Anda di halaman 1dari 7

ACTIVIDAD No.

5 TRIBUTARIA

LILIAM JASBLEIDI SANCHEZ MORENO


ID: 407404
CARLOS ALBERTO LOZANO DIAZ
ID: 551025
GUSTAVO ENRIQUE SANDOVAL PEÑA
ID: 552289

TRABAJO PRESENTADO EN LA ASIGNATURA DE TRIBUTARIA I


A
MILLER ALEJANDRO ROJAS ORTEGA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS


UNIMINUTO VIRTUAL Y A DISTANCIA
CONTADURIA PÚBLICA SEMESTRE VII
2019
GENERALIDADES
ICA - RETEICA
El impuesto de Industria y Comercio es un
Es el anticipo de impuesto de industria y gravamen que recae sobre las actividades
comercio efectuado por le vendedor y comerciales, industriales y de servicios que deben
descontado por el comprador en el cancelar todos los contribuyentes que ejerzan estas
momento de causar, pagar o abonar en acciones ya sea de manera permanente u ocasional
cuenta, las facturas o cuentas de cobro.
en establecimientos de comercio.
El sistema de retenciones se rige a la
naturaleza del impuesto de industria y
comercio.
SUJETO ACTIVO:
El municipio donde se realiza la actividad es el
Un gravamen es una carga (una obligación, sujeto activo del Impuesto de Industria y Comercio
y demás tributos.
impuesto o tributo que se aplica a un inmueble, a
un caudal o a un bien y al uso que se hace de
estos). Se conoce como tipo de gravamen a la tasa
que se aplica a la base imponible y que supone la SUJETO PASIVO:
cuota tributaria. Esta tasa puede ser fija o variable De estos impuestos es la persona natural, jurídica o
y se expresa a través de un porcentaje. la sociedad de hecho que realice el hecho generador
de la obligación tributaria.
Finalmente en cuanto a ICA y RETEICA tiene un
Recae exclusivamente en actividades trato similar con el IVA y depende de unas
condiciones especificas.
ejercidas en toda jurisdicción local que lo
impone.
Es un impuesto local de carácter municipal Finalmente en cuanto a ICA y RETEICA
Decreto 030 de 2008 tiene un trato similar con el IVA y
depende de unas condiciones especificas.
QUIENES ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR Y PAGAR
EL ICA

Art. 2.1.1.1. Registro de Actividad. Los


contribuyentes que realicen actividades
industriales, comerciales o de servicios en (Art. 1, Decreto 3070 de 1983, el inciso
más de un municipio, a través de sucursales segundo fue declarado nulo por el
o agencias, constituidas de acuerdo con lo Consejo de Estado. Expediente 0082
definido en los artículos 263 y 264 del del 25 de septiembre de 1989 con
Código de Comercio o de establecimientos ponencia del Magistrado Juan Rafael
de comercio debidamente inscritos, deberán Bravo Arteaga).
registrar su actividad en cada municipio y
llevar registros contables que permitan la
determinación del volumen de ingresos
obtenidos por las operaciones realizadas en
dichos municipios. Tales ingresos
constituirán la base gravable.
DIFERENCIA ENTRE REGIMEN COMUN
REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN
CUMPLAN LAS SIGUIENTES CARACTERISTICAS A este régimen pertenecen las personas jurídicas y aquellasnaturales que realizan una
En el año anterior obtuvo ingresos brutos totales provenientes de la actividad, actividad industrial, comercial, o de servicios, de forma permanente u ocasional y deben
inferiores a tres mil quinientas (3.500 UVT. Año 2016 equivalentes a $ declarar y pagar el impuesto ICA, cada dos meses.
104.136.000)*
• Entidades de derecho público.
Tiene máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejerce su actividad. • Grandes contribuyentes.

En el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se • Los que mediante resolución del Director de Impuestos municipal se designen como
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o agentes de retención.
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
• Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas que
No es usuario aduanero generen retención ICA.

