.2016 30.12.2016
Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la
Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa. Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.
La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando se
Tributaria – SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando se
revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:
En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter parcial de la
fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter parcial de la
fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión.
b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses, con
excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo. b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses, con
excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo.
Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros
aspectos que no fueron materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros
párrafo anterior, previa comunicación al contribuyente, no alterándose el plazo de seis (6) aspectos que no fueron materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del
meses, salvo que se realice una fiscalización definitiva. En este último supuesto se aplicará párrafo anterior, previa comunicación al contribuyente, no alterándose el plazo de seis (6)
el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62°-A, el cual será meses, salvo que se realice una fiscalización definitiva. En este último supuesto se aplicará
computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62°-A, el cual será
información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la
a la fiscalización definitiva. información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido
Cuando del análisis de la información proveniente de las declaraciones del propio deudor o a la fiscalización definitiva.
de terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT almacene, archive y
conserve en sus sistemas, se compruebe que parte, uno o algunos de los elementos de la
obligación tributaria no ha sido correctamente declarado por el deudor tributario, la
Cuando del análisis de la información proveniente de las declaraciones del propio deudor o
SUNAT podrá realizar un procedimiento de fiscalización parcial electrónica de acuerdo a
de terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT almacene, archive y
lo dispuesto en el artículo 62º-B.
conserve en sus sistemas, se compruebe que parte, uno o algunos de los elementos de la
En tanto no se notifique la resolución de determinación y/o de multa, o resolución que obligación tributaria no ha sido correctamente declarado por el deudor tributario, la
resuelve una solicitud no contenciosa de devolución, contra las actuaciones en el SUNAT podrá realizar un procedimiento de fiscalización parcial electrónica de acuerdo a
procedimiento de fiscalización o verificación, procede interponer la queja prevista en lo dispuesto en el artículo 62º-B.
el artículo 155º.
Fecha de publicación: 31 de diciembre de 2016
Fecha de vigencia: 1 de enero de 2017

Modifica el Código Tributario, con el fin de adecuar la legislación


nacional a los estándares y recomendaciones internacionales de
la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
(OCDE).
o Competencia de la SUNAT (Artículo 50).- Se incluye la realización de actuaciones y
procedimientos que correspondan en caso de prestar y solicitar la asistencia administrativa mutua en
materia tributaria.

o Facultad de fiscalización (Artículo 62).- La Administración Tributaria conservará la documentación


solicitada 5 años o durante el plazo prescripción del tributo, el que fuera mayor.
Las solicitudes de información a las Empresas del Sistema Financiero, deberán ser resueltas en 48
horas.

o Obligaciones de los administrados (Artículo 87).- El archivamiento de libros, registros y otros, es


de 5 años o el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor, computándose a partir del 1 de
enero del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración tributaria
correspondiente.
Los sistemas de programas electrónicos, soportes magnéticos y otros, deben permanecer
operativos por 5 años o durante el plazo prescripción del tributo, el que fuera mayor.
o Funcionamiento y atribuciones del Tribunal Fiscal (Artículo 101).- Podrá conocer y resolver en
última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de Multa que se apliquen por
el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria.

Por su parte, se han incorporado nuevos textos, entre los cuales podemos señalar:

 Ámbito de aplicación (Norma II).- Se entiende por asistencia administrativa mutua en materia
tributaria a aquella establecida en los convenios internacionales.

 Personas sometidas al CT y demás normas tributarias (Norma XI).- Se incluye a los sujetos
que deban someterse al CT cuando la SUNAT preste asistencia administrativa mutua en materia
tributaria a la autoridad competente. La “autoridad competente”, es aquella del otro Estado con el
que se tiene un convenio internacional.
 Facultad de Recaudación (Artículo 55).- Se incluye la recaudación que se realiza en aplicación
de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria y las correspondientes sanciones
derivadas.

 Facultad de fiscalización (Artículo 62).- Esta la facultad es de aplicación, adicionalmente,


para realizar las actuaciones y procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa
mutua en materia tributaria.

 Obligaciones de los administrados (Artículo 87).- Permitir que la SUNAT realice las acciones
que corresponda a las diversas formas de asistencia administrativa mutua.
La infracción contenida en el artículo 177.15 respecto a no proporcionar información se
modifica incluyendo a aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre asistencia
administrativa mutua.
 Formas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria (Artículo 102-A).- Comprende: El
intercambio de información, la asistencia en el cobro de deuda tributaria y medidas cautelares, y la
notificación de documentos.

 Intercambio de información aspectos generales (Artículo 102-B).- La información de reserva


tributaria y de las empresas del sistema financiero nacional son materia de intercambio con la autoridad
competente.

