UKUAN DAN PENCATATA

Handika Apri Liando (F3418036)

Hanifa Anggraini Santosa (F3418037)
Kartika Wulandari (F3418038)

D-3
Perpajakan
B 18
 SANKSI PIDANA
Pembukuan dan Pencatatan
PENGERTIAN
Pembukuan dan Pencatatan
TATA CARA
Pencatatan

SYARAT-SYARAT KERAHASIAAN
Pencatatan Pembukuan

TUJUAN PENYELENGGARAAN
Pembukuan dan Pencatatan Pembukuan dalam bahasa
dan mata uang asing

TEMPAT PENYIMPANAN PERUBAHAN TAHUN BUKU

Buku/Catatan/Dokumen Dan metode pembukuan
PENGERTIAN
PEMBUKUAN DAN
PENCATATAN
 PEMBUKUAN
Proses pencatatan secara teratur untuk
mengumpulkan data dan informasi
tentang:
1. Keadaan harta; Pengumpulan data secara teratur tentang
2. Kewajiban/utang; peredaran bruto dan/penerimaan
3. Modal; penghasilan sebagai dasar untuk
4. Penghasilan dan biaya; serta menghitung jumlah pajak yang terutang.
5. Harga perolehan dan penyerahan
barang/jasa yang: Pencatatan dapat dilakukan oleh WP
a. Terutang Pajak Pertambahan Orang Pribadi yang diperkenankan norma
Nilai (PPN); perhitungan penghasilan neto.
b. Tidak terutang PPN;
c. Dikenakan PPN dengan tarif 0%;
dan
d. Dikenakan pajak penjualan atas
PENCATATAN
barang mewah;
Pembukuan wajib dilakukan
oleh:
– Wajib Pajak (WP) badan
– WP Orang Pribadi yang melakukan
kegiatan/pekerjaan bebas (dengan peredaran
bruto di atas Rp 600 juta setahun).
Pencatatan wajib dilakukan
oleh:
– WP OP yang melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas yang diperbolehkan menghitung
penghasilan neto dengan menggunakan norma
penghitungan penghasilan neto berdasarkan pasal
14 ayat (2) UU PPh; dan
– WP OP yang tidak melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas.
SYARAT-
SYARAT
PENCATATAN
1. Dibuat secara lengkap dan benar serta didukung dengan dokumen
yang dijadikan dasar penghitungan
2. Meliputi 12 bulan (1 Januari-31 Desember)
3. Pencatatan dan dokumen harus disimpan di tempat tinggal WP/tempat
usaha selama 10 tahun terhitung sejak saat terutangya pajak atau
berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak, atau tahun pajak.
4. Pencatatan terdiri atas data yang dikumpulkan secara teratur tentang
peredaran atau penerimaan bruto dan/atau penghasilan buto sebagai
dasar untuk menghitung pajak yang terutang, termasuk penghasilan
yang bukan objek pajak dan/atau yang dikenakan pajak yang bersifat
final.
5. Pencatatan harus dapat menggambarkan jumlah peredaran atau
penerimaan bruto dan/atau jumlah penghasilan bruto, serta
penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau PKP yang bersifat final,
sehigga dapat dihitung besarnya pajak terutang.
6. Bagi Wajib Pajak yang mempunyai lebih dari satu jenis usaha dan/atau
tempat usaha, pencatatan harus dapat menggambarkan secara jelas
jumlah peredaran atau penerimaan bruto dari masing-masing jenis
usaha dan/atau tempat usaha yang bersangkutan.
TUJUAN
PEMBUKUAN DAN
PENCATATAN
 mempermudah

Penghitungan
Penghitungan
PPN dan Pengisian SPT
PKP
PPNBM

Tambahan tujuan pembukuan:

Mengetahui posisi keuangan dan hasil kegiatan usaha/
pekerjaan bebas
TEMPAT
PENYIMPANAN
BUKU/CATATAN/DOKUME
N
 10 TAHUN
di Indonesia

dengan ketentuan

WP OP WP Badan

di rumah di tempat kedudukan

PERUBAHAN
TAHUN BUKU
DAN METODE
PEMBUKUAN
 Pembukuan diselenggarakan dengan prinsip taat
azas dan dengan stelsel akrual atau stelsel kas.
Perubahan tahun buku dan perubahan metode
pembukuan harus mendapat persetujuan Direktur
Jenderal Pajak.
PENYELENGGA
RAAN
DALAM BAHASA DAN
MATA UANG ASING

PEMBUKUAN
WP yang dapat melakukan pembukuan ini
adalah:
WP dalam rangka penanaman
modal asing
WP dalam rangka kontrak
karya

WP dalam rangka kontrak

bagi hasil

Bentuk Usaha Tetap

WP yang berafiliasi dengan

perusahaan induk di luar negeri
KERAHASIAAN
PEMBUKUAN
sssstttt~~~~
 Tahukah kamu???
Pembukuan yang diselenggarakan oleh Wajib
Pajak bersifat rahasia.

