Strategi dan

Anggaran Induk
01 PENJELASAN MATERI

02 GAME – TANYA JAWAB

 PERAN ANGGARAN
Anggaran merupakan rencana terperinci untuk
pemrolehan dan pemakaian sumber daya keuangan dan
lain – lain selama periode waktu tertentu khususnya satu
tahun fiscal

Anggaran mencakup aspek keuangan dan non

keuangan dari operasi dan proyek dan yang
direncanakan

Proses penyiapan anggaran disebut

penganggaran
Pentingnya Strategi
Dalam
Penganggaran
• Strategi perusahaan adalah jalur yang
dipilihnya untuk mencapai tujuan jangka
panjang dan misi.
• Anggaran harus dimulai dari peninjauan
ulang dan mengkaji rencana strategis
organisasi secara seksama.
• Tujuannya adalah menbentuk anggaran agar
mencapai tujuan dan dan strategis
organisasi.
PERUMUSAN
STRATEGI
Perumusan strategi dimulai dengan cara :
 menganalisis faktor-faktor eksternal dan menilai
kapabilitas internal.
 pihak manajemen kemudian dapat mengimbangi
peluang dengan kekuatan dan keunggulan
kompetitif organisasi
 menentukan tujuan strategis dan sasaran jangka
panjang organisasi
Tujuan Strategis dan Sasaran Jangka Panjang
Organisasi menyatakan tujuan strategis dan sasaran j
angka panjangnya pada anggaran modal dan anggar
an induk. Tujuan strategis dan sasaran merupakan ku
mpulan inisiatif dan proyek yang menciptakan nilai b
agi organisasi. Rencana jangka panjang organisasi se
ring memerlukan penganggaran modal, yang merup
akan proses untuk mengevaluasi, memilih, dan mem
biayai proyek-proyek utama.

Tujuan strategis dan sasaran organisasi dapat dicapai

melalui kumpulan inisiatif dan proyek yang berfokus.
Pengeluaran anggaran strategis mencakup pengeluar
an yang berkaitan dengan kesinambungan usaha
Sasaran Jangka Pendek dan Anggaran Induk
Sasaran jangka pendek merupakan tujuan dari
periode yang akan datang , yang dapat berupa
jangka waktu satu bulan, triwulan, tahun, atau jangka
waktu yang lama yang diinginkan oleh organisasi
untuk keperluan perencanaan. Sasaran-sasaran
tersebut menjadi dasar untuk menyiapkan anggaran
induk (master budget) untuk satu periode.

Setelah mengetahui bahwa sasaran dari suatu

organisasi bersifat multidimensi, semakin banyak
organisasi yang menggunakan peta strategi dan
pasangannya, yaitu kartu skor berimbang, untuk
menerjemahkan strategi mereka ke dalam tujuan.
 PROSES ANGGARAN

PEDOMA
KOMITE NEGOSIASI,
N PENINJAUAN
ANGGAR
ANGGAR ULANG, DAN
AN
Direktur utama (CEO) atau Seluruh pusat tanggung
PERSETUJUAN
Eksekutif – eksekutif
AN PROPOSAL
satu atau lebih wakil PERIODE jawab (atau unit anggaran) dari unit – unit
persiden direktur, kepala mengikuti pedoman ANGGARAN anggaran menelaah
unit bisnis strategi, dan ANGGAR anggaran dalam proposal anggaran awal REVISI
AWAL
direktur keungan (CFO) AN menyusun anggarannya
Disusun untuk waktu yang Setiap pusat Prosedur anggaran
telah ditetapkan, paling tanggung jawab bervariasi
sering untuk waktu fiscal menyiapkan proposal antarorganisasi
dengan anggaran sub-
periode setiap triwulan
anggaran awal
atau bulan bedasarkan pedoman
anggaran
 Menentukan isu strategis di sekitar
masalah

Mengidentifikasi tindakan alternatif

Memperoleh informasi dan

melakukan analisis terhadap
alternatif

Didasarkan pada strategi dan analisis,

memilih dan mengimplementasikan
alternative yang diinginkan

Menyediakan evaluasi yang berkelanjutan mengenai

efektifitas implementasi pada tahap 4
 Anggaran Induk
Anggaran induk merupakan anggaran komprehensif untuk
suatu periode spesifik yang terdiri dari anggaran modal dan
D

