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Facultad de Administración y Economía

Carrera Contador Público

Auditoría
2018

Version original:Ctdor. José Luis Gutiérrez


Adpatacion: Cr Federico Guijarro J.
UNIDAD I: AUDITORIA Y CONTROL
Bibliografía: Auditoria (Slosse)
1. Auditoria Interna y Externa: Pag. 11 y 12
2. Auditoria Operativa: Pag. 13
3. Proceso de Auditoría: Pag. 65
4. Sistemas - Control Interno
5. Enfoque de auditoría – Procedimientos – Pag. 96
6. Criterio Profesional – Pag. 52
7. El rol del auditor frente a los distintas tipos de auditoria – Pag .17
8. Ética
9. Independencia
10. Responsabilidad
11. ANALISIS RT 37
RT. 37 - ESTRUCTURA
 1. PRIMERA PARTE: DE FORMA – RECOMENDACIÓN A LOS CONSEJOS PROFESIONALES
 2. SEGUNDA PARTE:
 I. INTRODUCCION: PROPOSITO – ANTECEDENTES
 II. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE AUDITORIA, REVISION, OTROS ENCARGOS DE
ASEGURAMIENTO, CERTIFICACION Y SERVICIOS RELACIONADOS: Condición Básica – Normas para el
Desarrollo – Normas sobre Informes
 III. NORMAS DE AUDITORIA: Auditoria externa de estados contables con fines generales :
Normas para su desarrollo – Aspectos a cumplir para poder emitir una opinión (OBJETIVO – PASOS –
PROCEDIMIENTOS) – Informe Breve – Informe Extenso – Auditoria con fines específicos y otras
 IV. NORMAS DE REVISION DE ESTADOS CONTABLES DE PERIODOS INTERMEDIOS
 V. NORMAS SOBRE OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
 VI. NORMAS SOBRE CERTIFICACIONES
 VII. NORMAS SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS
 GLOSARIO DE TERMINOS
ASEGURAMIENTOS
Normas Otros encargos Servicios
Comunes a Auditoria Revisión de relacionados y
Todos los Aseguramiento Certificaciones
Servicios
Externa de EECC Examen de
Condición con marco información
general Certificaciones
Básica contable
EECC. con
prospectiva
marco de
información con Revisión de
Informes
Normas para fines específicos EECC de Procedimientos
el Desarrollo sobre Acordados
Un EECC, cuenta períodos
o partidas controles
específicas de
intermedios
EECC
Normas sobre Otros Compilación
Informes Auditoría de
EECC resumidos Encargos
INDEPENDENCIA DE CRITERIO Nias
Independencia Real y
Aparente

• Familiaridad
• Intereses propios
Amenazas • Por revisión del propio trabajo
• Defensa de intereses del cliente
• Intimidación

Defensas
Falta de INDEPENDENCIA del Auditor

Relación con el ente Parentesco Económicas Alcance


de las
Incompa
tibilidade
Vinculac. s:
Econ.
Contador
mismos
directores
su equipo
Consang. socios de trabajo
Gerente
Socio hasta 4° Remun. accionista
Depend. Director del ente Cónyuge En Intereses s
laboral o equiv. significat. Socios de
Administ Afinidad función sociedade
. hasta 2° del Rdo. s de
profesiona
les
Excepto
Excepto ONG
Asesora
miento
Abuelos GRADOS Abuelos
2do.º DE 2do.º
PARENTESCO

Tíos Suegros Padres Tíos


3er.º 1er.º 1er.º 3er.º

Primos Cuñado Sra. Auditor Auditor Hermano Primos


4to.º 2do.º 0º 0º 2do.º 4to.º

Sobrino Hijastro Hijos Sobrino


3er.º 1er.º 1er.º 3er.º

Nieto Nieto
2do.º 2do.º
POLITICOS – AFINIDAD Hasta 2do. Grado SANGRE – CONSANGUINIDAD Hasta 4to. Grado
– Normas para desarrollo del encargo
OBJETIVO DE LA TAREA : Reunir los elementos de juicio válidos y
suficientes como respaldo del trabajo y el informe

Documentar en papeles de trabajo (Que deben guardarse en


adecuado soporte por 10 año o plazo legal, el mayor):

• Programas de trabajo escritos


• Elementos que describan la
• Tarea
• datos y antecedentes recogidos
• conclusiones
• EECC y otra información adicional
• Informes emitidos

Principio de Economía: lapso y costo razonable de la tarea


– Normas para desarrollo del encargo
Considerar significación y riesgo

Actuar con base selectiva según su criterio, para definir


procedimientos y métodos estadísticos, los cuales podrán ser
modificados, reemplazados o suprimidos

Obtención de manifestaciones escritas de la dirección de ente

Revisión de los hechos posteriores al cierre hasta la fecha del


informe

Utilizar trabajo de terceros expertos, previa evaluación de la


competencia, objetividad e independencia
CONTENIDO
Normas sobre o Titulo

informes o Destinatario
o Apartado Introductorio (objeto)
o Descripción breve de las
responsabilidades (Empresario y Auditor)
o Indicación de la tarea realizada
Cumplir con
Informes o Opinión/Conclusión/Manifestación/A
los requisitos y
escritos con
características severación o Hallazgos
firma y sello
de la
en todas las o Elementos Adicionales
información
hojas
(RT16) o Lugar y Fecha
o Identificación y firma del profesional
o Cláusulas de restricción a su
distribución (opcional)
conocimiento del ente
P
L
A
Identificar el objeto del examen
N
I
F
Evaluar la significación de lo a examinar I
C
A
Planificar el trabajo R

Reunir los elementos de juicio válidos y suficientes

C
Auditoria Externa O
de EECC con fines
Controlar la ejecución de lo planificado.
N
generales T
Normas para su R
desarrollo Evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio O
L
Conocimiento
del ente
Estructura

Sistemas

Control Interno

Las normas legales que le


son aplicables

Condiciones económicas
propias y las del ramo de
Auditoria Externa
sus actividades
de EECC con fines
El uso de organizaciones de generales
servicios Normas para su
desarrollo
Reunir los elementos de juicio válidos y suficientes

Evaluación del control interno

Cotejo los estados contables con los registros

Revisión de la correlación entre registros entre éstos y


documentación

Inspecciones oculares

Confirmaciones de terceros Auditoria Externa


de EECC con fines
generales
Comprobaciones matemáticas Normas para su
desarrollo
Reunir los elementos de juicio válidos y suficientes

Revisiones conceptuales.

