IMPUESTO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS

EXPOSITORES:
MARY LUZ CONTRERAS JAIMES
FLOR RODRIGUEZ CONTRERAS
(0144 C.R) IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

INGRESOS

Son las entradas de recursos en

dinero o en especie

y/o

ACTIVO PASIVO

INCREMENTOS EN EL PATRIMONIO BRUTO

ORDINARIOS GANANCIAS
EXTRAORDINARIAS
 GANANCIAS
OCASIONALES

Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos

que se generan en actividades esporádicas o
extraordinarias. Se obtienen por el acontecimiento de
determinados hechos que no hacen parte de la
actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el
azar o por la mera liberalidad de las personas, salvo
cuando hayan sido taxativamente señalados como no
constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
 LAS GANANCIAS OCASIONALES SE CARACTERIZAN POR

• Ser un gravamen complementario al básico de renta

• Ser de sujeto determinado, es decir, grava las personas naturales,
sucesiones liquidas y sociedades
• De tarifa fija o mínima y progresiva
• Nominadas progresivamente en la norma impositiva
• Parcialmente exentos o no constitutivos de renta
• De relación causal en el periodo fiscal, sin posibilidad de diferir
perdidas no compensadas con futuras ganancias
• De previsión al poderse contrarrestar, en algunos casos, mediante
ajustes porcentuales anuales
• Las persona naturales pagan impuesto de renta y de ganancias
ocasionales, si la ganancia ocasional gravable y la renta líquida
gravable, individualmente superan los 1.090 Uvt.
 CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS

INGRESOS

OPERACIONALES: Son aquellos NO OPERACIONALES: Son

valores recibidos como resultado de aquellos pagos o abonos en
las actividades generadoras de renta cuenta originados en actividades
y originados en las ventas de bienes, diferentes al giro normal del
y la prestación de servicios. negocio de quien lo recibe.
 CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS

GRAVABLES: Para que un ingreso de fuente

nacional sea considerado como generador de
renta, debe tener las siguientes
características:
• Ser un ingreso ordinario o extraordinario
• Que se haya realizado dentro del año
gravable y
• Que sea susceptible de producir
incremento en el patrimonio del NO GRAVABLES: Son
beneficiario. los ingresos que no
constituyen renta ni
ganancia ocasional y
están expresados en la
ley.
 INGRESOS NO GRAVADOS

• Prima en colocación de acciones.

• Utilidad en la enajenación de acciones inscritas en bolsa.
• Capitalizaciones no gravadas.
• Indemnizaciones por daño emergente.
• Dividendos y participaciones.
• Utilidades provenientes de la negociación de derivados
que sean valores y cuyo subyacente esté representado en
acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana,
índices o participaciones en fondos o carteras colectivas
que reflejen el comportamiento de dichas acciones.
 CLASIFICACION DE LOS
INGRESOS

INGRESOS

FUENTE NACIONAL: Son los ingresos FUENTE EXTRANJERA: son aquellos que
recibidos en Colombia y los originados en se originan fuera del territorio Colombiano y
actividades relacionadas con las por tanto no generan renta dentro del país y
empresas colombianas. no están gravados.
- Rentas capital provenientes de bienes - Los créditos obtenidos en el exterior a
inmuebles ubicados en el país. corto plazo originados en la importación
- Utilidades enajenación bienes de mercancías, sobregiros o descubiertos
inmuebles. bancarios,
- Los intereses por créditos poseídos en - Los créditos que obtengan en el exterior
el país o vinculados económicamente las corporaciones financieras y los bancos
a él. (0148 CR) constituidos. (0149 CR)
ART. 25 E.T
 INGRESO

CUANDO SE ENTIENDE CAUSADO EL INGRESO

Se entiende causado un ingreso cuando

nace el derecho a exigir su pago, aunque no
se haya hecho efectivo el cobro. (0151 CR)
 INGRESO

CUANDO SE ENTIENDE REALIZADO EL INGRESO

Se entienden realizados los ingresos en el

momento en que se reciben efectivamente, sea
que su pago se haga en dinero o en otra forma
que tenga la virtud de extinguir la obligación o
se pierda el derecho a exigir el pago. (0152 C.R)

1. Los ingresos obtenidos por quien lleve contabilidad por el

sistema de causación.

2. Los ingresos por concepto de dividendos y participaciones en

sociedades de responsabilidad limitada.

3. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes

inmuebles, se entienden realizados en la fecha en que se eleva
a escritura pública la venta, salvo ventas a plazo.
 INGRESO EN ESPECIE

¿COMO SE DETERMINA EL VALOR DE LOS INGRESOS EN ESPECIE?

El valor de los ingresos en especie se determina por el valor

comercial de las especies pagadas al momento de la entrega. Si
el pago se realiza en especie , este precio debe ser fijado por el
precio en el contrato. (0153 CR)
COSTOS
(0184 CR): Es el conjunto de erogaciones, acumulaciones o
consumo de activos , en que incurre una empresa natural o
jurídica en un periodo determinado, para la adquisición o
producción de un bien o de un servicio con el fin de generar
ingresos y obtener utilidades.

Debe existir la relación de causalidad entre el costo y la renta que

se genera por el ingreso.
 REALIZACION COSTOS

ARTICULO 58 E.T: REALIZACIÓN DE LOS COSTOS. Los costos

legalmente aceptables se entienden realizados cuando se paguen
efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad
termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un
pago.

ARTICULO 59 E.T: CAUSACIÓN DEL COSTO. Se entiende causado un

costo cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya
hecho efectivo el pago.
 Costos de los Bienes según
la naturaleza de los activos

ACTIVOS MOVIBLES
ENAJENADOS

ACTIVOS FIJOS
ENAJENADOS
 SISTEMAS PARA ESTABLECER
EL COSTO DE LOS INVENTARIOS

EL JUEGO DE
EL DE INVENTARIOS
INVENTARIOS PERMANENTE O CONTINUO

CUALQUIER OTRO SISTEMA

RECONOCIDO DENTRO DE
LAS PRACTICAS CONTABLES
 RENTA BRUTA
ARTICULO 89 E.T: COMPOSICIÓN DE LA RENTA BRUTA. La renta
bruta está constituida por la suma de los ingresos netos
realizados en el año o período gravable que no hayan sido
exceptuados expresamente en los artículos 36 a 57, y 300 a
305. Cuando la realización de tales ingresos implique la
existencia de costos, la renta bruta está constituida por la
suma de dichos ingresos menos los costos imputables a los
mismos.
DEPURACIÓN DE LA RENTA

FISCAL COMERCIAL
Ingresos Brutos Ventas Brutas
-Devol, Dtos y Rebajas -Devol, Dtos y Rebajas
-Ing. no constitutivo renta NO
=Ingresos Netos = Ventas Netas
-Costos -Costos
=Renta Bruta =Utilidad Bruta
Dentro del concepto de Renta bruta hay
determinados fiscalmente unas rentas brutas
especiales, que por la naturaleza de la actividad
desarrollada son catalogadas como tal.
 CAPITULO IV E.T

RENTAS BRUTAS
ESPECIALES

Socios y Renta
Ventas
accionistas vitalicia
a plazos

Fiducia Renta de
mercantil trabajo
Actividad
Agropecuarios seguros
 DEDUCCIONES

Las deducciones son gastos en que incurre una

persona, natural o jurídica, contribuyente del
impuesto de renta y complementarios durante un
periodo fiscal, y que sean necesarios para
producir renta.

(0202 CR)

Los gastos realizados durante un periodo son

deducibles, siempre que cumplan los requisitos
establecidos para la deducibilidad.
 DEDUCCIONES

ARTICULO 104 ET. REALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES

Se entienden realizadas las deducciones legalmente

aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero o en
especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro
modo que equivalga legalmente a un pago. (0205 CR)
 DEDUCCIONES

REQUISITOS QUE DEBEN TENER LOS GASTOS PARA SER DEDUCIBLES

Para que los gastos realizados en un año sean deducibles, se requiere que cumplan
las condiciones y características siguientes:

a) Que no haya sido limitada o prohibida la deducción por la ley, o que no exceda los
limites establecidos como máximo a deducir por la actividad económica.

b) Que tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta.

c) Que sean gastos proporcionados y necesarios de acuerdo con la magnitud y las

características de cada actividad.

d) Que se paguen o se causen dentro del año o periodo gravable por el cual se solicita
la deducción.

e) Que cumplan con la obligación señalada en el articulo 632 del Estatuto Tributario

f). Que se conserve copia del RUT del vendedor o prestador del servicios en el
régimen simplificado.
 DEDUCCIONES

QUE COSTOS Y GASTOS NO SON DEDUCIBLES

Si se trata de pagos correspondientes a operaciones gravadas con el IVA, no son

deducibles:

a) Los pagos que se realicen a personas no inscritas en el régimen común del impuesto
sobre las ventas por contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT.

b) Los pagos realizados a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre
las ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor
acumulado de 3.300 UVT

c) Los pagos realizados a personas naturales no inscritas en el régimen común, cuando no

conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o
prestador de servicios en el régimen simplificado.