serangkaian anggaran operasi dan keuangan yang saling

D

berkaitan
Tampilan : Anggaran Induk
untuk Produsen
1. Anggaran Penjualan
2. Anggaran Produksi :
a. Anggaran Pemakaian dan
Pembelian Bahan Baku Langsung
b. Anggaran Tenaga Kerja Langsung
c. Anggaran Overhead Pabrik
d. Anggaran Harga Pokok Produksi
dan Harga Pokok Penjualan
3. Anggaran Pembelian Barang Dagangan
4. Anggaran Beban Penjualan
Administrasi dan Umum
5. Anggaran Penerimaan (Pengumpulan)
Kas
6. Anggaran Kas
7. Laporan Laba Rugi yang Dianggarkan
8. Neraca yang Dianggarkan
 KETIDAKPASTIAN & PROSES
PENGANGGARAN
Analisis bagaimana-jika
Analisis bagaimana-jika (what-if analysis)
adalah untuk menelaah bagaimana perub
ahan pada suatu atau lebih dari satu hal a
nggaran memengaruhi variabel lain atau a
nggaran kepentingan.
Analisis sensitivitas
Analisis sensitivitas sebagai alat (atau me
tode) yang digunakan oleh perencana an
ggaran untuk menentukan sejauh mana
perubahan nilai dari satu atau lebih dari
satu input anggaran yang diramalkan m
emengaruhi setiap anggran dan serangk
aian laporan keuangan pro forma yang d
ihasilkan sebagai bagian dari proses pen
ganggaran induk.
PERANTI LUNAK PENGANGGARAN TERINTEGRASI &
PERENCANAAN

Peranti lunak progam kompute

r akuntansi, seperti Excel, dapat memfasi
litasi penyusunan anggaran induk. Nam
un, kegunaan dari progam komputer ak
untansi dalam penganggaran sangat ber
variasi dengan kemampuan dari orang y
ang mengembangkan komponen angga
ran.
Penganggaran
Pada
Terdiri dari serangkaian rencana
Perusahaan terintegasi untuk periode yang akan
datang.

Jasa Perbedaan dari perusahaan

manufakur atau dagang adalah pada
tidak adanya anggaran produk atau
pembelian barang dagang dan
anggaran tambahannya

Anggaran perusahaan jasa tercapai

jika ada persediaan jasa

titik focus penting penganggarannya

adalah perencanaan kaeyawan
harusmemiliki keterampilan yang
tepat untuk melakukan jasa yang
dibutuhkan guna mencapai
pendapatan jasa yang diagggarkan.
 Pendekatan Penganggaran Alternatif
Penganggaran Tanpa Basis Berdasarkan Aktivitas yang
Dikendalikan Waktu
Tidak memungkinkan aktivitas
atau fungsi untuk disertakan ke Pihak manajemen hanya perlu
dalam anggaran kecuali jika menyediakan 2 estimasi untuk
manajer dapat membenarkan setiap departemen.
kebutuhan mereka

Penganggaran Berdasarkan
Aktivitas Penganggaran Kaizen
Perluadan dari ABC yang dimulai Pendekatan penganggaran yang
dengan menganggarkan output menyertakan harapan perbaikan
dan memisahkan biaya yang berkelanjutan dalam anggaran.
dibutuhkan untuk menganggarkan
output kedalam tempat
penampungan biaya aktivitas yang
homogen.
 Isu Perilaku Anggaran
Proses Penganggaran dari Atas ke Bawah
Pada proses penganggaran dari atas ke bawah
manajemen mempersiapkan anggaran untuk
Kesenjangan Anggaran
keseluruhan organisasi, termasuk level operasi yang
suatu praktek yang dilakukan oleh manajer ketika ia turut labih rendah.
berpartisipasi dalam penyusunan anggaran, dengan
memberikan usulan dan estimasi anggaran yang tidak
sesuai dengan kapasitas sesungguhnya yang dimiliki, atau
tidak sesuai dengan sumberdaya yang sebenarnya
dibutuhkan, dengan maksud agar anggaran tersebut
mudah direalisasikan
Tingkat Kesulitan Target Anggaran
Target anggaran yang dicapai dengan mudah
dapat saja gagal mendorong karyawan untuk
Keterkaitan Kompensassi memberikan upaya terbaiknya. Idealnya , target
anggaran seharusnya menantang tapi dapat
dengan Anggaran Kinerja dicapai..
Kompensasi dapat dikatakan sebagai
balas jasa yang diberikan untuk
karyawan dalam suatu perusahaan.
Besarnya kompensasi yang diberikan
perusahaan pun tergantung pada
Keselarasan Tujuan
kinerja karyawan tersebut.
suatu istilah yang mengacu pada derajat
konsistensi antara tujuan perusahaan,
sub unit, dan karyawannya.