“AÑO DEL DIÁLOGO Y RECONCILIACIÓN NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, EMPRESARIALES Y

PEDAGÓGICAS

“DERECHO TRIBUTARIO I”

CARRERA PROFESIONAL: Derecho (IX ciclo “A”)

DOCENTE: Doc.. Evaristo C. Maldonado Ccopa

ESTUDIANTES: Clara F. Choquehuanca Delgado

Sahori A. Espinoza Roque

MOQUEGUA - PERÚ
2018
TEMA A TRATAR:

“PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO”
 Se entiende por procedimiento administrativo al conjunto
CONCEPTO DE de ACTOS y DILIGENCIAS tramitados en las entidades,
PROCEDIMIENTO conducentes a la emisión de un acto administrativo que
ADMINISTRATIVO produzca EFECTOS JURÍDICOS individuales o
individualizables sobre intereses, obligaciones o
: derechos de los administrados.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS: Son aquellos

procedimientos administrativos vinculados con la materia
tributaria.

PROCESO.-
PROCEDIMIENTO.-
Cuando los actos
Cuando los actos y
ocurren ante el Poder
diligencias ocurren ante
Judicial y por tanto
la Administración se
darán lugar a un
denominan
pronunciamiento
procedimientos, el
judicial se denominan
resolutor es juez y
procesos, el resolutor
parte.
es un tercero: Juez
 Conjunto de ACTOS y DILIGENCIAS tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o
PROCEDIMIENTO Tribunal Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una
CONTENCIOSO decisión de la Administración Tributaria con contenido
TRIBUTARIO.- tributario y obtener la emisión de un acto administrativo de
parte de los órganos con competencia resolutoria que se
pronuncie sobre la CONTROVERSIA.

ETAPAS DE LA CONTROVERSIA TRIBUTARIA.-

ETAPA ADMINISTRATIVA ETAPA JUDICIAL

Proceso
Reclamación Contencioso
Administrativo

¿El RECURSO
Apelación de NULIDAD?
NO EXISTE
 SEGUNDA
TRIBUNAL FISCAL
INSTANCIA

GOBIERNOS
PRIMERA LOCALES Y OTROS QUE LA
SUNAT LEY SEÑALE
INSTANCIA REGIONALES

PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
 ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

ETAPA DE ETAPA DE
RECLAMACIÓN APELACIÓN

Denominado también recurso de

ETAPA DE reconsideración, oposición, o
RECLAMACIÓN revocación, se interpone ante el mismo
órgano que emitió el acto
administrativo que es materia de
controversia, a fin de que se considere
nuevamente el asunto sometido a su
pronunciamiento.

FUNDAMENTO: • El administrado tiene el derecho de

impugnar un acto administrativo.
• La Administración tiene el deber de
revisar su propio acto.
 Son aquellos actos que pueden ser materia de
ACTOS RECLAMABLES.-
reclamación son los llamados por el C.T como
ACTOS RECLAMABLES. El art. 135° del C.T
detalla los actos que considere reclamables.

Acto emitido como resultado de la

RESOLUCIÓN DE
FISCALIZACIÓN, en que la AT determinada la
DETERMINACIÓN:
existencia de una deuda o crédito tributario.

Acto en virtud al cual se cobra al deudor

ORDEN DE PAGO: tributario tributos o pagos a cuenta
autoliquidados, o tributos derivados de
errores, entre otros casos.

Acto mediante el cual la AT impone SANCION

RESOLUCIÓN DE PECUNIARIA al deudor tributario o tercero,
MULTA: por haber incurrido en alguna de las
infracciones tipificadas en el CT u otras
normas.
 RESOLUCIONES SOBRE
Actos mediante los cuales la AT impone
COMISO, INTERNAMIENTO
SANCIONES NO PECUNIARIAS al deudor
TEMPORAL DE VEHÍCULOS,
tributario o tercero, por haber incurrido en
CIERRE DE
algunas infracciones.
ESTABLECIMIENTO:

RESOLUCIONES QUE Las resoluciones que resuelven otras

RESUELVEN SOLICITUDES solicitudes no contenciosas son apelables.
DE DEVOLUCIÓN:

Actos mediante el cuál el AT declara que el

deudor tributario ha perdido el
RESOLUCIONES DE PÉRDIDA fraccionamiento que tenía por haber incurrido
DE FRACCIONAMIENTO: en causal de pérdida prevista en normas
pertinentes.

