Anda di halaman 1dari 19

Mata Kuliah: Akuntansi

Keuangan Menengah I

Materi:
The Accounting Cycle/Process
Tujuan, setelah mempelajari materi adalah:

Memahami ttg: The accounting cycle


 Business Document
 Jenis dan bentuk Journals
 Ledgers & subsidiary ledger
 Arti dan bentuk Trial Balance
 Rekening yg perlu di Adjustment dan kapan AJE dilakukan
 Komponen Financial Statement
 Closing Entries, rekening yang perlu di Close dan kapan close
dilakukan
the accounting cycle, yaitu
Siklus/tahapan penyusunan laporan keuangan
(financial statement)
Komponen Financial Statement:
balance sheet (neraca), income statement (lap Laba-
Rugi), capital statement (lap perubahan modal), cash
flow statement (lap arus kas), notes to financial
statement (catatatn atas lap keuangan)
Transaction (transaksi)
transaksi adalah “peristiwa/kejadian yang
berpengaruh terhadap posisi keuangan
perusahaan (thd aktiva, utang, modal,
pendapatan, biaya)
the accounting cycle
 Step 1 Identification & measurement of transaction Recording
and other events (Business Document Analyzed) pHASE
 Step 2 Transactions recorded in Journals
 Step 3 Transaction Posted to Ledgers
 Step 4 Trial Balance Worksheet
 Step 5 Adjustment (optional) Step 4 s.d 9
 Step 6 Financial Statement
Summarizing
 Step 7 Closing Entries
 Step 8 Post Closing trial balance (option) pHASE
 Step 9 Reversing entries (option)
Step 1 Business Document Analyzed

 Step 1 Business Document Analyzed


transaksi dapat merupakan pertukaran nilai antara dua atau
lebih kelompok-kelompok yang independen
Contoh : Pembelian, Penjualan, Pinjaman uang dll
atau transaksi dapat berasal dari kejadian yang bukan
merupakan pertukaran ekonomi tetapi mempunyai akibat yang
sama seperti transaksi pertukaran, Contoh: Kerugian karena
kebakaran, kerusakan fisik dari mesin karena sudah lama
dipakai dll
Documen: BKM, BKK, Faktur Penjualan, Faktur Pembelian,
Bukti Memorial dll
Step 2 Transactions recorded in Journals
Journal, merupakan buku catatan berupa pendebit
dan pengkreditan suatu transaksi secara kronologis
serta penjelasan atas transaksi tersebut.

Manfaat Jurnal
Manfaat jurnal dibandingkan pencatatan transaksi
secara langsung ke Ledger account yaitu :
 memperlihatkan informasi suatu transaksi dalam satu
tempat dan juga menyajikan keterangan atas suatu
transaksi.
 menyajikan catatan secara kronologis kejadian dalam
kehidupan perusahaan.
 digunakan untuk mencegah/mengurangi kesalahan.
Step 3 Transaction Posted to Ledgers

 Ledger (buku besar)


adalah buku catatan akhir yang terdiri dari
kumpulan rekening-rekening yang
digunakan oleh suatu perusahaan untuk
mencatat transaksinya, merupakan
pembentuk laporan keuangan
 Isi dari ledger adalah Rekening Aktiva,
utang, modal (Riil Account), penghasilan,
biaya, dividen/prive (Nominal Account).
Rekening/akun/account

 Akun adalah tempat mencatat transaksi


yang seragam/ sejenis/homogen.
 Contoh: Akun Cash; Akun Piutang; Akun
Persediaan dll.
Step 4 Trial Balance
NERACA SALDO (TRIAL BALANCE)
Agar supaya yakin bahwa posting telah dilakukan dengan benar,
salah satu caranya adalah dengan menentukan kesamaan antara
jumlah debit dan jumlah kredit dalam buku besar.

Pengertian Neraca Saldo/neraca percobaan


 Neraca saldo adalah daftar yang memuat saldo-saldo debit dan saldo
kredit dari masing-masing rekening buku besar pada suatu saat
tertentu.

