DEFINICIÓN

Rama autónoma del Derecho Financiero

“Es aquella rama del Derecho
integrada Administrativo que expone los principios
y las normas relativas a la imposición y
recaudación de los tributos y analiza las
relaciones entre los entes públicos y los
N. Jurídicas Jurisprudencia ciudadanos” (A.D. Giannini).

“Es aquella rama del Derecho que

Doctrina Principios expone los principios y las normas
relativas a institución y a la aplicación de
los impuestos y tasas, como también a la
creación y a la observancia de algunos
regula limites negativos a la libertad de los
individuos, conexos con un impuesto, con
RELACIÓN JURÍDICO una tasa o con un monopolio instituido
TRIBUTARIA por el estado con fin de lucro” (Antonio
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. Berliri).
EVOLUCIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
• En Alemania -1919- Ordenamiento Fiscal Alemán (jurista Enno Becker)

• Franceses e italianos produjeron abundante material en temas de tributación.

• 1938 se crea la Asociación Internacional Fiscal (International Fiscal Associattion)

• En 1956 Montevideo Uruguay se creó el Instituto Latinoamericano de Derecho

Tributario. Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario en 1956 –

• En 1967 se publica el MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO para América Latina

preparado por el Programa Conjunto de Tributación de la OEA/BID
 Dº. FISCAL vs Dº. TRIBUTARIO
DERECHO FISCAL
• Tiene un objeto muy amplio,
dado que abarca todos los
ingresos del fisco o del
Estado, lo cual supera el
estrato del Derecho
Tributario
DERECHO TRIBUTARIO
• Es el conjunto de normas
jurídicas que regla la
creación, recaudación y
todos los demás aspectos
relacionados con los
tributos, sean éstos
impuestos, tasas o
contribuciones especiales.
SUBDIVISIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Por Dino Jarach

• Derecho Tributario Constitucional;
• Derecho Tributario Sustantivo o Material;
• Derecho Tributario Administrativo o Formal;
• Derecho Tributario Procesal;
• Derecho Tributario Penal; y
• Derecho Tributario Internacional.
 DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :

1.1 DERECHO 1.2 DERECHO TRIBUTARIO

TRIBUTARIO MATERIAL
Conjunto de normas jurídicas que
regulan la Obligación Económica
Tributaria entre el sujeto activo y
el sujeto pasivo, generada por la
verificación del hecho generador
imponible previsto en la ley.
FORMAL
Conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables
del tributo ( Da forma o delimita la
Obligación Tributaria)
DERECHO TRIBUTARIO GENERAL: MATERIAL Y FORMAL
a.- Aplicación General
Comprende:
L - Teoría del tributo
E - Relación Jurídica Tributaria (Derecho Tributario Material)
G - Normas y procedimientos de determinación del tributo
I (Derecho Tributario Formal)
S CÓDIGO - Normas que disciplinan los procesos que resuelven
L. TRIBUTARIO conflictos entre el Estado y el Contribuyente (Derecho
Procesal Tributario)
- Normas que regulan el Poder Tributario y sus limites (Derecho
T Constitucional Tributario)
R - Normas que regulan la infracción, sanciones y delitos tributarios
I ( Derecho Penal Tributario).
B
U
T b.- Aplicación Especial
A LEYES Comprende:
R ESPECIALES Los distintos tributos vigentes que conforman el sistema
I tributario. IR. IGV. ISC. Trib. Munic.
A
/35
 DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL

D°
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

D°
INTERNACIONAL
TRIBUTARIO

D°
PROCEDIMENTAL
TRIBUTARIO

D° PENAL
TRIBUTARIO
 DERECHO DERECHO
CONSTITUCIONAL INTERNACIONAL
TRIBUTARIO TRIBUTARIO (¿?)
•Conjunto de normas Conjunto de normas que
que limitan el Poder rigen las relaciones entre los
Tributario. Estados para delimitar sus
•Constituye el marco soberanías, evitar la doble
de la Actividad tributación y la evasión
Impositiva. tributaria.
Ej. UE, CAN, Mercosur.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
 DERECHO PROCESAL DERECHO PENAL
TRIBUTARIO: TRIBUTARIO
Es la parte del Derecho
Tributario que disciplina el
proceso y los procedimientos
existentes entre el sujeto activo y Conjunto de normas
el sujeto pasivo de la Obligación que tienen
Tributaria, sean éstas por la por objeto el análisis
aplicación de una norma material de los delitos tributarios
o formal. y sus correspondientes
Ej. sanciones penales.
-Proceso Contencioso Tributario
- D° Procedimental Tributario. Ej. Defraudación
Tributaria
Contrabando, etc.

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CARACTERISTICAS DEL DERECHO
Didáctica

AUTÓNOMA Estructural

Dogmática

DINÁMICO,
VARIABLE PERTENECE AL
ÁMBITO DE DERECHO
PÚBLICO

COMPLEJO
RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL
DERECHO
CONSTITUCIONAL FINANCIERO

ADMINISTRATIVO
INTERNACIONAL

CIVIL Y
PROCESAL COMERCIAL
El estado en Materia Tributaria
• 1º El aspecto político de la actividad financiera del Estado
• 2º El aspecto económico de la actividad financiera del Estado
• 3º El aspecto técnico de la actividad financiera del Estado
• 4º El aspecto jurídico de la actividad financiera del Estado
 SENTENCIA DEL TC y RTF
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97
Fuentes del Derecho tributario
“ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como una fuente supletoria del Derecho Tributario
cuando existe una opinión común de los mas de los autores y especialistas sobre una misma materia”

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200

Derecho Tributario como disciplina
Carece de importancia, al contrario, la manifestación de voluntad que corresponde a la intentio juiris, o
sea que está dirigida a poner la relación económica bajo una determinada disciplina jurídica de
derecho civil . Para este autor pues, lo importante en el derecho tributario es la voluntad de hecho y no
la jurídica. A nivel de ordenamientos jurídicos
 DENOMINACIÓN

• ALEMANIA “DERECHO
IMPOSITIVO"
• FRANCIA ,
INGLATERRA, “DERECHO
MEXICO, ARGENTINA FISCAL”

“DERECHO
• ITALIA, ESPAÑA Y predomina TRIBUTARIO”
AMÉRICA LATINA
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UBICACIÓN EN EL CAMPO DEL DERECHO

DERECHO

DERECHO PÚBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
PRINCIPIOS
• Constitucionales
• Generalidad
• Progresividad
• Eficiencia
• Simplicidad administrativa
• Irretroactividad
• Transparencia
• Recaudación
• TRIBUTARIOS
• De legalidad
• De generalidad
• De igualdad
• De proporcionalidad