No ha celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos • Consorcios y Uniones temporales.
de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual
o superior a tres mil quinientas (3.500 UVT Año 2016: $ 104.136.000) ** (Año • Los contribuyentes de régimen común.
2017: $ 111.507.000)
* Las Entidades sin ánimo de lucro.
El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil
quinientas (3.500) UVT. *(Año 2016: $ 104.136.000) ** (Año 2017: $
111.507.000) La retención del ICA es un descuento que el vendedor le
hace al comprador en el momento de causar, pagar o
Nota: Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de
servicios gravados por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) abonar en cuenta las facturas o cuentas de cobro, como
UVT, el responsable del régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en parte del pago anticipado del ICA que está obligado a
el Régimen Común. declarar en determinadas fechas del año, según el
calendario tributario de cada municipio.
HECHO GENERADOR
Art. 48 Acuerdo Art. 93 Causación
Clasificación de los responsables
030. La retención del impuesto de Industria y
del impuesto:
Constituye hecho Comercio se efectuará al momento en
Son responsables de la Sobretasa los
generador del que se realice el pago o abono en
distribuidores mayoristas de gasolina
impuesto de industria cuenta, lo que ocurra primero
motor extra y corriente, los
y comercio, la
productores o importadores. Además
obtención de ingresos
por la realización de
son responsable directos del Artículo 94.- Imputación de la
las actividades
Impuesto los transportadores y retención.
gravadas, en la
expendedores al detal cuando no El sujeto pasivo de la retención llevará el
jurisdicción del
puedan justificar debidamente la valor de las retenciones que le
Municipio de
procedencia de la gasolina que efectuaron, únicamente, a la liquidación
Villavicencio.
transportan y expenden, y los privada de la declaración del impuesto
distribuidores minoristas en cuanto al de industria y comercio correspondiente
pago de la sobretasa de la gasolina a al periodo durante el cual se efectuó la
los distribuidores mayoristas, retención, como pago anticipado de este
productores o importadores, según el Impuesto.
caso
AGENTES DE RETENCION ICA
Las entidades de derecho público  Sociedades fiduciarias

 Contribuyentes responsables de IVA


* Quienes se encuentren catalogados como grandes
contribuyentes por la Dirección de Impuestos y  Transportadores
Aduanas Nacionales.
 Contribuyentes No responsables de IVA

* Los que mediante resolución (Res. DDI – Circunstancias bajo las cuales NO se efectúa la retención
000601 del 15 de enero de 2019) del Director
 Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA.
Distrital de Impuestos se designen como
agentes de retención en el impuesto de  Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
Industria y Comercio.
 Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho público.

* Los consorcios y uniones temporales serán  Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante
agentes retenedores del impuesto de de ICA en Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una
industria y comercio, cuando realicen pagos o entidad pública.
abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
 Los recursos de la unidad de pago por capitación de los régimenes subsidiado
contribuyentes responsables del IVA, en
y contributivo del sistema general de seguridad social en salud.
operaciones gravadas con el mismo en la
jurisdicción del Distrito Capital.  Pagos por servicios públicos.
 Si hay base gravable especial se practica sobre ésta.
TARIFAS Y ACTIVIDADES ACTIVIDADES OBLIGADAS A DECLARAR
Después de indagar acerca del impuesto de industria y
La liquidación comercio ICA, y conocer un poco del porque de la
ACTIVIDAD INDUSTRIAL
provisional aplicación de este impuesto, tenemos como base el
ACTIVIDAD COMERCIAL
realizada por el Decreto Único Reglamentario DUR art.2.1.1.1, el
ACTIVIDAD SERVICIOS
sujeto pasivo, será Acuerdo 030 de 2008 Capitulo I, el decreto 352 del
ACTIVIDADES FINANCIERAS
sometida a 2002 de la secretaria Distrital y por ultimo la ley 1819
de 2016 Reforma Tributaria Capitulo II; concluimos
revisión por parte
En la Resolución 219 del 25 de que es un tributo de carácter municipal, directo, que
de la Dirección de
febrero de 2004 grava a las personas naturales o jurídicas y a las
Impuestos sociedades de hecho en desarrollo de actividades
Municipales. industriales, comerciales y de servicios, y cuyo
se estableció la clasificación de
producto se destina a atender los servicios públicos y
actividades económicas para el
Artículo 60.- impuesto de Industria y Comercio
las necesidades colectivas de la respectiva entidad
Códigos y tarifas. ICA.
territorial.
Establécense los Las disposiciones de esta norma
siguientes códigos El periodo declarable del ICA ES
fueron derogadas por la Resolución
y tarifas según la BIMESTRAL O ANUAL
No. SDH-000079 del 11 de marzo de
actividad 2013.
CONCLUSION: EL ICA es un tributo de carácter municipal, directo, que grava a las personas naturales o jurídicas y a las sociedades de
hecho en desarrollo de actividades industriales, comerciales y de servicios, y cuyo producto se destina a atender los servicios públicos y las
necesidades colectivas de la respectiva entidad territorial.

http://www.shd.gov.co/shd/industria-y-comercio