Anda di halaman 1dari 23

AUDIT KAS DAN INSTRUMEN

KEUANGAN
AUDIT KAS DAN ISTRUMEN KEUANGAN

Kas merupakan satu-satunya akun yang


dimasukkan ke dalam setiap siklus kecuali,
persediaan dan pergudangan. Oleh karena itu, kas
dipelajari di paling akhir karena bukti yang di
akumulasikan untuk saldo kas sangat bergantung
pada hasil pengujian dalam siklus lainnya.

Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 2
JENIS AKUN KAS DAN ISTRUMEN
KEUANGAN
• Akun Kas Umum
• Akun Imprest
• Akun Bank Cabang
• Dana Kas Kecil Imprest
• Ekuivalen Kas

Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 3
Kas di bank dan siklus transaksi

Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 4
Audit akun kas umum

1. Mengidentifikasi bisnis klien yang


mempengaruhi kas (tahap 1)

2. Menetapkan matrealitas kinerja dan


risiko inheren (tahap 1)

Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 5
Menilai Risiko Pengendalian (Tahap I)

Pengendalian internal terhadap saldo kas akhir


tahun dalam akun umum dapat dibagi dalam dua
kategori :
1. Pengendalian terhadap siklus transaksi yang
mempengaruhi pencatatan penerimaan dan
pengeluaran kas.
2. Rekonsiliasi bank independen.
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 6
Rekonsiliasi bank (bank reconciliation)

Perusahaan yang memiliki saldo


kas yang signifikan dan volume
transaksi kas yang besar dapat
merekonsiliasi kas setiap hari dengan
catatan perbankan online. Jika suatu
perusahaan menunda suatu rekonsiliasi
bank dalam periode yang lama, nilai
pengendalian akan berkurang dan
mungkin mempengaruhi penilaian risiko
pengendalian kas oleh auditor.
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 7
Rekonsiliasi bank yang cermat oleh personil klien yang kompeten meliputi
tindakan-tindakan berikut :
• Membandingkan cek yang dibatalkan atau catatan bank elektronik tentang
pembayaran dengan catatan pengeluaran kas menyangkut tanggal, payee
atau pihak yang dibayar, dan jumlahnya.
• Memeriksa cek yang dibatalkan atau catatan bank elektronik tentang
pembayaran menyangkut tanda tangan, endorsment, dan pembatalan.
• Membandingkan setoran di bank dengan penerimaan kas yang tercatat
menyangkut tanggal, pelanggan, dan jumlah.
• Memeriksa urutan nomor cek, dan meneyelidiki cek yang hilang.
• Merekonsiliasi semua item yang menyebabkan perbedaan antara nilai buku
dan saldo bank serta memverifikasi kesesuaiannya dengan bisnis klien.
• Merekonsiliasi total debet pada laporan bank dengan total catatan
pengeluaran kas.
• Merekonsiliasi total kredit pada laporan bank dengan total catatan
penerimaan kas.
• Mereview transfer antarbank pada akhir bulan untuk melihat kesesuaian dan
pencatatan yang tepat.
• Menindaklanjuti cek yg beredar dan pemberitahuan penghentian
pembayaran.

Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 8
Merancang dan Melaksanakan Pengujian
Pengendalian serta Pengujian Substantif
atas Transaksi (Tahap II)
Karena saldo kas dipengaruhi oleh
semua siklus lain kecuali persediaan dan
pergudangan, ada banyak tarnsaksi yang
mempengaruhi kas. Pada bab sebelumnya,
kita membahas secara terinci pengujian
pengendalian yang tepat dan pengujian
substantif atas transaksi dalam mengaudit
setiap siklus. Trasaksi kas diaudit sepanjang
pengujian siklus transaksi tersebut.
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 9
Merancang dan Melasanakan Prosedur
Analitis (Tahap III)
Umumnya auditor membandingkan saldo
akhir pada rekonsiliasi bank, setoran dalam
perjalanan, cek yang beredar, dan item
rekonsiliasi lainnya dengan rekonsiliasi tahun
sebelumnya. Demikian juga, auditor biasanya
membandingkan saldo akhir kas dengan saldo
bulan sebelumnya. Prosedur analitis tersebut
mungkin akan mengungkapkan salah saji kas.
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 10
Merancang Pengujian atas Rincian Saldo
Kas (Tahap III)
Langkah awal dalam memverifikasi saldo akun
bank umum adalah memperoleh rekonsiliasi bank dari
klien untuk dicantumkan dalam dokumentasi auditor.
Untuk mengaudit kas di bank, auditor
memverifikasi apakah rekonsiliasi bank yang diterima
dari klien sudah benar. Tujuan paling penting adalah
eksistensi, kelengkapan, dan keakuratan. Karena itu,
tujuan tersebut mendapat perhatian yang paling besar.
Auditor juga melakukan pengujian yang berhubungan
dengan empattujuan penyajian dan pengungkapan,
seperti review notulen dan persetujuan pinjaman untuk
menetukan apakah terdapat pembatasan terhadap kas
yang harus diungkapkan.
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 11
Penerimaan Konfirmasi Bank
Meskipun tidak disyaratkan oleh standar audit, auditor biasanya
meminta konfirmasi dari setiap bank atau institusi keuangan lainnya yang
berbisnis dengan klien, kecuali jika terdapat sejumlah besar akun yang
tidak aktif. Jika bank tidak menjawab permintaan konfrimasi, maka
auditor perlu mengirimkan permintaan kedua atau meminta klien
berkomunikasi dengan bank untuk meminta mereka melengkapi dan
mengembalikan konfirmasi kepada auditor, agar memudahkan auditor
maupun pihak bank yang diminta mengisi konfirmasi.

Setelah auditor menerima konfirmasi bank secara lengkap, saldo


dalam akun bank yang dikonfirmasi oleh bank garus ditelusuri ke saldo
yang disebutkan dalam konfirmasi bank. Sama halnya dengan informasi
lain, dalam konfirmasi, juga garus ditelusuri ke skedul audit lainnya. Jika
konfirmasi bank tidak sesuai dengan skedul audit, maka auditor harus
memeriksa selisihnya.
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 12
Penerimaan Aktivitas Pisah Batas Bank
Setelah Akhir Tahun Laporan Pisah Batas
Bank
Laporan bank atas pisah batas adalah laporan bank
pada periode tertentu dan pembatalan cek terkait, duplikan slip
setoran, dan dokumen lain yang termasuk dalam laporan bank,
dikirimkan oleh bank ke kantor KAP. Tujuan dari laporan
bank atas pisah batas adalah untuk memberikan verifikasi
bagian yang direkonsiliasi pada rekonsiliasi bank klien di
akhir tahun dengan bukti yang tidak dapat diakses ke klien.

