Pajak kini Kelompok 05

Pajak tangguhan 1. Muhammad iqbal

Maulana (142140066)
2. Yanti Nurul Hidayah
(142140072)

*
Pajak kini (current tax) adalah sejumlah pajak yang harus dibayar
oleh wajib pajak. Jumlah pajak ini harus dihitung sendiri oleh wajib
pajak berdasarkan penghasilan kena pajak dikalikan dengan tarif
pajak, kemudian dibayar sendiri dan dilaporakan dalam surat
pemberitahuan (SPT) sesuai dengan peraturan peundang-undangan
pajak yang berlaku.

*
* Beda waktu sementara/temporer dapat berupa :
1. Perbedaan temporer kena pajak adalah perbedaan temporer
yang menimbulkan suatu jumlah kena pajak dalam
penghitungan laba fiscal pariode mendatang pada saat nilai
tercatat asset dipulihkan atau nilai tercatat kewajiban
tersebut dilunasi
2. Perbedaan temporer yang boleh dikurangkan adalah
perbedaan temporer yang menimbulkan suatu jumlah yang
boleh dikurangkan dalam penghitungan laba fiscal pariode
mendatang pada saat nilai tercatat asset dipulihkan atau nilai
tercatat kewajiban tersebut di lunasi
 PT. Cemerlang pada tahun 2015 mempunyai data sebagai berikut.
1.Laba bersih sebelum pajak komersial Rp500.000.000
2.Bunga deposito Rp20.000.000
3.Sumbangan untuk perayaan 17 Agustus 2015 sebesar Rp5.000.000
4.Aset tetap yang dimiliki terdiri atas:

Aset Tahun Harga Masa Masa Metode

perolehan perolehan manfaat manfaat penyusutan
(Rp) (komersi (fiskal)
al)

*
Tanah 2006 400.000.000 - - Garis lurus
Bangunan 2006 800.000.000 20 tahun 20 tahun Garis Lurus
inventaris 2006 200.000.000 5 tahun 4 tahub Garis Lurus
 Beban Penyusutan :

Tahun Komersial (Rp) Fiskal (Rp)

2006 40.000.000 50.000.000
2007 40.000.000 50.000.000
2008 40.000.000 50.000.000
2009 40.000.000
Rekonsiliasi Fiskal PT.Cemerlang pada 50.000.000
tahun 2015 dilakukan sebagai berikut.
2010
Laba bersih komersial sebelum PPh 40.000.000
Rp500.000.000 -
Beda waktu
Penyusutan (10.000.000)
Beda tetap
Pendapatn bunga (20.000.000)
Sumbangan 5.000.000

Laba fiskal 475.000.00

Rugi fiskal yang dapat dikompensasikan (175.000.000)
Laba kena pajak Rp300.000.000
PPh yang harus dibayar 25%*300.000.000 = Rp75.000.000
Dengan demikian besarnya, pajak kini (pajak yang harus dibayar) oleh PT. Cemerlang adalah Rp75.000.000
Pajak tangguhan adalah beban yang timbul
akibat perbedaan temporer antara laba
akuntansi dengan laba fiskal.
Pajak tangguhan diatur dalam PSAK No. 46

*
Pengakuan pajak tangguhan didasarkan pada
fakta adanya kemungkinan pelunasan kewajiban
yang mengakibatkan pembayaran pajak pada
periode mendatang menjadi lebih besar sebagai
akibat pelunasan kewajiban pajak.

*
Metode tangguhan (deferred method)
Metode aset dan kewaijban (asset-liability
method)
Metode bersih dari pajak (net-of tax method)

*
Pengakuan (recognition)
Pengukuran (measurement)
Penyajian (presentation)
Pengungkapan (disclosure)

*
PT Gemilang pada tahun 2015 mempunyai data
sebagai berikut.
1.Laba bersih sebelum pajak komersial
Rp500.000.000
2.Kompensasi kerugian tahun 2015 sebesar
Rp50.000.000
3.Aset tetap yang dimiliki terdiri atas

*
 Aset Tahun Harga Masa Manfaat Masa Manfaat Metode
Perolehan Perolehan(Rp) (Komersial) (Fiskal) Penyusutan

Tanah 2009 400.000.000 - - -

Bangunan 2009 600.000.000 20 tahun 20 tahun Garis Lurus

Inventaris 2009 400.000.000 5 tahun 8 tahun Garis Lurus

Tahun Komersial(Rp) Fiskal(Rp) Perbedaan(Rp)

2009 80.000.000 50.000.000 30.000.000

2010 80.000.000 50.000.000 30.000.000

2011 80.000.000 50.000.000 30.000.000

2012 80.000.000 50.000.000 30.000.000

2013 80.000.000 50.000.000 30.000.000

2014 - 50.000.000 (50.000.000)

2015 - 50.000.000 (50.000.000)

2016 - 50.000.000 (50.000.000)

Jumlah 400.000.000 400.000.000 0

1. Pencatatan kewajiban pajak tangguhan 2015:
(Dr) Aset Pajak Tangguhan 12.500.000
(Cr) Manfaat Pajak Tangguhan 12.500.000
Pencatatan aset pajak tangguhan yang berasal dari rugi fiskal yang dapat
dikompensasi(Rp50.000.000*25%)

2. Pencatatan kewajiban pajak tangguhan 2012:

(Dr) Beban Pajak tangguhan 12.500.000
(Cr) Aset Pajak Tangguhan 12.500.000
Pengakuan beban pajak tangguhan yang bersal dari rugi yang
dikompensasikan
(Rp50.000.000*25%)
(Dr) Beban Pajak Tangguhan 7.500.000
(Cr) Kewajiban Pajak Tangguhan 7.500.000
Pengakuan kewajiban pajak tangguhan yang muncul dari beda temporer
penyusutan inventaris (Rp30.000.000*25%).
Sekian dan terimakasih
1. 033 : pengaruh apa saja yang ditimbulkan
pajak kini dan pajak tangguhan terhadap
laba rugi perusahaan
2. 111 : sebutkan metode tangguhan pajak
penghasilan dan contohnya
3. 145 : bagaimana perusahaan merencakan
pajaknya thd laba yang menurun akibat
pajak tangguhan
4. 173 : dalam kondisi apa pengakuan aset dan
kewajiban pajak tangguhan dilakukan.
pajak komersial selisih Diakui
sebagai
500 750 250 Kewajiban
pajak
tangguhan
750 500 250 Aset pajak
tangguhan