Si las operaciones se realizan con agricultores, ganaderos y arrendadores pertenecientes al

régimen simplificado, es necesario únicamente que el comprador de los bienes o servicios
expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el literal F del artículo
437 del E.T.
LIMITACIONES DE LAS DEDUCCIONES PARA LAS PERSONAS NATURALES
PERSONAS NATURALES
PROFESIONALES INDEPENDIENTES
ART 87 E.T

1. Los costos y deducciones no podrán exceder del 50% de

los ingresos que por razón de su actividad propia perciban.

2. Cuando se trate de contratos de construcción de bienes

inmuebles ejecutados por arquitectos o ingenieros
contratistas, el limite anterior será del 90% pero deberá
llevar libros de contabilidad registrados en la cámara de
comercio.

3. Las anteriores limitaciones no se aplicarán cunado el

contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus
ingresos hayan estado sometidas a retención en la fuente,
en este caso se aceptarán los costos y deducciones que
procedan legalmente.
 PERSONAS
NATURALES Estarán sometidos a la aceptación de las
COMERCIANTES DE deducciones correspondiente a este tipo de
MENORES INGRESOS personas en el capitulo V del E.t
CAP V E.T

En el casi de trabajadores tendrán derecho a descontar hasta

el 15% del total de los ingresos gravados provenientes de la
relación laboral y reglamentaria sobre conceptos como:
1. Deducción por pago de intereses o corrección monetaria
en virtud de los prestados para vivienda.
PERSONAS
NATURALES 2. El trabajador podrá optar por disminuir de su renta los
ASALARIADOS pagos por aportes obligatorios o voluntarios de salud y
ART. 387 E.T pensión. Educación ya sean de primaria, secundaria y
superior a establecimientos educativos debidamente
reconocidos por el icfes
4. Los pagos efectuados por contratos de servicios de
medicina prepagada vigiladas por la superintendencia de
salud, que implique protección al trabajador, a su conyugue y
hasta dos hijos.
Nota: lo anterior será solo aplicable a los asalariados que
tengan unos ingresos laborales inferiores a 4.600 UVT, en el
año inmediatamente anterior.
 DEDUCCIONES

REQUISITOS PARA LA ACEPTACIÓN DE LAS DEDUCCIONES

Para que los costos puedan imputarse dentro del proceso ordinario
de depuración de la renta, deben cumplir los siguientes requisitos de
carácter legal:

1. Realización artículos 58 y 59 ET.

2. Anualidad
3. Proporcionalidad artículo 77 ET.
4. Necesidad artículo 77 ET.
5. Relación de causalidad artículo 77 107 del ET
6. No prohibición y/o no limitación artículos 81, 81-1 y 85 a 88-1 del E. T.
7. Soporte
8. Reportar información, archivar o conservar informes y pruebas
 RENTA LIQUIDA
ARTICULO 178 E.T DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA.

La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las

deducciones que tengan relación de causalidad con las
actividades productoras de renta.
La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas
respectivas, salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo
caso se restan para determinar la renta gravable.

ARTICULO 179. LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

POSEIDOS POR MENOS DE DOS AÑOS ES RENTA LIQUIDA. No se
considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la
enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del
contribuyente y que hubieren sido poseídos por menos de dos años.
 RENTA LIQUIDA

DEPURACIÓN DE LA RENTA

FISCAL COMERCIAL

Ingresos Brutos Ventas Brutas

-Devol, Dtos y Rebajas -Devol, Dtos y Rebajas
-Ing. no constitutivo renta NO
=Ingresos Netos = Ventas Netas
-Costos -Costos
=Renta Bruta =Utilidad Bruta
-Deducciones -Gastos
=Renta Liquida =Utilidad Operacional
(O273 CR): Son aquellos ingresos constitutivos de
renta, que por alguna circunstancia, ha
determinado la ley que su tarifa de impuesto de
renta sea cero.

