AUDITORIA GUBERNAMENTAL

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

CPCC ARMANDO RAMIREZ BALLON

1
 Constitución
Política del Perú
 CONSTITUCIÓN POLÍTICA

Artículo 82º.- La Contraloría General de la República es

una entidad descentralizada de Derecho
Público que goza de autonomía conforme
a su ley orgánica. Es el órgano superior
del Sistema Nacional de Control.

Supervisa la legalidad de la ejecución del

Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pública y de los
actos de las instituciones sujetas a
control.
 CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Artículo 81°.- Presentar anualmente el
informe de auditoría practicado a
la Cuenta General de la
República.

Artículo 199°.-
Fiscalizar la ejecución del
presupuesto de las Regiones y
Municipalidades.
 CONSTITUCIÓN
POLÍTICA

Artículo 107°.- Facultad de iniciativa legislativa

en materia de control.

Artículo 139º.- El principio de no ser privado del

num. 14 derecho de defensa en ningún
estado del proceso.
 GESTIÓN
GESTIÓN PÚBLICA
Es el conjunto de acciones mediante
las cuales las entidades tienden al
logro de sus fines, objetivos y metas,
los que están enmarcados por las
políticas gubernamentales
establecidas por el Poder Ejecutivo.
GESTIÓN INSTITUCIONAL
Es la gestión pública de cada
entidad, traducida en los procesos
que desarrollan para alcanzar sus
fines, objetivos y metas, con
eficiencia, eficacia, economía y
transparencia.
6
Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la CGR
LEY Nº 27785
 La Ley Orgánica del
Sistema Nacional de
Control y de la
Contraloría General de la
Ley N° 27785 República, promulgada el
22.JUL.2002, consta de un
total de 44 artículos, 3
D.T. y 9 D.F., que se
resume a continuación:.
. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)

. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)

. Titulo III - Contraloría General de la República (23Arts.)

. Disposiciones Transitorias (3)

. Disposiciones Finales (9)

 Objeto de la Ley
Control Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y
transparente.

Utilización y gestión El desarrollo honesto y probo de

de las autoridades, funcionarios y
recursos y bienes del servidores públicos.
Estado.

Cumplimiento de metas y resultados.

Art. 2º Ley N° 27785

9
 CONTROL
GUBERNAMENTAL

 Supervisión, vigilancia y verificación de los actos

y resultados de la gestión pública.

En atención al grado de eficiencia, eficacia,

transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.

Art. 6º Ley Nº 27785

10
 CONTROL GUBERNAMENTAL

 Cumplimiento de las normas legales y de los

lineamientos de política y planes de acción.

 Evalúa los Sistemas de Administración,

Gerencia y Control, con fines de su mejoramiento a
través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas.

Art. 6º Ley Nº 27785

11
 CONTROL INTERNO

Comprende las acciones de cautela previa, simultanea y

de verificación posterior que realiza la entidad, con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectúen correcta y eficientemente.

• El Control Interno es:

 previo,
 simultáneo y
 posterior.
 Responsables del Control Interno en la entidad.

El control interno es efectuado por diversos

niveles, cada uno con responsabilidades
importantes. Todos los directivos, auditores
internos y otros funcionarios contribuyen a
su efectividad, eficacia y economía.

El Titular de la entidad, es responsable de fomentar

y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del
control interno para la evaluación de la gestión y el
efectivo ejercicio de la rendición de cuentas,
propendiendo a que éste contribuya con el logro de
la misión y objetivos de la entidad a su cargo (4to.
Párrafo del Art. 7° de la Ley N° 27785).

Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se
formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del Art.
7° de la referida Ley)
 CONTROL EXTERNO

Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos

que compete aplicar a la Contraloría General u otro
órgano del Sistema.

 Supervisar la gestión,
 Vigilar la captación y
 Verificar el uso de recursos del Estado

Es selectiva y posterior Puede ser preventivo o simultáneo.

 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Es el conjunto de

Órganos de
Control

Normas

Métodos
Procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.

Art. 12° Ley N° 27785

 Órganos del Sistema Nacional de Control
El Sistema Nacional de Control, esta conformado por :
LA CONTRALORÍA GENERAL,

“Es el ente técnico rector del Sistema Nacional

de Control dotado de autonomía administrativa,
funcional, económica y financiera, que tiene por
misión dirigir y supervisar con eficiencia y
eficacia el control gubernamental, orientando
su accionar al fortalecimiento y transparencia
AUTONOMÍA de la gestión de las entidades.

Administrativa: Normativa que regula su función.

