TRIBUTACION INTERNACIONAL

SESIÓN No 09

DOCENTE:
Mg. MARIBEL MUCHA PAITÁN
RENTA DE FUENTE PERUANA.

Todo lo que en la Este concepto

QUE ES entorno debe trasladarse a
patrimonial de un definiciones
RENTA sujeto produce legales
satisfacciones o Para poder ser
enriquecimientos. aplicadas por la
Administración
 RENTA DE FUENTE PERUANA.

Art. 9 a 12 de la Ley del impuesto a la renta y Art 4-A inciso A del

Reglamento de la LIR, se definen los conceptos de Renta de Fuente
Peruana.

Contribuyentes domiciliados: Tributan por rentas de fuente mundial (Renta de

Fuente Peruana + Renta de Fuente extranjera).
RENTAS DE FUENTE PERUANA.

RENTAS DE
PRIMERA
CATEGORIA

RENTAS DE RENTAS DE
QUINTA SEGUNDA
CATEGORIA. CATEGORIA

RENTAS DE RENTAS DE
CUARTA TERCERA
CATEGORIA CATEGORIA
RENTAS DE FUENTE PERUANA.

• Bienes Muebles e
inmuebles 1ra CATEGORIA
• Ganancia de Capital,
CAPITAL intereses,regalías, vta de
inmuebles,fondos 2da CATEGORIA.
mutuos, fideicomisos

• Independiente.

4ta CATEGORIA.
TRABAJO • Dependiente.
5 ta CATEGORIA.

EMPRESA 3ra CATEGORIA.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA.
Arrendamiento o subarrendamiento de predios. Renta ficta de
predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado.
Locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios. Renta ficta por la cesión gratuita o a
precio no determinado de bienes muebles o inmuebles
distintos de los predios a empresas o consorcios, etc. Valor
de las mejoras no reembolsable.

BASE LEGAL: Artículo 23°de la LIR

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA.

Arrendamiento o subarrendamiento de predios:

La renta real no puede ser menor que el 6% del valor

del autoavalúo Tiene excepciones.

Renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio

no determinado.

Se presume la existencia De una renta ficta del 6% del

Valor del predio
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA.

DETERMINACIÓN DE LA RENTA ANUAL 1º CAT

La renta bruta está constituida en algunos supuestos
por la renta real y en otros por la renta ficta.
• Es posible deducir el 20% de la renta.
• La tasa impositiva es del 6.25% .

La tasa efectiva del impuesto, respecto del ingreso es

del 5%
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA.
Intereses por colocación de capitales
Intereses, excedentes y otros ingresos que reciban los socios de
cooperativas como retribución por capitales aportados Regalías.
Cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
Rentas vitalicias.
Suma o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer.
Diferencias en el valor de los contratos dotales de seguros de vida.
Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes
de Fondos Mutuos de Inversión, de Inversión en Valores,
Fideicomisos de Titulización y Bancarios.
Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
Ganancias de capital.

BASE LEGAL: Artículo 24°de la LIR

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA.
DETERMINACIÓN ANUAL 2º CATEGORIA.

CON EXCEPCIÓN DE LOS DIVIDENDOS.

(RETENCION DEFINITIVA DEL 4.1%)

• SE PUEDE DEDUCIR EL 20% DE LA RENTA BRUTA.

• LA TASA IMPOSITIVA ES DEL 6.25%.

• LA TASA EFECTIVA ES DEL 5%NUAL 2º CATEGORIA

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA.
Intereses por colocación de capitales.

Se encuentran gravados con excepción de aquellos que se realicen

en el Sistema financiero nacional.

Todo préstamo de dinero, salvo prueba en contrario constituida por

los libros contables, devenga un interés no menor a la tasa activa
del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) o la
tasa LIBOR (art. 26º L.I.R.)
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS.

MOMENTO EN EL CUAL LAS RENTAS SE INCORPORAN AL

PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE PARA LA DETERMINACIÓN DE
LA RENTA DEL EJERCICIO.

DEVENGADO.
PERCIBIDO.

BASE LEGAL: Artículo 22°de la LIR

 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA.

PAGOS A CUENTA:

1,000
(200) 20 %
_____
800 6.25 % = 50.00

1,000.00 X 5% = S/ 50.00 SOLES

 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA.

PAGOS A CUENTA:

• Directamente (1º Categ., salvo el caso de predio cedido

gratuitamente).

• Vía retención (2º Categ.) con excepción de, ganancias de capital

proveniente de la enajenación o venta de acciones y otros valores
dentro o fuera de bolsa en que se realizan en forma directa.

• En la venta de inmuebles, pago definitivo.

• Dividendos retención con carácter definitivo 4.1%.

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS.

MOMENTO EN EL CUAL LAS RENTAS SE INCORPORAN AL

PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE PARA LA DETERMINACIÓN DE
LA RENTA DEL EJERCICIO.

DEVENGADO. Momento en que NACE EL DERECHO al cobro No se

requiere que se haga efectivo.
RENTAS DE PRIMERA Y TERCERA CATEGORIA.

PERCIBIDO. Atiende al momento de la PUESTA A DISPOSICIÓN de

la renta.
RENTAS DE SEGUNDA Y CUARTA CATEGORIA.

BASE LEGAL: Artículo 22°de la LIR

SEGÚN LA LEGISLACIÓN PERUANA
 DEFINICIÓN DE RENTA:
La Ley del Impuesto a la Renta (Art. 1º, 2º y 3º)
define las ganancias y beneficios que
constituyen RENTA

- Rentas que se obtengan por el capital, el trabajo o la

aplicación de ambos factores (provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
- Ciertas ganancias y beneficios aun cuando no
provengan de una actividad habitual
- Otros ingresos
SEGÚN LA LEGISLACIÓN PERUANA
 TEORÍAS DE RENTA APLICABLES A LA
LEGISLACIÓN PERUANA:

La legislación peruana recoge la Teoría de la

Renta Producto ya que indica que debe provenir
de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos (Art. 1º inc. a de la Ley )
Excepcionalmente se acoge la Teoría del Flujo
de Riqueza (Art. 1º inc. a), art. 2º inc. a) y b)
así como el art. 3º) y la Teoría del Incremento
Patrimonial mas consumo (art. 2º inc. c)
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-
PERSONAS NO DOMICILIADAS.

Renta de fuente peruana.

De acuerdo al segundo párrafo del artículo 6° de la Ley del Impuesto a

la Renta (LIR), para el caso de sujetos no domiciliados en el país el
impuesto a la renta recae sólo sobre las rentas gravadas con renta de
fuente peruana.

Solo el desarrollo de ciertas actividades genera renta de fuente

peruana. Por ello, es necesario conocer qué rentas califican como
rentas de fuente peruana.

El artículo 9° de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) expresa que, en

general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración del
cumplimiento de los contratos, se consideran rentas de fuente peruana
las descritas en este artículo.
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-
PERSONAS NO DOMICILIADAS.

Renta de fuente peruana.

VER CASOS PRACTICOS EN LOS ANEXOS.