IMPORTANTE: Las rentas exentas benefician de

manera exclusiva a su titular, y de ninguna
manera son transferibles a socios, coparticipes,
asociados, comuneros, cooperados, etc.
Tampoco es posible transferir las exenciones a
quienes celebran contratos con los titulares de la
exención.
DE TRABAJO ART. 206,207, FONDO DE GARANTIAS
207-1, 207-2 E.T ART. 215,216 E.T

DE DERECHOS DE AUTOR ART.

SEGUROS DE VIDA ART. 223 E.T
208 E.T
EMPRESAS EN LA ZONA DEL
EMPRESAS COMUNITARIAS ART.
NEVADO DEL RUIZ ART. 224 – 228
209,210 E.T
E.T
EMPRESAS EDITORIALES ART.
ZONAS FRANCAS ART. 214 E.T
229, 230 E.T

DE PERSONAS Y ENTIDADES
INTERESES ART. 218 E.T
EXTRANJERAS ART. 233 E.T
ARTICULO 206 E.T. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS.

Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la

totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación
laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando
sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis
(6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT.
5. Los pagos correspondientes a pensión siempre que no excedan de 1.00
UVT, la parte que exceda ese tope se encuentra gravada.
ARTICULO 206 E.T. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS.

6. El seguro por muerte y las compensaciones por muerte de los

miembros de la fuerza militar y de la policía nacional.
7. El exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales.
8. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de
oficiales de primera y segunda clase, mientras ejerzan actividades
de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empresas aéreas
nacionales de transporte y de trabajo aéreos especiales,
solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de
esas empresas.
9. Está exento del impuesto de renta el 25% del valor total de los
pagos laborales, limitada a un máximo de 24º UVT, mensualmente.
Cuando el salario mensual promedio a
que se refiere este numeral exceda de
350 UVT la parte no gravada se
determinará así:

Salario mensual Parte Promedio No gravada %

Entre 350 UVT Y 410 UVT el 90%

Entre 410 UVT Y 470 UVT el 80%
Entre 470 UVT Y 530 UVT el 60%
Entre 530 UVT Y 590 UVT el 40%
Entre 590 UVT Y 650 UVT el 20%
De 650 UVT el 0%
Usualmente el contribuyente, sea persona natural o jurídica, al
momento de elaborar y presentar su declaración de renta y
complementarios, olvida que para la determinación del impuesto
básico de renta, aparte de los sistemas básicos que aparecen
expresamente incluidos dentro del formulario oficial de la
declaración, como son el de la depuración ordinaria, y el de la
renta presuntiva, existe otra forma de calcular la renta líquida
gravable: LA RENTA POR COMPARACIÓN DE PATRIMONIOS.
FINALIDAD

La finalidad de la renta por comparación patrimonial, es pues la de

detectar la posible omisión de ingresos o rentas mediante el
sencillo método de comparar los patrimonios líquidos de dos años
con las rentas declaradas en el último de ellos. Una simple
operación aritmética le está entregando mucha información a la
Dian.

La renta por comparación patrimonial es algo muy sencillo,

que entrega información muy importante y a lo que no le
prestamos mucha atención. Art.236 E.T
 ARTICULO 236 E.T: RENTA POR
COMPARACIÓN PATRIMONIAL.

Cuando la suma de la renta gravable, las

rentas exentas y la ganancia ocasional neta,
resultare inferior a la diferencia entre el
patrimonio líquido del último período
gravable y el patrimonio líquido del período
inmediatamente anterior, dicha diferencia se
considera renta gravable, a menos que el
contribuyente demuestre que el aumento
patrimonial obedece a causas justificativas.
 EJEMPLO
Si a 31 de diciembre de 2008 teníamos un
patrimonio de $1.000 y en el 2009 obtuvimos una
renta o utilidad de $200, es de suponer que nuestro
patrimonio a 31 de diciembre debe ser de $1.200,
pero si fuere de $1.300, significaría que tenemos
$100 más sin saber de donde surgieron, y es allí
donde el legislador ha supuesto que esa diferencia
corresponde a utilidades o rentas omitías, ocultas,
no declaradas.
 Para efectos de la determinación
de la renta por comparación de
patrimonios, a la renta gravable
se adicionará el valor de la
ARTICULO 237. ganancia ocasional neta y las
AJUSTE PARA rentas exentas. De esta suma, se
sustrae el valor de los impuestos
EL CÁLCULO de renta y complementarios
pagados durante el año
gravable.
 ARTICULO 238 E.T. DIFERENCIA
PATRIMONIAL EN LA PRIMERA
DECLARACIÓN