Namun . . .
Pada saat dilakukan pemeriksaan oleh pihak
pemeriksa pajak, maka kerahasiaan/kewajiban
untuk merahasiakan pembukuan itu
ditiadakan/gugur.
TATA CARA
PENCATATAN
1. Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan harus mencatat peredaran atau penerimaan bruto,
dan penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau penghasilan
yang dikenakan pajak yang bersifat final, dengan bentuk dan
tata cara sebagaimana yang ditetapkan dalam keputusan
direktur jenderal pajak.
2. Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas harus mencatat penghasilan bruto
dan penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau penghasilan
yang dikenakan pajak yang bersifat final, dengan bentuk dan
tata cara sebagaimana yang ditetapkan dalam keputusan
Direktur Jenderal Pajak.
SANKSI PISANA
PIDANA
PEMBUKUAN DAN
PENCATATAN
 Pasal 39 UU KUP
barang siapa dengan sengaja:
– Memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau dokumen lain yang palsu atau
dipalsukan seolah-olah benar;
– Tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan, tidak memperhatikan
atau tidak meminjamkan buku, catatan, atau dokumen lainnya; atau
– Tidak menyimpan buku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar
pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain termasuk hasil pengolahan
data dari pembukuan yang dikelola secara elektronik atau secara progam
aplikasi online di indonesia.
Sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, dipidana
penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6 tahun dan denda
paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang
dibayar dan paling banyak 4 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau
kurang bayar.
PP No. 23
tahun 2018
Sebagai pengganti PP
No. 46 tahun 2013
Adapun pokok-pokok perubahan yang terjadi didalam Peraturan Pemerintah No 23
Tahun 2018 tersebut, antara lain :
1. Tarif yang berlaku untuk pembisnis yang memiliki omzet tidak melebih dari 4,8
Milyar setahun adalah sebesar 0,5% dari pada omzet kotor. Omzet kotor yang
dimaksud di sini adalah pendapatan dari penjualan selama setahun, tanpa
dikurangkan biaya dsbnya.
2. Meskipun mendapatkan tarif sebesar 0,5% x omzet, namun ternyata tarif ini
memiliki jangka waktu tertentu untuk digunakan, yaitu selama maksimal 7 tahun
untuk wajib pajak pribadi, maksimal 4 tahun untuk wajib pajak badan berbentuk CV,
Firma dan Koperasi, lalu selama maksimal 3 tahun untuk wajib pajak badan
berbentuk PT.
3. Pengenaan tarif ini berlaku mulai 1 Juli 2018, jadi untuk wajib pajak yang sudah
mengenakan tarif sebesar 1% sampai dengan bulan Juni 2018, tarif sebesar 1%
tersebut tetap berlaku sampai dengan bulan Juni 2018. Lalu setelah bulan Juli 2018
akan berlaku tarif baru, yaitu sebesar 0,5% x omzet.
4. Apabila tarif ini dirasa masih terlalu besar untuk wajib pajak tertentu, semisal
membuka gerai handphone, telekomunikasi ataupun yang lain dimana margin kotor
sangat kecil, bisa mengajukan untuk tetap menggunakan tarif normal PPh ps 17.
Namun wajib pajak tersebut harus menyampaikan terlebih dulu surat
pemberitahuan ke KPP.
5. Apabila ada suami istri yang ingin melaksanakan kewajiban perpajakannya secara
sendiri-sendiri, maka penentuan batas 4,8 Milyar didapat dari penggabungan
penghasilan dari suami istri tersebut.
6. Cara pembayaran PPh 0,5% masih sama seperti dahulu, yaitu dengan menyetor
menggunakan ebilling paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya, atau juga bisa
dipotong oleh pihak lain apabila pihak lain tersebut ditunjuk sebagai pemotong
PPh.
7. Tarif 0,5% ini tidak berlaku bagi :
• Wajib pajak badan yang memperoleh fasilitas PPh Ps 31A UU PPh atau PP 94 tahun
2010
• CV atau Firma yang dibentuk oleh beberapa orang yang memiliki keahlian khusus
dan menyerahkan jasa sejenis sehubungan dengan pekerjaan bebas.
• Penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas, misal dokter, advokat,
pengacara, akuntan, notaris, PPAT, arsitek, pemain musik, pembawa acara, dll
• Penghasilan diluar negeri
• Penghasilan yang sudah dikenai PPh Final lain, seperti sewa rumah, bunga bank,
kontruksi, usaha migas, dsbnya.
• Penghasilan yang sudah dikecualikan sebagai objek pajak
TERIMA KASIH
…
QUIS
QUIZ TIME~~~
TIME
~~~
 HOHOHO~~~

TIDAK SEMUDAH ITU, FERGUSO~~~

 1

PEMBUKUAN WAJIB DISELENGGARAKAN

OLEH SIAPA SAJA?
 2

APA SAJA TUJUAN DARI PENCATATAN?

 3

BERAPA LAMA PENCATATAN DAN DOKUMEN

YANG MENJADI DASAR PENCATATAN HARUS
DISIMPAN DI TEMPAT TINGGAL WAJIB PAJAK?
 4

BAHASA DAN MATA UANG ASING APAKAH YANG

DIPERBOLEHKAN UNTUK PEMBUKUAN?
 5

PP TERBARU MENGENAI PEMBUKUAN DAN

PENCATATAN?