• El CD no precisa a que se refiere,

jurisprudencialmente se consideran
como tales, entre otros:
ACTOS QUE TENGAN
• Resolución que se pronuncia sobre
DIRECTA RELACIÓN CON LA
verificación de declaraciones
DETERMINACIÓN DE LA
rectificatorias que determinan menor
DEUDA TRI BUTARIA
oligación, al amparo del Art. 88 del CT.
• Resolución que acepta fraccionamiento
pero por monto mayor entre otras.
 Los requisitos de
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD.- admisibilidad no
son los mismos
para todos los
casos.

Presentado el Recurso de Reclamación, la AT debe verificar que cumpla con los requisitos
de Admisibilidad previsto en el CT.

Si no se cumple requisitos, la AT debe requerir al recurrente para que subsane en el plazo

señalado en CT; si no se cumple ello, la AT declarará INADMISIBLE la reclamación.

El acto que declare INADMISIBLE la reclamación es APELABLE ante el Tribunal Fiscal (TF).

• Escrito fundamentado.
• Hoja de información sumaria (solo para SUNAT).
• Firma de Letrado (donde defensa fuera cautiva, nombre de
abogado y número de registro hábil).
• Poder por documento público o privado con firma
REQUISITOS DE legalizada notarialmente o por fedatario de la
ADMISIBILIDAD Administración (cuando se actúa por medio de
representantes.
GENERALES: • En algunos casos, pago de la deuda tributaria o
presentación de carta fianza, cuando no se interpone en
plazo de ley.
• Recursos independientes para resoluciones de distinta
naturaleza.
 RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y
RESOLUCIONES DE MULTA:
El recurso debe presentarse dentro del plazo de 20 días hábiles
luego de notificadas, sin necesidad de pagar la deuda tributaria
REQUISITOS DE (DT) impugnada.
Si se reclama parcialmente, debe pagarse la DT vinculada a la
ADMISIBILIDAD parte no impugnada.
ESPECIALES: Luego de vencido dicho plazo, es requisito para reclamar pagar la
totalidad de la DT o presentar carta fianza.
Excepcionalmente, el TF ha ordenado que se admita a trámite el
recurso presentado fuera de plazo (sin pago ni afianzamiento), si
existe circunstancias que evidencian improcedencia de cobro.

RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y ÓRDENES DE PAGO:

RESOLUCIONES DE MULTA:
IMPORTANTE: La reclamación contra un RD puede ser
presentada fuera del plazo de 20 días, sin pagar o
afianzar, cuando RD no determina deuda.
CIERRES, COMISOS, INTERNAMIENTO
TEMPORAL Y RESOLUCIONES QUE LAS
SUSTITUYEN:
El procedimiento contencioso tributario referido a estos
actos es sumario, es decir, prevé plazos más cortos en
todo el procedimiento.
El plazo para reclamar es de 5 días hábiles. Este es un
plazo de caducidad (salvo para las multas sustitutorias)
es decir; vencido dicho plazo, los referidos actos ya no
pueden ser materia de reclamación, quedando firmes.
Los requisitos de admisibilidad y en general el
trámite del recurso de reclamación contra
Órdenes de Pago tiene 2 variantes, dependiendo
si existen o no circunstancias que evidencien la
improcedencia de su cobranza.
• Cuando NO existen circunstancias (Art. 136
CT)
• Se aplica la regla SOLVE ET REPETE, es decir,
debe pagarse la totalidad de la deuda
tributaria que contiene la OP, para que pueda
admitirse.
• Cuando SI existen circunstancias (Art. 119 CT)
• Si existen circunstancias que evidencien
improcedencia de cobro OP, la reclamación
puede presentarse dentro del plazo de 20 días
hábiles. La AT tiene plazo máximo para
resolver reclamación de 90 días hábiles.
 RESOLUCIONES DE PÉRDIDA DE
FRACCIONAMIENTO Y ACTOS QUE
REQUISITOS DE TIENEN RELACIÓN DIRECTA CON LA
ADMISIBILIDAD DETERMINACIÓN.-
ESPECIALES: El plazo para interponer reclamación es de 20 días
hábiles. Vencido dicho plazo, las resoluciones quedan
firmes.

