PT. Gragas merupakan PKP yang menjual elektronik di Palembang.

Selama Agustus 2016,

PT Gragas melakukan berbagai transaksi sebagai berikut:
1. Penjualan secara langsung kepada konsumen sebesar Rp1.600.000.000.
2. Penyerahan BKP, yakni barang elektronik kepada Pemerintah Kota Palembang sebesar
Rp660.000.000. Harga tersebut sudah termasuk PPN.
3. PT. Gragas juga membangun sebuah gudang elektronik seluar 500m2 di kawasan
pergudangan sendiri dengan biaya sebesar Rp550.000.000.
4. Menyumbang ke sebuah yayasan panti jompo 1 buah televisi dengan harga
Rp2.000.000 termasuk keuntungan Rp200.000.
Selain transaksi di atas, terdapat tambahan transaksi selama bulan Agustus sebagai
berikut:
5. Membeli sebuah mobil box untuk mengangkut barang dengan harga Rp550.000.000
dan harga tersebut sudah termasuk PPN.

Dari transaksi-transaksi yang terjadi di atas, maka hitunglah PPN dari transaksi tersebut?
Dan berapa total PPN yang disetorkan?
Jawaban:
1. PPN = 10% x Rp1.600.000.000 = Rp. 160.000.000 ( pajak keluaran)
2. DPP = 100/110 x Rp. 660.000.000 = Rp. 600.000.000
PPN = 10% x Rp. 600.000.000 = Rp. 60.000.000 ( pajak keluaran )
3. DPP = 20% x Rp. 550.000.000 = Rp. 110.000.000
PPN = 10% x Rp. 110.000.000 = Rp. 100.000.000 (pajak keluaran)
4. DPP = Rp. 2.000.000 – Rp. 200.000 = Rp. 1.800.000 (pajak keluaran)
5. DPP = 100/110 x Rp. 550.000.000 = Rp. 500.000.000
PPN = 10% x Rp. 500.000.000 = Rp. 50.000.000 (pajak masukan )
Total PPN yang disetorkan = PPN Keluaran – PPN masukan
= (Rp. 160.000.000 + Rp. 60.000.000 + Rp. 100.000.000 +
Rp.1.800.000) – Rp.50.000.000
= Rp. 321.800.000 – Rp. 50.000.000
= Rp. 271.800.000
Haryono seorang pengusaha kena pajak membeli barang kena pajak Rp 600.000.000,- kemudian
barang tersebut dijual kedalam negeri seharga Rp 300.000.000,- dan di ekspor Rp 900.000.000,-
persediaan awal dan akhir di anggap tidak ada. Hitunglah :
- Pajak Masukan - Pajak Keluaran - PPN Lebih Bayar/Kurang Bayar
Jawab :
1. Pajak Masukan = 10% X Rp 600.000.000,- = Rp 60.000.000,-
2. Pajak Keluaran atas penjualan didalam negeri
= 10% X Rp 300.000.000,- Rp 30.000.000
Atas Ekspor = 0 % X Rp 900.000.000,- Rp 0
Jumlah Pajak Keluaran Rp 30.000.000
3. PPN keluaran Rp 30.000.000
PPN Masukan Rp 60.000.000,-
PPN Lebih bayar Rp 30.000.000
Pada bulan Januari 2010 terdapat transaksi dari Pengusaha Kena Pajak sebagai berikut:
1. Membeli barang dagangan Rp 100.000.000,00
2. Membayar Jasa Akuntan Publik Rp30.000.000,00
3. Menjual barang dagangan kepada Pemda Tangerang Rp 80.000.000,00
4. Menjual barang dagangan kepada PKP lain Rp 50.000.000,00
Pada bulan Februari 2010, transaksinya adalah:
1. Membeli barang dagangan Rp 150.000.000,00
2. Menjual barang dagangan kepada Pemda Tangerang Rp 10.000.000,00
3. Menjual barang dagangan kepada PKP lain Rp 200.000.000,00
Semua transaksi di atas belum termasuk PPN. Atas kelebihan PPN di bulan Januari
dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.
Hitunglah PPN yang harus disetor ke kas negara:
a. Pada masa Januari b. Pada masa Februari
a. Pajak keluaran terutang:
PK atas BKP kepada pemda tangerang Rp.80.000.000
PK atas BKP kepada PKP Lain Rp.50.000.000
PK Terutang sebesar Rp.130.000.000 x 10% = Rp.13.000.000
Pajak Masukan terutang:
PM atas BKP RP.100.000.000
PM atas JKP kepada K.A.P Rp.30.000.000
PM terutang sebesar Rp.130.000.000 x 10% = Rp.13.000.000
Pembayaran untuk setoran ke kas negara PPN masa Januari adalah PPN = PK - PM
PPN = Rp.13.000.000 - Rp.13.000.000
PPN = Rp.0 (NIHIL)
b. Pajak Keluaran terutang:
PK atas BKP kepada PEMDA Tangerang Rp.10.000.000
PK atas BKP kepada PKP Lain Rp.200.000.000
Jadi PK terutang sebesar Rp.210.000.000 x 10% = Rp.21.000.000
Pajak Masukan terutang:
PM atas BKP Rp.150.000.000
Jadi PM terutang sebesar Rp.150.000.000 x 10% = Rp.15.000.000
Pembayaran untuk setoran ke kas negara PPN masa Februari adalah PPN = PK - PM
PPN = Rp.21.000.000 - Rp.15.000.000
PPN = Rp.6.000.000
CV Maju Ekspress, sebuah perusahaan jasa pengiriman paket yang berlokasi di
Jakarta, mendapat order pengiriman barang dari Jakarta menuju ke Surabaya
dengan biaya pengiriman Rp3.500.000 dari PT Merdeka.