Comprobación de información relacionada.

Comprobaciones globales de razonabilidad

Examen de documentos importantes

Preguntas a funcionarios, empleados y dirección del ente–visión a 1 año


Auditoria Externa
de EECC con fines
Obtención de una confirmación escrita de la dirección de las explicaciones e generales
informaciones suministradas Normas para su
desarrollo
Evaluar el sistema de control
interno
Relevar las actividades formales

Comprobar que se aplican en la práctica

Evaluar las actividades reales con las razonables

Determinar el efecto

Auditoria Externa
Replantear los procedimientos seleccionados previamente considerando la de EECC con fines
naturaleza, extensión y oportunidad generales
Normas para su
desarrollo
Evaluar la validez y suficiencia de los
elementos de juicio considerando:
Su naturaleza y la forma en que se
obtuvieron.

La importancia relativa de lo examinado

Si los riesgos de incorrección material han


Auditoria Externa
de EECC con fines
sido reducidos a un nivel aceptablemente generales
Normas para su
desarrollo
Extenso

Breve

Auditoria Externa
Breve: Estados Contables Básico
de EECC con fines
Extenso: Básicos más complementarios generales
Normas para el
informe
ASEGURAMIENTOS Flujos de Fondo
Normas Otros encargos Servicios
Comunes a Auditoria Revisión de relacionados y
Todos los Franquicia
Aseguramiento Certificaciones
Servicios
Normas
para el Entes reguladores
Desarrollo
EECC. con
marco de
información con
fines específicos Sucursales
Este encargo está destinado a satisfacer
necesidades de ciertos usuarios de Normas
estados contables emitidos de para el Subsidiarias
conformidad con un marco de Informe
información con fines específicos, que
puede ser un marco de presentación
razonable o un marco de cumplimiento.
EECC. con marco
de información
con
fines específicos
Estado de Situación
ASEGURAMIENTOS Patrimonial de
Normas distinta fecha
Otros encargos Servicios
Comunes a Auditoria Revisión de relacionados y
Todos los Aseguramiento Certificaciones
Cuenta o partida del
Servicios
Normas estado contable
Un solo estado para el
contable puede ser Desarrollo
cualquiera de los
estados contables Anexo
básicos, sus Un EECC, cuenta
o partidas
anexos o la específicas de
información EECC Información
complementaria Normas
complementaria al
para el
Informe
estado
Un EECC,
cuenta o
partidas
específicas de
EECC
NORMAS NORMAS
PARA PARA
DESARROLLO Objetivo: Obtener INFORMES Cuidar la confusión
elementos de juicio
cuando el auditor
válidos y suficientes
realiza la auditoria del
del elemento (Cuenta,
conjunto de estados
partida, estado, etc.)

Aplicar:
• Normas de La opinión debe ser
razonabilidad diferenciada del de
• Normas de estados básicos y del
cumplimiento elemento a auditar
• Normas especificas
ASEGURAMIENTOS Información financiera
histórica derivada de la
Normas auditada por
Otros encargos el
Servicios
Comunes a Auditoria Revisión contador
de básica con y
relacionados
Todos los menos detalle
Aseguramiento pero
Certificaciones
Servicios congruente sobre sobre
Normas los recursos
para el económicos y las
Desarrollo obligaciones de una
entidad en un momento
determinado o de los
cambios producidos en
ellos en un período de
Normas
tiempo.
Auditoria de para el
Estados
Contables Informe
Resumidos
Un EECC,
REsumido

NORMAS
PARA NORMAS
DESARROLLO
Objetivo: PARA
Congruencia con los INFORMES Cuidar la confusión
EECC básicos cuando el auditor
Que no induzca a realiza la auditoria del
interpretación distinta Estado resumido
Disponibilidad de EECC

Aplicar:
Identificar ambos EECC
• Manifestación
empresarial de Verificar fechas o
responsabilidad aclarar
• Interpretar su Informar excepciones
utilización
ASEGURAMIENTOS
Encargo de Revisión
Normas Otros encargos Servicios
ComunesDea las pruebas
Auditoria Revisión de relacionados y
obtenidas
Todos los de aspectos Aseguramiento Certificaciones
significativos
Servicios
demuestran la
existencia de
elementos que afecten Normas
la preparación con un para el
marco razonable Desarrollo
Revisión de
EECC de
períodos
intermedios
Normas
para el
Informe
REVISIÓN

NORMAS NORMAS Cuidar la confusión del


PARA PARA
DESARROLLO INFORMES
concepto de Revisión
Declarando
La extensión de los - La revisión se hizo de acuerdo a
procedimientos a
las Normas
aplicar por el
contador depende de - La tarea es sobre base de
• Características del indagación y procedimientos
ente analíticos
• La auditoría completa
anterior del mismo - La revisión es significativamente
auditor de menor alcance a la Auditoria
• Control interno - No hay pautas que presupongan
• Prácticas contables
la realización con un marco
• Cambios importantes
razonable