NORMA INTERNACIONAL DE

CONTABILIDAD 12: IMPUESTO

SOBRE LAS GANANCIAS
ESTUDIANTES :
 MINAYA OSCCO ELY
 OMONTE CUSI DELFINA
 HUAMAN HUANCACURI MARGOTH
 NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 12:
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

OBJETIVO DE LA NIC 12
• SEGÚN (SALAVARRÍA, 2013) MENCIONA QUE EL IMPUESTO A LA
RENTA O IMPUESTO A LAS GANANCIAS ES UNA PARTIDA
CONFORMANTE DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS QUE
REPRESENTA LA PARTE QUE LE CORRESPONDE AL ESTADO DEL
ENRIQUECIMIENTO OBTENIDO POR LA EMPRESA DURANTE EL
PERIODO
 DEFINICIONES
GANANCIA CONTABLE O
RESULTADO CONTABLE:
• ES LA GANANCIA NETA O LA PÉRDIDA NETA
DEL PERÍODO ANTES DE DEDUCIR EL GASTO
POR EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

GANANCIA (PÉRDIDA) FISCAL:

Denominado también como renta neta imponible; es la

ganancia (pérdida) de un período, calculada de acuerdo
con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la
que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
 GASTO (INGRESO) POR EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
• ES EL IMPORTE TOTAL QUE, POR ESTE CONCEPTO, SE INCLUYE AL
DETERMINAR LA GANANCIA O PÉRDIDA NETA DEL PERÍODO,
CONTENIENDO TANTO EL IMPUESTO CORRIENTE COMO EL
DIFERIDO.

IMPUESTO CORRIENTE:
Es la cantidad a pagar (recuperar) por el Impuesto a
las Ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal
del período.

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS:

Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en períodos futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias
imponibles.
 ACTIVOS POR
IMPUESTOS DIFERIDOS:
• SON LAS CANTIDADES DE IMPUESTOS SOBRE LAS
GANANCIAS A RECUPERAR EN PERÍODOS
FUTUROS, RELACIONADAS CON:

• DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES.

• COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS OBTENIDAS EN
PERÍODOS ANTERIORES, QUE TODAVÍA NO HAYAN
SIDO OBJETO DE DEDUCCIÓN FISCAL.

• COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS NO UTILIZADOS

PROCEDENTES DE PERÍODOS ANTERIORES
 NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 18:
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

CONCEPTO
• ESTA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD
ABARCA LA ENTRADA DE BENEFICIOS ECONÓMICOS,
DURANTE EL EJERCICIO, SURGIDOS EN EL CURSO DE
LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS DE UNA EMPRESA,
SIEMPRE QUE ESTA ENTRADA REFLEJE UN AUMENTO EN
EL PATRIMONIO NETO QUE NO ESTÉ DE NINGUNA
FORMA RELACIONADO CON LAS APORTACIONES DE
LOS PROPIETARIOS DE ESTE PATRIMONIO.
 FECHA DE VIGENCIA
• ESTA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD TENDRÁ
VIGENCIA PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE CUBRAN
PERIODOS QUE COMIENCEN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995.
• ESTA NORMA, DEROGA LA ANTERIOR NIC 18 RECONOCIMIENTO
DE LOS INGRESOS APROBADA EN 1982.

OBJETIVOS
• DEBEMOS TENER EN CLARO QUE LOS INGRESOS SON
DEFINIDOS POR EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS2 COMO INCREMENTOS EN LOS
BENEFICIOS ECONÓMICOS.
 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• CUANDO EL RESULTADO DE UNA TRANSACCIÓN, QUE SUPONGA
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, PUEDA SER ESTIMADO CON
FIABILIDAD, LOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
ASOCIADOS CON LA OPERACIÓN DEBEN RECONOCERSE,
CONSIDERANDO EL GRADO DE TERMINACIÓN DE LA PRESTACIÓN
AL FINAL DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
 CASO PRÁCTICO

• MEDICIÓN DE LOS INGRESOS AL VALOR ACTUAL

• ENUNCIADO
• SUPERMUEBLES SA, ES UNA EMPRESA DEDICADA A LA VENTA DE MOBILIARIO, LANZÓ UNA OFERTA QUE LES
PERMITE A LOS CLIENTES “COMPRAR AHORA Y PAGAR LUEGO DE DOS AÑOS” SIN INTERESES.

• EL 02 DE ENERO DE 2014, SUPERMUEBLES SA LE VENDIÓ DOS MUEBLES DE LUJO A LA EMPRESA MODERNA SA

POR S/ 30,250.00.

• MODERNA SA APROVECHÓ LA OFERTA DE CRÉDITO SIN INTERESES, Y CANCELARÁ LOS MUEBLES EN DICIEMBRE
DE 2015.

• SI LAS TASAS DE INTERÉS SON ACTUALMENTE DEL 8% ANUA, TASA DE INTERÉS DE MERCADO SEGÚN SBS PARA
LA EMPRESA SUPERMUEBLES SA.
 DESARROLLO

• LA NIC 18 ESTABLECE QUE SI LA CONTRAPRESTACIÓN SERÁ RECIBIDA EN EL FUTURO,

ENTONCES, CUANDO REPRESENTE UNA CANTIDAD MATERIAL, DEBERÁ SER DESCONTADA AL
VALOR PRESENTE.

• PROCEDEREMOS A ENCONTRAR EL ACTUAL DE LA COMPRA DE INVENTARIOS CON LA TASA

DEL 8% DESCONTANDO POR DOS AÑOS, DADO QUE LA COMPRA ESTÁ FUERA DE LAS
CONDICIONES NORMALES DE MERCADO.

• VA= 30,250.00/(1+0.008)2=S/ 25,934.50