Tujuan Pembuatan Neraca saldo


 Untuk mengecek apakah debit dan kredit dalam buku besar seimbang

 Memperlihatkan ringkasan rekening buku besar dengan baik,


sehingga menjadi sumber informasi yang baik bagi persiapan
pembuatan neraca dan laporan laba-rugi.
Step 5 Adjustment
(a) Penyesuaian berkaitan dg transaksi yang dicatat di rekening,
tetapi saldo rekening masih hrs dimutakhirkan agar
menunjukkan keadaan sebenarnya
 Prepaid Expense yaitu Beban sdh dibayar dan dicatat sebagai
assets sebelum digunakan Contoh : Asuransi yg dibayar
dimuka
 Unearned Revenue yaitu pendapatan sdh diterima dan dicatat
sbg kewajiban sebelum menjadi pendapatan, Contoh : uang
jasa yg diterima lebih dulu untuk pelayanan yg akan
dilaksanakan pd periode berikutnya
 Depreciation expense yaitu berkurangnya manfaat dari aktiva,
maka harus dicatat beban atas manfaat yang diterima aktiva
tersebut, Contoh : Mesin pabrik yg lama digunakan akan aus
dan produk yg dihasilkannya tdk up to date lagi.
Step 5 Adjustment

(b) Penyesuaian yg berkaitan dg transaksi yg sdh terjadi tetapi


belum dicatat
 Accrued Expense yaitu beban yg sdh terjadi, tetapi belum
dibayar,sehingga belum dicatat
Contoh : Gaji yg telah menjadi hak pegawai dlm periode
akuntansi yg berjalan tetapi belum dibayarkan pd masa
pembayaran yg terakhir.
 Accrued Revenue yaitu Pendapatan yg sdh terjadi, tetapi
uangnya belum diterima, sehingga belum dicatat
Contoh : Adanya komisi yg menjadi hak perusahaan tetapi
belum diterima atau belum ditagih kepada pelanggan
Rekening yang lajim perlu adjustment:

1. Persediaan (Merchandise inventory)


2. Biaya dibayar dimuka (prepaid exp)
3. Pendpatan diterima dimuka (un earned revenue)
4. Biaya ymh dibayar (utang biaya)
5. Pendapatan ymh diterima (piutang pendapatan)
6. Pembebanan depresiasi/ deplesi/ amortisasi
7. Taksiran kerugian piutang/ piutang tak tertagih
(allowance for bad debt/ doubtful account).
Step 6 Financial Statement
Laporan keuangan, Laporan keuangan
merupakan puncak/hasil akhir dari Siklus/proses
akuntansi.
Periode laporan keuangan, Laporan keuangan
dibuat berdasarkan, periode akuntansi (periode
12 bl), akan tetapi dapat disusun per bulan, per
kuartal, per semester (periode interim, kurang
dari 12 bln).
Isi Laporan keuangan pokok: Income statement,
Retained Earning statement, balance sheet, cash
flow statement, Notes to financial statement
Step 7 Closing Entries
Pengertian Jurnal Penutup, Jurnal yg dibuat untuk memindahkan
saldo-saldo rekening nominal ke rekening Income summary
Tujuan Penutupan Buku
 Menghitung laba-rugi periode yang dilaporkan
 Memisahkan transaksi pendapatan dan biaya tahun tertentu
dangan tahun berikutnya.
 Mendapatkan neraca akhir (Neraca setelah tutup buku) dan
merupakan neraca awal tahun berikutnya.
Tahapan Penutupan buku (meng-nol-kan saldo rekening)
Menutup rekening pendapatan, biaya, income summary, Prive/
Dividen
Step 8 Post Closing trial balance (option)

Hal ini dapat dilakukan atau tidak dilakukan,


tetapi untuk mengecek apakah jurnal penutup
seluruhnya telah diposting
Step 9 Reversing entries (option)

 Pengertian Jurnal balik, jurnal yang dibuat


pada awal tahun berikutnya akibat adanya
penyesuaian akhir tahun
 Alasan Jurnal balik
1. Menjaga konsistensi mencatat
2. Menghidari kesalahan mencatat pada
waktu menerima atau membayar kas
Step 9 Reversing entries (option)

Saldo Rekening yang perlu dijurnal balik


Saldo rekening disesuaikan, sebaiknya disesuaikan
kembali pd periode akuntansi berikutnya, yaitu Saldo
rekening disesuaikan karena pengakuan piutang
penghasilan; utang biaya

Tidak semua saldo rekening yang telah disesuaikan


memerlukan penyesuaian kembali pada periode akuntansi
berikutnya. Misalkan saldo-saldo rekening yang
disesuaikan karena hal-hal berikut ini: Penaksiran
kerugian piutang; Pembebanan penyusutan aktiva tetap;
Pembebanan harga pokok penjualan
 Selesai