Estructura orgánica.
Funcional: Facultad para ejercer funciones.
Elaborar programas, informes y puntos a ser
auditados.
Económica: Seguridad de contar con asignación
presupuestal.
Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.
16

Art.13º Ley Nº 27785

 ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL

Todas las unidades orgánicas responsables de la

función del control gubernamental, de las entidades que
se mencionan en el Art. 3° de su Ley Orgánica, sean de
carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por
cualquier otro ordenamiento organizacional

Las Sociedades de Auditoría Externa Independientes,

cuando son designadas por la CGR y contratadas durante un
período determinado, para realizar servicios de auditoría en
las entidades: económica, financiera, de sistemas
informáticos, de medio ambiente y otros.

17
Esquema de las Fases de la Auditoría Gubernamental
Origen de la Auditoría:
Plan Anual - Denuncia – Solicitud
Plan de Auditoria
del Titular, Congreso - Ley
Planeamiento de la Auditoría Programa de
Auditoria

Comunicación de
Ejecución del Programa de Hallazgos
Auditoría
Borrador de
Trabajo de Campo
Informe

Emisión del Informe

Informe 18
 Resumen de los Resultados de la Auditoría Gubernamental
Memorando
Condiciones reportables de Control
detectadas referidas al Interno
diseño u operación (NAGU 3.10)
del control interno

Informe
Condiciones susceptibles
de
de mejorar la gestión,
Auditoría
sistemas y controles, y la
(NAGU
Según la Identificación de la
4.40)
naturaleza Responsabilidad AF Informe
del hallazgo Administrativa SI Corto
de auditoría (Auditoría
Financiera
La identificación de los Informe
Indicios razonables de Especial
Comisión de Delitos y de (NAGU
la Responsabilidad Civil 4.50)

19
 ACCIÓN DE CONTROL
 Es la herramienta esencial del SNC
 Comprende la aplicación de normas,
procedimientos y principios que regulan el
control gubernamental
 Efectúa la verificación y evaluación objetiva y
sistemática de los actos y resultados producidos
por la entidad en la gestión y ejecución de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.
 Se realizan de acuerdo a un Plan.
 Como consecuencia se emiten Informes de
auditoria, incluyendo el señalamiento de las
responsabilidades que se hubiera identificado.
Art. 10º Ley Nº 27785
 Tipos de Acciones de Control
I. AUDITORÍA FINANCIERA

II. EXÁMENES ESPECIALES

ACCIONES DE
CONTROL III. AUDITORÍA DE GESTIÓN

IV. AUDITORÍA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

 Atribuciones del Sistema

Formular
recomendaciones

Efectuar Impulsar
supervisión, vigilancia modernización
y verificación de la gestión y mejoramiento de
y utilización de bienes gestión pública
del Estado

Propugnar capacitación
de funcionarios

22
 Atribuciones del Sistema

Exigir a funcionarios
Emitir informes con y servidores públicos
sustento Técnico y Legal. responsabilidad por sus
actos.

Brindar apoyo
técnico al
Procurador Público
23
 ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

c) Supervisar
b) Ordenar acciones
a) Acceso a registros, cumplimiento de
de control
documentos e información recomendaciones.

e) Normar y velar por

d) Disponer inicio
implantación de OAI’s
de acciones legales.

g) Absolver consultas y
f) Presentar Informe de emitir pronunciamientos.
la Cuenta General.

24

Art.22º Ley Nº 27785

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

i) Efectuar
acciones de
h) Aprobar Plan Nacional j) Emitir opinión previa
control ambiental
de Control sobre adquisiciones
y patrimonio
secretas.
cultural.

l) Informar previamente sobre

k) Autorización previa
operaciones, fianzas,
de Presupuestos
avales y otras garantías
adicionales de obra.
que otorgue el Estado.0

ll) Designar a las m) Requerir apoyo y/o

Sociedades de Auditoria. destaque de funcionarios.
25
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

n) Recibir y atender ñ) Promover

denuncias y sugerencias. participación o) Participar en
ciudadana, procesos judiciales.

p) Recibir y fiscalizar q) Verificar cumplimiento de

declaraciones juradas de prohibiciones e
ingresos y de incompatibilidades
bienes y rentas. de funcionarios públicos.

r) Citar y tomar s) Dictar disposiciones

declaraciones a para articular control
personas con planes y
programas nacionales.26
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

u) Establecer proced.
para rendición de v) Asumir defensa
ctas. por fondos, del personal de la
bienes y gestión. institución incurso
t) Emitir disposiciones para en acciones legales
implementar acciones
contra la corrupción

w) Establecer procedimiento
de control de donaciones
x) Control del del exterior.
desempeño de
ejecución presupuestal

y) Regular proced. requisitos

z) Celebrar convenios de plazos del ejercicio de
cooperación control previo, previsto
institucional. en la Ley.
27
 PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL

UNIVERSALIDAD CARÁCTER INTEGRAL

Potestad de controlar todas las

Evaluar de manera cabal
actividades de la entidad y
y completa procesos y operaciones
a todos los funcionarios.

AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANENTE

Organizarse y ejercer funciones Naturaleza continua

con independencia técnica. y perdurable del control.

28
 PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL

CARÁCTER TÉCNICO Y LEGALIDAD

ESPECIALIZADO
Opera bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en
función a entidad.
Sujeción a normativa
constitucional, legal y
reglamentaria
aplicable a su actuación.

DEBIDO PROCESO DEL CONTROL EFICIENCIA, EFICACIA Y

ECONOMIA

A través de ellos el proceso de

Observancia de derechos de
control logra objetivos con
entidades y personas, reglas y
calidad y optima utilización
requisitos establecidos.
de recursos
29
 PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL

OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
Acciones de control con imparcial
Acciones de control en el
evaluación de fundamentos de
Momento y circunstancias
hecho y de derecho,
debidas y pertinentes.
sin subjetividades

MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO

Actuar sobre operaciones de mayor Se ejercen en entidades,

significancia económica o órganos o actividades críticas
relevancia en la entidad. o con mayor riesgo.
30
 PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL

PRESUNCION DE LICITUD ACCESO A LA INFORMACIÓN

Salvo prueba en contrario

Potestad de requerir, conocer y examinar
funcionarios han
toda la información y documentación
actuado con arreglo a la ley
aunque sea secreta.
y normas administrativas.

. CONTINUIDAD
RESERVA

De actividades o funcionamiento
Durante ejecución de control no se
debe revelar información que pueda de la entidad al efectuar
causar daño a entidad o personas acción de control.

31
PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL

PUBLICIDAD PARTICIPACION CIUDADANA

Difusión oportuna de
Contribución de la ciudadanía
resultados de acciones
en el control gubernamental
de control

.
FLEXIBILIDAD

Otorgar prioridad al logro de

metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes

32
MARCO CONCEPTUAL DE
LA FUNCION PÚBLICA Y
LA RESPONSABILIDAD
FUNCIONAL
12.02.14

33
 LA FUNCIÓN
PÚBLICA

“Todos los funcionarios y

trabajadores públicos están
al servicio de la Nación ...”

ART. 39° CONSTITUCIÓN

34
 Definición de Función Pública

-Temporal
- Permanente
Actividad
- Remunerada
-Ad - Honorem
Función Persona
Publica natural Atribución y fin (en nombre del
Estado y al servicio de la Nación).

Exteriorización de las funciones

del Estado a través de diversos
órganos
35
 FUNCIONARIO/
SERVIDOR PÚBLICO

36
Funcionario/Servidor Público
Funcionario Público: “Ciudadano que es elegido o
designado por autoridad competente, conforme al
ordenamiento legal, para desempeñar cargos del mas alto nivel
en los poderes públicos y los organismos públicos con
autonomía.”

Servidor Público: “Ciudadano en ejercicio que presta

servicio en entidades de la Administración Pública con
nombramiento o contrato de autoridad competente, con las
formalidades de Ley, en jornada legal y sujeto a retribución
remunerativa permanente en periodos regulares.”

Reglamento de la Ley de Bases de la

Carrera Administrativa – D.S. Nº 005-90-
PCM
37
Servidor/Funcionario Público

Novena Disposición Final Ley N°

27785
Todo aquel que independiente del
régimen laboral en que se encuentra,
mantiene vínculo laboral, contractual o
relación de cualquier naturaleza con
alguna de las entidades, y que en
virtud de ello ejerce funciones en tales
entidades.

38
RESPONSABILIDAD

39
DEFINICIÓN DE RESPONSABILIDAD

Consecuencia de las acciones u

omisiones imputables a los agentes
públicos, incurridas en el ejercicio de
sus funciones, que infraccionan algún
precepto que guía su gestión.

40
 CÓMO SE GENERA LA RESPONSABILIDAD

Se generan con las acciones u omisiones imputables a los auditados

que en ejercicio de sus funciones infringen algún precepto que deben
observar en el ejercicio de su función.

Esto, precisamente, será materia de los hallazgos de auditoria, por los

hechos incurridos por los auditados, sea por acción o por omisión.