 Intercambio de información a solicitud (Artículo 102-C).- La SUNAT proporciona a la autoridad


competente la información tributaria con la que cuente, si no tiene la información solicitada, aplica las
facultades de fiscalización para requerir directamente al sujeto respecto del cual se debe proporcionar la
información.
 Intercambio automático y espontáneo de información (Artículo 102-D y 102-E).- La
SUNAT comunica periódicamente a la autoridad competente, la información que se acuerden en los
convenios internacionales, asimismo puede intercambiar información cuando aquella que obtuviere, la
considere de interés para la autoridad competente.

 Intercambio de información mediante fiscalizaciones simultáneas y en el extranjero (Artículo


102-F).- La SUNAT puede acordar, con una o más autoridades competentes, examinar
simultáneamente, cada una en su propio territorio y bajo su normativa interna, la situación fiscal de
un(os) sujeto(s), con el fin de intercambiar información relevante.

 Asistencia en el cobro y establecimiento de medidas cautelares (Artículo 102-G).- Cuando


la SUNAT internacionales, deba prestar asistencia en el cobro de las deudas tributarias a la autoridad
competente, se aplica: Las disposiciones contendidas en el CT referidas al pago de la
La Facultad de Recaudación deuda tributaria, considerando las definiciones de deuda
tributaria

La asistencia en el cobro se inicia con la notificación de una


Resolución de Ejecución Coactiva al sujeto obligado.
2.2.-¿Qué modificación ha realizado el Decreto
Legislativo respecto a la devolución de libros,
archivos, soportes magnéticos, etc., incautados
por la Administración Tributaria en ejercicio de su
facultad fiscalizadora?

El Decreto Legislativo ha establecido que, si el interesado no se


apersona para efectuar el retiro de los libros, archivos, documentos,
registros en general y soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información incautados por la Administración
Tributaria, esta conservará la documentación durante 5 años o
durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
2.3.-Respecto a la solicitud que debe enviar la
Administración Tributaria al juez para solicitar información
de operaciones pasivas de los deudores con sus clientes,
¿qué modificación ha realizado el Decreto Legislativo?

El Decreto Legislativo ha establecido que la Administración


Tributaria requerirá al juez, mediante solicitud motivada, la
información sobre operaciones pasivas de clientes de
deudores tributarios sujetos a un procedimiento de
fiscalización y el juez deberá resolver dicha solicitud en 48
horas.
2.4 ¿Qué modificación a las obligaciones de los
administrados, vinculada a la asistencia administrativa mutua,
ha establecido el Decreto Legislativo?
El Decreto Legislativo ha modificado el artículo 87° del Código
Tributario, obligaciones de los administrados, y ha establecido
que los administrados deberán permitir que la Sunat realice las
acciones que corresponda a las diversas formas de asistencia
administrativa mutua.
2.6 ¿Cuáles son las obligaciones de los miembros del Poder Judicial y
otros, respecto a la información que deben brindar a la Administración
Tributaria?
El Poder Judicial, Ministerio Público, notarios, fedatarios y martilleros
públicos, comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria la
información relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias

2.7.-¿Qué modificación se ha realizado a la facultad de


recaudación y fiscalización de la Sunat?
Mediante el Decreto Legislativo, se ha establecido que la facultad
de recaudación de la Sunat alcanza a la recaudación que se
realiza en aplicación de la asistencia administrativa mutua
2.8.-¿Qué incorporación sobre la asistencia administrativa mutua
en materia tributaria ha realizado el Decreto Legislativo?
Mediante el Decreto Legislativo, se ha establecido que el Código
Tributario también será de aplicación para las actuaciones y
procedimientos que deba llevar a cabo la Sunat o que deban cumplir
los administrados, conforme a la normativa sobre asistencia
administrativa mutua en materia tributaria

Asimismo, el Decreto Legislativo ha incorporado en el


Libro Segundo del Código Tributario, el Titulo VIII
sobre Asistencia Administrativa mutua en materia
tributaria mediante el cual se ha establecido que:
 La información que tiene carácter de reserva tributaria es materia de
intercambio con la autoridad competente.
 La información presentada por las empresas del sistema financiero nacional,
es materia de intercambio con la autoridad competente.
 La información que otro Estado proporcione a la Sunat en virtud del
intercambio de información deberá ser utilizada para sus fines como
Administración Tributaria.
 La Sunat no se encontrará obligada a solicitar información a la autoridad
competente, a solicitud de un administrado.

2.9.-Vigencia
El Decreto Legislativo N° 1315 entró en vigencia el 01 de
enero de 2017