Banyak auditor melakukan verifikasi periode laporan


bank jika laporan pisah batas tidak diterima langsung dari
pihak bank. Tujuan adalah untuk menguji apakah karyawan
klien tidak memasukkan, menambahkan, atau menggantikan
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint dokumen sesuai dengan laporan. Pengujian ini jelas dilakukan
untuk salah saji yang disengaja. Page 13
Pengujian Rekonsiliasi Bank
Dalam verifikasi rekonsiliasi, auditor menggunakan informasi dalam laporan bank
atas pisah batas untuk melakukan verifikasi kewajaran rekonsiliasi. Verifikasi auditor dalam
rekonsiliasi meliputi beberapa prosedur:
• Melakukan verifikasi bahwa rekonsiliasi bank klien akurat secara matematis.
• Menelusuri saldo konfirmasi bank dan atau saldo awal pada laporan pisah batas ke saldo
per bank.
• Menelusuri cek yang ditulis dan dicatat sebelum akhir tahun dan dimasukkan ke laporan
bank atas pisah batas ke daftar cek beredar pada rekonsiliasi bank dan juga jurnal
pengeluaran kas dalam periode neraca atau periode sebelumnya.
• Memeriksa seluruh cek yang jumlahnya besar dan termasuk dalam daftar cek beredar
yang belum dikliring oleh bank pada laporan pisah batas
• Menerima kas yang tidak disetorkan ke bank di akhir tahun harus ditelusuri ke laporan
pisah batas untuk memastikan bahwa kas tersebut disetorkan segera di awal tahun
berikutnya.
• Memperhatikan jenis rekonsiliasi lain ke laporan bank dan rekonsiliasi bank. Hal ini
meliputi biaya jasa bank, kesalahan dan pembetulan bank, dan transaksi tak tercatat yang
didebet atau dikredit langsung ke akun bank oleh pihak bank.
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 14
PROSEDUR YANG BERORIENTASI
KECURANGAN
Pertimbangan utama dalam audit saldo kas umum adalah
kemungkinan terjadinya kecurangan. Auditor harus memperluas prosedur
audit kas akhir tahun untuk menentukan kemungkinan adanya kecurangan
yang material apabila pengendalian internal tidak memadai.

Prosedur yang dapat mengungkapkan kecurangan dalam bidang


penerimaan kas termasuk:
• Konfirmasi piutang
• Pengujian yang dilaksanakan untuk mendeteksi lapping
• Mereview ayat jurnal buku besar umum dalam akun kas untuk pos-pos
tidak biasa
• Membandingkan pesanan pelanggan dengan penjualan dan
penerimaan kas selanjutnya
• Memeriksa persetujuan dan dokumen pendukung piutang tak tertagih
serta retur penjualan dan pengurangan
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 15
Untuk mengungkapkan kecurangan yang berhubungan
secara langsung dengan saldo kas akhir tahun prosedurnya adalah
memperluas pengujian rekonsiliasi bank, bukti kas dan pengujian
transfer antar bank.
1) Memperluas Pengujian Rekonsiliasi Bank
Ketika Auditor percaya bahwa rekonsiliasi bank ahir tahun dengan
sengaja salah saji, maka perlu dilakukan perluasan pengujian atas
rekonsiliasi bank akhir tahun. Jika diasumsikan ada kelemahan
pengendalian internal yang material dan akhir tahun klien adalah 31
desember, dengan menggunakan pendekatan umum auditor:
• Memulai dengan rekonsiliasi bulan sebelumnya (November) dan
Membandingkan semua unsur dalam rekonsiliasi dengan bukti
pengeluaran check dan dokumen lain yang dilampirkan pada
laporan bank
• Membandingkan semua check yang diuangkan dan setoran ke
bank dalam laporan bank dengan jurnal pengeluaran kas dan jurnal
penerimaan kas
• Menelusuri semua hal yang belum terealisasi dalam rekonsiliasi
bank pada bulan November dan pengeluaran kas Desember dan
jurnal-jurnal penerimaan kas ke rekonsiliasi 31 Desember yang
dibuat klien untuk memastikan bahwa semua telah dimasukkan
• Memeriksa bahwa semua unsur rekonsiliasi dalam rekonsiliasi bank
Click here to download this powerpoint template :
31 Desember mencerminkan unsur-unsur dari rekonsiliasi bank dan
Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint jurnal yang belum terealisasi di bank.
Page 16
2) Bukti Kas
Auditor menggunakan bukti kas untuk menentukan apakah hal-hal
berikut telah dilakukan:
• Semua penerimaan kas yang tercatat telah disetorkan
• Semua setoran di bank dicatat dalam catatan akuntansi
• Semua pengeluaran kas yang tercatat telah dibayarkan oleh bank
• Semua jumlah yang telah dibayar oleh bank dicatat