41
 EVALUACIÓN DE
RESPONSABILIDADES

42
Evaluación de la Responsabilidad

 Presupone una relación bilateral:

ACTOR EVALUADOR

43
La Evaluación de Responsabilidades

Es la revisión de la
participación directa o
indirecta del auditado en
cada ciclo de transacción
(operación) durante la
cual se produce la
observación.

44
La Identificación de Responsabilidades

Es la derivación de la
evaluación anterior por la
cual se procede a la
identificación concreta de las
responsabilidades incurridas,
previo análisis razonado de
los hechos constitutivos del
daño o riesgo expuesto,
deber incumplido y relación
de causalidad con el
auditado.
45
 Identificación de
Responsabilidades

Artículo 15°.- literal e)

 Atribución de exigir responsabilidades:

Administrativa funcional
Civil
Penal

 Definiciones: Novena Disposición Final Ley Nº

27785. 46
Identificación de Responsabilidades

Artículo 15°.- literal e)

 Para la identificación de Responsabilidades se deberán

tener en cuenta al menos las pautas de:

Identificación del deber incumplido

Reserva
Presunción de Licitud
Relación Causal
47
 INFORMES 17.02.2014

Recomendaciones de gestión
Responsabilidad Administrativa
 ADMINISTRATIVO:
◦ NAGU 4.40

Responsabilidad Civil
 ESPECIAL: Perjuicio económico que no puede
ser recuperado por la entidad
◦ NAGU 4.50 auditada en la vía administrativa.
Responsabilidad Penal
Indicios de comisión de delito

48
INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITO

PERJUICIO ECONÓMICO NO RECUPERABLE EN LA VIA

ADMINISTRATIVA

PERSONAL ESPECIALIZADO
LABOR OPORTUNA
OPINIÓN PROFESIONAL SUSTENTADA
49
 INFORME ESPECIAL

1) INDICIO DE COMISIÓN DE DELITO:

SIEMPRE SE EMITE INFORME ESPECIAL

2) PERJUICIO ECONÓMICO QUE ACARREA

EXCLUSIVAMENTE RESPONSABILIDAD
CIVIL:

SE EMITE INFORME ESPECIAL

SOLO SI NO ES POSIBLE
EFECTUAR EL RECUPERO EN LA
VIA ADMINISTRATIVA
50
 QUÉ TIPOS DE RESPONSABILIDADES
EXISTEN EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1.- Responsabilidad Administrativa-Funcional

2.- Responsabilidad Civil

3.- Responsabilidad Penal

51
EVALUACIÓN DE LAS RESPONSABILIDADES

Es la revisión/medición de la participación directa o indirecta

del auditado, respecto de los hallazgos y posteriormente,
respecto de la observación.

Supone una relación bilateral

AUDITADO - AUDITOR
El auditado tiene derecho a exigir imparcialidad
El auditor debe realizar su trabajo con objetividad

52
IDENTIFICACION DE RESPONSABILIDADES

Es la derivación de la evaluación anterior por la cual se

procede a la imputación y exigencia concreta de las
responsabilidades en que han incurrido los FF o SS PP, previo
análisis razonado de los hechos constitutivos del daño o
riesgo expuesto, deber incumplido y relación de causalidad
con el auditado

53
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL

54
 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL Novena Disposición Final Ley N°
27785
Es aquella en la que incurren los servidores y
funcionarios: por haber contravenido el ordenamiento
jurídico administrativo y las normas internas de la entidad
a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el
vínculo laboral o contractual al momento de su
identificación durante el desarrollo de la acción de
control.
Incurren también en responsabilidad administrativa
funcional los servidores y funcionarios públicos que en el
ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestión
deficiente, para cuya configuración se requiere la
existencia, previa a la asunción de la función pública que
corresponda o durante el desempeño de la misma, de
mecanismos objetivos o indicadores de medición de
eficiencia. 55
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA - FUNCIONAL

Incurren en ésta los FF o SS PP que, en ejercicio de

sus funciones, desarrollaron una gestión deficiente
o negligente:

Algunos criterios para calificar una gestión como

DEFICIENTE o NEGLIGENTE son los siguientes:

56
1. Que no se hayan logrado resultados razonables
en términos de eficiencia, eficacia o economía
teniendo en cuenta los planes y programas
aprobados y su vinculación con las políticas del
sector al que pertenecen.

2. Que no se realice una gestión transparente y no

se haya vigilado que los sistemas operativos,
administrativos y de control, estén funcionando
adecuadamente.