PPN yang terutang atas transaksi ini adalah: 1% x Rp3.500.000 = Rp35.000.

Maka jumlah uang yang harus dibayar PT Merdeka kepada CV Maju Ekspress
adalah: Rp3.500.000 + Rp35.000 = Rp3.535.000.
KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPN (PK DAN PM)
PPN Keluaran PPN Masukan
PPN
Nilai Transaksi Nilai Transaksi
Penyerahan Dipungut PPN PPN PPN
Penjualan DPP Penyerahan PPN Terutang PPN Fasilitas Pembelian DPP Pembelian
Tgl tidak terutang Sendiri Dipungut Keterangan Tgl Masukan Masukan Keterangan
(Penyerahan/ terutang PPN Tidak Dibebaskan (Perolehan/Imp Terutang PPN
PPN (Mekanisme Pemungut Dapat Tidak Dapat
Ekspor BKP/JKP) Dipungut (07) (08) or BKP/JKP)
Umum) PPN (02/03) Dikreditkan Dikreditkan
(01,04,06)
5 7
60.000.000 12.000.000 1.200.000 20% 100.000.000 30.000.000 3.000.000
Maret Maret
8 11
60.000.000 48.000.000 4.800.000 3.000.000 3.000.000 300.000
Maret Maret
10 11
90.000.000 90.000.000 9.000.000 11.000.000
Maret Maret
14 16
40.000.000 40.000.000 300.000.000
Maret Maret
5
27
50.000.000 50.000.000 5.000.000 Febru 75.000.000 75.000.000 7.500.000
Maret
ari
20
80.000.000 80.000.000 Nope 60.000.000 60.000.000 6.000.000
mber
26
100.000.000 100.000.000 10.000.000
Maret
29
500.000.000 50.000.000 5.000.000
Maret

Jumlah 11.000.000 Jumlah 25.800.000

Pajak Keluaran - Pajak
Kompensasi Lebih Bayar
PPN Kurang Bayar (Lebih
Bayar)