Si se presenta declaración de renta y patrimonio

por primera vez y el patrimonio líquido resulta
superior a la renta gravable ajustada como se
indica en el artículo anterior, el mayor valor
patrimonial se agrega a la renta gravable
determinada por el sistema ordinario.
ARTÍCULO 239-1. RENTA
LÍQUIDA GRAVABLE POR
ACTIVOS OMITIDOS O
PASIVOS INEXISTENTES

Los contribuyentes podrán incluir como

renta líquida gravable en la declaración
de renta y complementarios o en las
correcciones a que se refiere el artículo
588, el valor de los activos omitidos y los
pasivos inexistentes originados en
períodos no revisables, adicionando el
correspondiente valor como renta líquida
gravable y liquidando el respectivo
impuesto, sin que se genere renta por
diferencia patrimonial
TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

QUE ES LA TARIFA?

Es el porcentaje de las rentas obtenidas durante

un periodo gravable, que se transfiere al estado
como aporte de los contribuyentes a las cargas
públicas.

Se calcula estableciendo la base gravable del

impuesto, y a ella se le aplica el porcentaje que
la ley ha determinado, para cada tipo de
contribuyente. (0275 CR).
 (0277 CR) TARIFA DEL
IMPUESTO PARA
ENTIDADES DEL
REGIMEN ESPECIAL 20%

(ART. 241 E.T Y 0278

CR) TARIFA PARA
TARIFAS DEL ARTICULO 240-1.
E.T TARIFA PARA
PERSONAS NATURALES IMPUESTOS USUARIOS DE
SE APLICA SEGÚN LA
TABLA
DE RENTA ZONA FRANCA
15%
REGLAMENTARIA

ARTICULO 240. ET TARIFA

PARA SOCIEDADES
NACIONALES Y
EXTRANJERAS. 33%
RANGOS TARIFA
IMPUESTO
EN UVT MARGINAL

DESDE HASTA

>O 1.090 0% 0

(Renta gravable o ganancia

> 1.090 1.700 19% ocasional gravable expresada en
UVT menos 1.090 UVT)* 19%

(Renta gravable o ganancia

ocasional gravable expresada en
> 1.700 4.100 28%
UVT menos 1.700 UVT)* 28% más 116
UVT
(Renta gravable o ganancia
En ocasional gravable expresada en
> 4.100 33%
adelante UVT menos 4.100 UVT)* 33% más 788
UVT
 Establecer si es persona natural de menores ingresos,
trabajador independiente o asalariado.
Si es o no responsable del impuesto sobre las ventas.

El valor del patrimonio a 31 de diciembre de 2011

Para establecer si El monto de sus ingresos brutos o totales.

usted como
persona natural es
contribuyente El monto de los consumos mediante tarjeta de crédito durante
declarante del el año gravable 2011.
impuesto sobre la
renta y El monto total de compras y consumos durante el año
complementarios gravable.
deberá tener en
cuenta: El valor total acumulado de consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras, durante el respectivo año
gravable 2011.

Tener en cuenta los topes de los mencionados conceptos que

lo obligan a declarar el impuesto de renta, de conformidad con
los recuadros 1, 2, y 3
 CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS OBLIGADOS A
DECLARAR IMPUESTO DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011
AÑO
RANGOS EN GRAVABLE
UVT 2011

PATRIMONIO BRUTO QUE EXCEDA 4.500 UVT 113.094.000

INGRESOS BRUTOS IGUAL O SUPERIOR A 1.400 UVT 35.185.000

CONSUMOS TARJETAS DE CRÉDITO QUE

2.800 UVT 70.370.000
EXCEDA

COMPRAS Y CONSUMOS QUE EXCEDAN 2.800 UVT 70.370.000

CONSIGNACIONES BANCARIAS, DEPÓSITOS

4.500 UVT 113.094.000
O INVERSIONES FINANCIERAS QUE EXCEDA
 ASALARIADOS OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE
RENTA AÑO GRAVABLE 2011