3. Que no se respete la independencia del OCI

57
4. Que no se agoten todas las acciones
posibles para preservar los bienes y
recursos de la entidad a la que pertenecen.

5. Que se haya contravenido el ordenamiento

jurídico administrativo y las normas internas de
la entidad a la que pertenecen.

58
RESPONSABILIDAD

CIVIL

59
RESPONSABILIDAD CIVIL
Novena Disposición Final Ley N° 27785
Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios
públicos, que por su acción u omisión, en el ejercicio de
sus funciones, hayan ocasionado un daño económico a su
Entidad o al Estado. Es necesario que el daño económico
sea ocasionado incumpliendo el funcionario o servidor
público sus funciones, por dolo o culpa, sea ésta
inexcusable o leve. La obligación de resarcimiento a la
Entidad o al Estado es de carácter contractual y solidaria,
y la acción correspondiente prescribe a los diez (10) años
de ocurridos los hechos que generan el daño económico.

60
Noción Doctrinaria

 Obligación de indemnizar los daños y

perjuicios ocasionados como resultado de la
violación de un deber jurídico.
 Constituye una sanción.
 La violación del deber jurídico que determina
responsabilidad civil configura un ilícito civil,
pudiendo configurar además un ilícito penal.
 Ha evolucionado históricamente de la
responsabilidad personal a la responsabilidad
patrimonial
 Suavización de la condición de deudor

61
 La Responsabilidad Civil en el
ordenamiento civil peruano

El Código Civil Peruano establece dos tipos de

Responsabilidad Civil :

Responsabilidad Civil Contractual:

Incumplimiento de una obligación
preexistente. Ej. Incumplimiento de un
Contrato.

Responsabilidad Civil Extracontractual:

No existe relación obligacional previa. Ej:
Accidente de Tránsito
62
RESPONSABILIDAD
PENAL

63
 RESPONSABILIDAD PENAL
Novena Disposición Final Ley N° 27785

Es aquella en la que incurren los servidores y

funcionarios públicos que en ejercicio de sus
funciones han efectuado un acto u omisión
tipificado como delito.

64
 Delito

CÓDIGO PENAL

Artículo 11.- Delitos y faltas

Son delitos y faltas las acciones u

omisiones dolosas o culposas penadas por
la ley.

65
 BIEN JURÍDICO
TUTELADO
Objeto de tutela penal:
Correcto funcionamiento de la administración pública

66
 Se trata de proteger:

 El ejercicio de funciones y servicios públicos bajo pautas de

corrección y sometimiento a la legalidad.
 La observancia de los deberes del cargo o empleo.
 La regularidad y desenvolvimiento normal de su ejercicio.
 El prestigio y dignidad de la función.
 La probidad de sus agentes (integridad y honradez en el
actuar).
 El patrimonio público.
 La imparcialidad en el desempeño decisional.
 La disciplina fiscal.

67
 TIPO DE FALTA PROCESAMIENTO FORMA DE SANCIÓN BASE LEGAL

RESPONSABILIDAD AL INTERIOR DE LA Amonestación, suspensión R. PÚBLICO

ADMINISTRATIVA ENTIDAD cese.Afecta la relación D.Leg 276
Faltas administrativas + laboral. R. PRIVADO
Resultados inobser- D.S.003-97-TR
vancia de Normas
Internas o Externas o
Principios de Sistemas
Administrativos.

RESPONSABILIDAD 1.INTERIOR- Retraer el patrimonio del Ley Nº 27785

CIVIL Tesorería. Procede a infractor D.Leg. 276
Principio económico descuentos individua- (En forma general)
contra el Patrimonio lizados.
Público (real tangible) 2.PODER JUDICIAL

RESPONSABILIDAD PODER JUDICIAL Privación de Libertad Código Penal

PENAL (Tambien hay inhabi- (Fuera del Catálogo
Previsto en el Código litación como sanción no hay otra responsa-

68
 Penal. accesoria) bilidad)
Es una responsabilidad Convención Latinoa-
mayor,es una sanción mericana contra la
social Corrupción.

RESPONSABILIDAD La falta la determina el Censura / Inhabilitación La Constitución

POLITICA CONGRESO, analiza,
Responsabilidad espe- juzga y sanciona. No hay
cial establecida en catálogo de faltas.
función a la PERSONA
por las decisiones que
emite:Presidente,
Ministro,Congresistas,
Titulares de Organis-
mos Autónomos.

NOTA: La rotación de personal no es una sanción propiamente sino una medida propia del control interno para
mejorar las relaciones en un determinado grupo humano.

69
… Gracias por permitirme aprender con
ustedes…

70