RESOLUCIONES SOBRE SOLICITUDES

DE DEVOLUCIÓN:
En este caso, debemos distinguir si la resolución es
expresa o ficta.
• RESOLUCIÓN EXPRESA: Puede ser materia de
reclamación dentro del plazo de 20 días hábiles.
• RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA: El recurrente
puede presentar reclamación contra resolución ficta
denegatoria de una devolución cuando vencido el
plazo de 45 días hábiles para que la AT emita
pronunciamiento (este plazo se aplica también en
general a otros procedimientos no contenciosos), la
AT no se hubiese pronunciado.

Si una RECLAMACIÓN se interpone sin cumplir con los requisitos, la

SUBSANACIÓN Administración está obligada a recibir el recurso y luego deberá notificar
al reclamante para que en un plazo de 15 días cumpla con subsanar las
DE REQUISITOS omisiones o 5 días hábiles, tratándose de resoluciones de comiso,
DE internamiento temporal y cierre temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes o las que las sustituyan.
ADMISIBILIDAD: En el caso que no se cumpla con la subsanación en plazo otorgado, se
declarará inadmisible.
 30 DÍAS HÁBILES, contados a partir de la fecha en que se
interpone el recurso de reclamación.
PLAZO
PARA
OFRECER
LAS
PRUEBAS 45 DÍAS HÁBILES, tratándose de las resoluciones emitidas como
Y ACTUAR consecuencia de las aplicación de las normas de precios de
LAS transferencia.
PRUEBAS:

5 DÍAS HÁBILES
Resoluciones de comiso de bienes.
Resolución de internamiento temporal de vehículo.
OJO: El plazo probatorio es Resolución de cierre temporal de establecimiento.
exigible al recurrente.
Resoluciones que sustituyan a los anteriores.
El órgano encargado de resolver,
en CUALQUIER ESTADO DEL
PROCEDIMIENTO, puede ordenar
de oficio las pruebas que considere
necesarias para mejorar resolver y
solicitar informes para los mismos
efectos. (Art. 126 CT)
 PLAZO PARA RESOLVER LA RECLAMACIÓN.-

El CT prevé también distintos plazos para la resolución de las reclamaciones, dependiendo

cual sea el acto reclamable.

Se aplica para los siguientes actos reclamables:

PLAZO DE 9 MESES:
 RD y RM (exceptuando las de Precios de Transferencia).
 OP (Sin Circunstancias)
 Res, de Pérdida de Fraccionamiento
 Resolución Expresa que desestima solicitud de devolución.
 Resolución Ficta sobre solicitudes distintas a devoluciones.
 Actos que tengan relación directa con determinación de la deuda.

Se aplica para los siguientes actos reclamables emitidos por la aplicación de las
PLAZO DE 12 MESES: normas sobre Precios de Transferencia.

Se aplica para la reclamación de Órdenes de Pago reclamadas en el plazo de 20

PLAZO DE 90 DÍAS días hábiles, cuando existen circunstancias que evidencian improcedencia de su
HÁBILES: cobro.

PLAZO DE 90 DÍAS Se aplica para las Resoluciones de Cierre, Comiso, Internamiento Temporal y
HÁBILES: multas que las sustituye.

Se aplica para la reclamación contra las resolucioes fictas denegatorias de las

PLAZO DE 2 MESES solicitudes de evolución.
 ¡GRACIAS
POR SUS
MINUTOS DE
ATENCIÓN!