RANGOS EN AÑO GRAVABLE

UVT 2011

PATRIMONIO BRUTO QUE EXCEDA 4.500 UVT 113.094.000

INGRESOS BRUTOS IGUAL O SUPERIOR A 4.073 UVT 102.363.000

CONSUMOS TARJETAS DE CRÉDITO QUE

2.800 UVT 70.370.000
EXCEDA

COMPRAS Y CONSUMOS QUE EXCEDAN 2.800 UVT 70.370.000

CONSIGNACIONES BANCARIAS, DEPÓSITOS

4.500 UVT 113.094.000
O INVERSIONES FINANCIERAS QUE EXCEDA
 TRABAJADORES INDEPENDIENTES OBLIGADOS A DECLARAR
IMPUESTO DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011

RANGOS EN AÑO GRAVABLE

UVT 2011

PATRIMONIO BRUTO QUE EXCEDA 4.500 UVT 113.094.000

INGRESOS BRUTOS IGUAL O SUPERIOR A 3.300 UVT 82.936.000

CONSUMOS TARJETAS DE CRÉDITO QUE

2.800 UVT 70.370.000
EXCEDA

COMPRAS Y CONSUMOS QUE EXCEDAN 2.800 UVT 70.370.000

CONSIGNACIONES BANCARIAS, DEPÓSITOS

4.500 UVT 113.094.000
O INVERSIONES FINANCIERAS QUE EXCEDA
1. Persona natural que recibió sueldos por 78.00.000, honorarios por
3.000.000 y posee casa de habitación valorada en 111.000.000.
2. Persona natural que recibió honorarios por $82.000.000, sueldos
por $4.000.000 y con casa de habitación valorada en $ 102.500.000.
3. Persona natural que recibió por ventas $ 40.000.000, honorarios por
asesoría técnica por $ 2.000.000 y posee vehículo colombiano por
$15.000.000.
4. Persona natural que recibió sueldos por 25.200.000, ventas por
2.000.000 y honorarios por 1.000.000 y posee vehículo colombiano
por $15.000.000 y casa de habitación por 110.000.000.
5. Persona natural que posee casa de habitación valorada en
$105.000.000 y recibió sueldos por $12.000.000.
6. Persona natural que recibió sueldos por $67.000.000, honorarios por
$12.000.000, ventas por $ 5.000.000 y posee acciones en Ecopetrol
por 10.000.0000 y cada de habitación por $118.000.000.
Rta 1: Asalariado, declarante por patrimonio y paga por ingresos
computados y no tiene otra actividad.

Rta 2: Trabajador independiente, declarante por ingresos.

Rta 3: Persona de menores ingresos, declarante por ingresos.

Rta 4: Asalariado, declarante por patrimonio.

Rta 5: Asalariado, no declarante.

Rta 6: Asalariado, declarante por ingresos computados

 (0280 CR) DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Son sumas que pueden ser restadas del valor liquido

como impuesto de renta, por autorización de la ley.
Son beneficios fiscales que tienen por objeto evitar la
doble tributación, o incentivar determinadas
actividades útiles para el país.
 CUÁL ES EL MÁXIMO DESCUENTO
TRIBUTARIO QUE SE PUEDE
APLICAR?

Los descuentos no pueden ser superiores en un

periodo fiscal, al valor del impuesto de renta
liquidado, para ningún contribuyente.

La determinación del impuesto después de

descuentos no podrá ser inferior al 75% del
impuesto por el sistema de renta presuntiva.
CONCEPTOS POR LOS CUALES SE TENDRÁ
DERECHO A DESCUENTO TRIBUTARIO

POR INVERSION EN ACCIONES DE SOCIEDADES AGROPECUARIAS:

Tendrán derecho a descontar el valor de la inversión realizada, sin
que se exceda del 1% de la renta liquida gravable del año gravable
en el que se realice la inversión.

POR CONCEPTO DE REFORESTACIÓN: Los contribuyentes que

establezcan nuevos cultivos de arboles de las especies y en las
áreas de reforestación tienen derecho a descontar hasta el 20% de
la inversión certificada por las corporaciones autónomas regionales

LOS IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR: Los contribuyentes

nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas a
impuestos en el país de origen , tienen derecho a descontar del
monto del impuesto colombiano de renta el pagado en el exterior,
siempre que éste no exceda del monto que debe pagar en
Colombia. Art. 254 E.T
 DESCUENTOS PARA EVITAR LA DESCUENTOS PARA INCENTIVAR ACTIVIDADES
DOBLE TRIBUTACION UTILES PARA EL DESARROLLO DEL PAIS O
UTILIDAD SOCIAL

POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR ART.