Pengujian kas (proof of cash) meliputi empat tugas rekonsiliasi berikut


ini :
• Merekonsiliasi saldo pada laporan bank dengan saldo di buku
besar pada awal periode pengujian kas.
• Merekonsiliasi penerimaan kas yang disetorkan ke bank dengan
penerimaan yang dicatat dalam jurnal penerimaaan kas pada
periode yang direkonsiliasi
• Merekonsiliasi check-check yang dibayar bank dan pembayaran
secara elektronik dengan pengeluaran yang dicatat dalam jurnal
pengeluaran kas pada periode yang direkonsiliasi.
• Merekonsiliasi saldo pada laporan bank dengan saldo di buku
besar pada akhir periode yang diuji
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 17
3) Pengujian transfer antarbank
Ada beberapa hal yang sebaiknya diaudit dalam skedul
transfer antarbank:
• Ketepatan informasi di skedul transfer antarbank harus
diverifikasi
• Transfer antarbank harus dicatat baik dalam laporan
bank yang menerima maupun bank yang mengeluarkan
• Tanggal pencatatan pengeluaran dan penerimaan dari
setiap transfer harus berada dalam tahun fiskal yang
sama
• Pengeluaran dalam skedul transfer antarbank harus
dimasukkan dalam atau dikeluarkan dari rekonsiliasi
bank akhir tahun dengan benar sebagai cek yang
beredar
• Penerimaan dalam skedul transfer antarbank harus
dimasukkan dalam atau dikeluarkan dari rekonsiliasi
bank akhir tahun dengan benar sebagai setoran dalam
perjalanan
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 18
AUDIT ATAS AKUN INSTRUMEN
KEUANGAN
Mengidentifikasi Risiko Bisnis Klien yang
Mempengaruhi Instrumen Keuangan (Tahap
I)
Menetapkan Materialitas Kinerja dan Menilai
Risiko Inheren (Tahap I)

Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 19
Menilai Risiko Pengendalian (Tahap I)

Auditor harus memahami efektivitas


perancangan dan pengoperasian pengendalian
internal menyangkut inisiasi, otorisasi,
pemrosesan, pengukuran nilai wajar, dan
pengungkapan aktivitas investasi.

Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 20
Merancang dan Melaksanakan Pengujian
Pengendalian dan Pengujian Substantif atas
Transaksi (Tahap II)
Auditor mengandalkan laporan dari
manajer investasi untuk menguji pembelian
dan penjualan selama pengendalian
dianggap efektif, menelusuri pembayaran,
kemudian menguji keakuratan matematis
keuntungan dan kerugian.
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 21
Merancang dan Melaksanakan Prosedur
Analitis (Tahap II)
Auditor dapat membandingkan
presentase relative investasi dari masing-
masing kategori nilai wajar dari tahun ke
tahun untuk menilai perubahan strategi
investasi atau risiko portofolio.

Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 22
Merancang Pengujian atas Rincian Saldo
Instrumen Keuangan (Tahap III)
Tujuan audit yang berkaitan dengan saldo dan pengujian
atas rincian saldo yang paling penting adalah eksistensi,
keakuratan, dan nilai realisasi bagi investasi dalam sekuritas.
Auditor meminta konfirmasi dari broker-dealer untuk
mengkonfirmasi holdings akhir tahun serta transaksi yang telah
selesai dan belum selesai yang terjadi selama tahun yang
bersangkutan. Tujuan audit yang berkaitan dengan saldo dan
pengujian atas rincian saldo yang paling penting adalah eksistensi,
eakuratan, dan nilai realisasi bagi investasi dalam sekuritas.
Auditor meminta konfirmasi dari broker-dealer untuk
mengkonfirmasi holdings akhir tahun serta transaksi yang telah
selesai dan belum selesai yang terjadi selama tahun yang
bersangkutan.
Click here to download this powerpoint template : Brown Floral Background Free Powerpoint Template
For more : Templates For Powerpoint

Page 23