de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para:
1. salvaguardar sus activos, verificar
la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera administrativa y operacional.
2. promover eficiencia en la operación y la administración.
3. Determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. DIVISION DE CONTROL INTERNO
CONTROL ADMINISTRATIVO: donde se debe observar y aplicar en todas las
fases o etapas del proceso administrativo.
CONTROL FINANCIERO – CONTABLE: orientado fundamentalmente hacia el
control de las actividades financieras y contables de una entidad.
A la conjunción de estos dos elementos deriva en el Sistema Integral de
Control Interno. Que dice que estos procesos se deben efectuar por ciclos de transacciones, ya que un estudio por cuentas pierde de vista la dinámica de las empresas. Los ciclos básicos de transacciones a considerar son: INGRESOS, COMPRAS, PRODUCCIÓN, NOMINA Y TESORERÍA. METODOLOGÍA APLICABLE A LAS EVALUACIONES
Esta metodología se basa mediante la utilización de planillas, con
sus principios, reglas, normas, procedimientos, sistemas, manuales, cuestionarios y calificaciones, con las cuales se puede evaluar la empresa en su conjunto, sus unidades, sus actividades, en una fecha o período determinado, según diseño, para lo cual se utilizará los siguientes herramientas:
• El Muestreo Estadístico como técnica de control
• Método de Cuestionario o Preguntas • Método Narrativo o de Prosa • Método Grafico EL MUESTREO ESTADÍSTICO COMO TÉCNICA DE CONTROL Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad el evaluador o auditor tiene el recurso del muestreo estadístico, para lo cual debe tener en cuenta las siguientes recomendaciones:
1. La muestra seleccionada o grupo de elementos
o documentos debe ser representativa frente al total del conjunto.
2. El tamaño de la muestra varía de manera
proporcional e inversa respecto a la calidad del Sistema de Control Interno y sus elementos.
3. El examen de los documentos incluidos debe
ser exhaustivo, detallado y profundo para poder hacer que las conclusiones sean adecuadas y confiables.
4. Siempre habrá un riesgo latente y más cuando
la muestra no sea representativa y por lo tanto dependerá del buen criterio profesional del evaluador. MÉTODO DE CUESTIONARIO O PREGUNTAS PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Consiste en la evaluación con
base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen. Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendrá una evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados. La aplicación de cuestionarios ayuda a determinar las áreas criticas de una manera uniforme. MÉTODO DESCRIPTIVO PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Consiste en la descripción hecha
por los funcionarios, como producto de entrevistas, encuestas, tanto escritas como verbales, detallada los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno y sus elementos, para las distintas áreas de la Entidad, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema. MÉTODO GRAFICO PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Consiste en revelar o describir la estructura
orgánica de las áreas y de los procedimientos utilizando gráficas, símbolos convencionales, flujo gramas etc. Con sus explicaciones que den una idea completa y correcta de los procedimientos de la empresa con las siguientes ventajas:
Identifica la ausencia de controles
financieros, operativos y de gestión. Permite una visión panorámica de las operaciones o de la Entidad. Identifica desviaciones de procedimientos y de las normas. Identifica procedimientos que sobran o que faltan o partes dentro de los mismos y sus normas. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del evaluador y su aplicabilidad sobre asuntos contables o financieros, operativos, normativos y técnicos.