254 E.T
POR NUEVOS CULTIVOS FORESTALES ART. 253 E.T

A FAVOR DE EMPRESAS COLOMBIANAS DE

TRANSPORTE AÉREO Y MARITIMO
INTERNACIONAL. ART. 256 E.T. POR COLOCACION DE ACCIONES O
CONVERSION DE BONOS ART. 258 E.T

POR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN

IMPORTACION DE MAQUINARIA PESADA PARA
INDUSTRIA BASICA ART 258-2 E.T

EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS

DOMICILIARIOS QUE PRESTEN SERVICIOS DE
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ART. 104 E.T

POR INVERSION EN ACCIONES DE SOCIEDADES

AGROPECUARIAS ART. 249 E.T
 EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE PRECIO DE
TRANSFERENCIA

Es un mecanismo establecido por la ley para

determinar el valor de las operaciones
realizadas entre empresas que se encuentren
económicamente vinculadas o relacionadas.

El sistema de control tiene por objeto que las

transacciones reflejen la realidad económica
de las operaciones y no solamente la realidad
formal en la contabilidad y en los soportes de
dichas operaciones.
 EN QUÉ PERIODO
FISCAL SE APLICA

Se aplica a partir del año gravable 2004,

para los contribuyentes del impuesto de
renta que se encuentren económicamente
vinculados, con el fin de establecer un
valor real de las operaciones, según los
precios de mercado.
 QUIÉNES SE
CONSIDERAN
VINCULADOS
ECONOMICOS

Todos aquellos
contribuyentes o grupo
que presenten relación de
subordinación o control
art. 450 – 452 ET
 METODOS PARA
ESTABLECER LOS VALORES
DE LAS OPERACIONES

MÉTODO DE
MÉTODO DE PRECIO PRECIO DE
COMPARABLE NO REVENTA
CONTROLADO

MÉTODO DE MÁRGENES
MÉTODO DE TRANSACCIONALES DE
COSTO UTILIDAD DE OPERACIÓN
ADICIONADO
MÉTODO DE
PARTICIPACIÓN DE METODO RESIDUAL
UTILIDADES DE PARTICIPACIÓN DE
UTILIDADES
DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA
Son los documentos correspondiente
a todas las operaciones que celebren
los vinculados económicos. Deberá
prepararse y conservarse por un plazo
de 5 años a partir de la expedición del
documento.
QUÉ ES LA DECLARACION
INFORMATIVA
Es una declaración especial que deben
presentar algunos obligados, al aplicar
el sistema de precio de transferencia.
Esta puede ser individual o consolidada.
QUIÉNES DEBEN PRESENTAR
DECLARACIÓN INFORMATIVA

Quienes realicen operaciones con vinculados

económicos y cumplen algunas de las siguientes
condiciones:
1. Que las operaciones hayan sido relacionadas con
domiciliados o residentes en el exterior (el
patrimonio bruto a 31 de diciembre 2010 haya sido
superior a 100.000 UVT, que los ingresos brutos
hayan sido iguales o superiores a 61.000 UVT.
2. Que hayan realizado operaciones con
contribuyentes residentes o domiciliados en
paraísos fiscales, sin importar el patrimonio o los
ingresos del obligado.
 DEPURACIÓN DE LA RENTA

FISCAL COMERCIAL
Ingresos Brutos Ventas Brutas
-Devol, Dtos y Rebajas -Devol, Dtos y Rebajas
-Ing. no constitutivo renta NO
=Ingresos Netos = Ventas Netas
-Costos -Costos
=Renta Bruta =Utilidad Bruta
-Deducciones -Gastos
=Renta Liquida =Utilidad Operacional
-Rentas Exentas +Otros Ingresos
- Otros Egresos
=Renta Liquida Gravable =Utilidad Antes Impto.
x Tarifa % NO
=Impto. Sobre la Renta -Provisión de Impto.
-Descuentos Tributarios =Utilidad después impto. a distribuir
- Reserva Legal
=Impto. neto de Renta =Utilidad a distribuir
GRACIAS POR SU ATENCION