EL PATRIMONIO

ESTUDIANTES DE
CONTADURIA
PUBLICA
UNIREMINGTON

ARTEAGA YEIMI
JIMENEZ YINNA
MADRID ELIANA
EL PATRIMONIO
Es el conjunto de bienes y derecho y obligaciones
activas y pasivas que posee un individuo o una empresa,
las cuales pueden tener una valoración monetaria.
 ORIGEN DEL PATRIMONIO

Nace en la antigua roma donde el padre o el paterfamilias

era el que tenia mayor jerarquía y poder sobre toda la
familia, esclavos y de sus bienes al que denominaban
«patrimonium», esto se usaba en varias doctrinas como la
alemana, consistía en el conjunto de bienes que una
persona heredaba de sus ascendientes.
GRUPOS DEL PATRIMONIO
El capital social de una empresa es el montante de lo
aportado por los socios a la entidad, tanto en el momento de
su constitución como en otro posterior, y puede consistir en
dinero, en bienes.

Tres socios deciden crear una Sociedad Limitada, en

razón de la cual realizarán los siguientes aportes,
recordemos que según el artículo 98 del Código de
Comercio éstos pueden ser en especie:
Socio 1: $250.000.000 en efectivo
Socio 2: $170.000.000 en mercancías
Socio 3: $80.000.000 en títulos valor
 CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

311505 Cuotas/Partes de $250.000.000

Interés Social-Socio 1

311505 Cuotas/Partes de $170.000.000

Interés Social-Socio 1

311505 Cuotas/Partes de $80.000.000

Interés Social-Socio 1

110505 Caja $250.000.000

143505 Mercancía no $170.000.000

Fabricada por la
Empresa

122505 Certificado cdt $80.000.000

Sumas Iguales $500.000.000 $500.000.000

DISTRIBUCION DE UTILIDADES
POR PARTES IGUALES

En esta modalidad de distribución, no interesa el monto

del capital aportado, la forma de aportación, ni el trabajo
que cada socio desarrolla en la empresa.

Continuando con el ejercicio anterior, al cierre del

ejercicio obtuvieron una ganancia de 60.000.000 de
pesos.

60.000.000/3= 20.000.000
 CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

3605 Utilidad del ejercicio $60.000.000

236001 Participaciones socio $20.000.000

1

236002 Participaciones socio $20.000.000

2

236003 Participaciones socio $20.000.000

3

Sumas Iguales $60.000.000 $60.000.000

DISTRIBUCIÓN CONFORME AL CAPITAL APORTADO
APORTES DE SOCIOS:
SOCIO 1: $250.000.000
SOCIO 2: $170.000.000
SOCIO 3: $80.000.000
CAPITAL TOTAL: $500.000.000
FORMA A
%=Utilidad/capital %=60.000.000/500.000.000=0.12
FORMA B:
Capital de cada socio/capital*100 250.000.000/500.000.000*100=50%

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

3605 Utilidad del ejercicio $60.000.000

236001 Participaciones socio $30.000.000

1

236002 Participaciones socio $20.400.000

2

236003 Participaciones socio $9.600.000

3

Sumas Iguales $60.000.000 $60.000.000

CONSTITUCION DEL CAPITAL PARA
SOCIEDADES ANONIMAS
QUE ES UNA SOCIEDAD ANONIMA?
La sociedad anónima es aquella
sociedad mercantil cuyos titulares lo
son en virtud de una participación
en la capital social a través de
títulos y acciones.
Capital en las sociedades
anónimas
se divide en acciones de igual valor
y se representan por un título
negociable

El capital de la sociedad anónima

comprende el capital autorizado,
suscrito y pagado.
 EJEMPLO
La sociedad XYZ se conforma con los siguientes aportes
detallados así:
CAPITAL AUTORIZADO: $120.000.000
CAPITAL SUSCRITO: $60.000.000
CAPITAL PAGADO: $20.000.000

CODIGO CUENTA CREDITO

310505 C. Autorizado 120.000.000

310510 C. Por Suscribir 60.000.000

310515 C. Suscrito por 40.000.000

cobrar
1105 caja 20.000.000
GENERALIDADES DEL PATRIMONIO
¿QUE SON LAS RESERVAS?

Las reservas forman parte de los fondos de una empresa y

tienen como finalidad hacer frente a futuras obligaciones que
puedan generarse frente a terceros. Al respecto, dichas
reservas pueden ser obligatorias, estatutarias u ocasionales.

*RESERVA LEGAL U OBLIGATORIA:

Las reservas legales son un ahorro obligatorio que deben
realizar las sociedades anónimas, de responsabilidad
limitada, extranjeras y en comandita por acciones, con el
propósito de soportar pérdidas y autofinanciarse en
momentos de crisis.
EJEMPLO:
Suponiendo una utilidad líquida de $50.000.000, la reserva legal sería
en este caso de ($50.000.000 – Impuesto de renta)*10%
Utilidad 50.000.000
(-) Impuesto de renta 16.500.000[Tarifa del 33%]
(=) Utilidad líquida 33.500.000 *10%
Reserva legal 3.350.000
Utilidad a distribuir a los socios (33.500.000-3.350.000= 3.015.000.)
RESERVA ESTATUTARIA:
como su nombre lo indica son las señaladas en los estatutos de la
sociedad; a diferencia de la reserva legal, las reglas de este tipo de reserva
son señaladas por los socios, tales como, monto y objetivo de las mismas,
además dejan de ser obligatorias.

LAS RESERVAS OCASIONALES, las cuales no necesitan estar fijadas en

los estatutos, pero si podrán ser ordenadas por la asamblea, en tal caso
serán obligatorias para el ejercicio en el cual se decreten; la finalidad de este
tipo de reserva puede ser fijada por la misma asamblea, quienes podrán
incluso cambiar el objetivo para el cual fueron fijadas; de hecho la asamblea
también podrá repartirlas entre los socios, cuando su conformación haya
sido innecesaria.
 EJEMPLO
- Suponga que la CIA. ABC LTDA. A diciembre
31/2010 muestra una utilidad líquida de $35.000.000
(cuenta 3605 utilidades del ejercicio), el
administrador coloca a disposición de la Junta de
socios, la cual se reúne el 10 de febrero/2011, la
siguiente distribución de utilidades: Reserva Legal,
Reserva Estatutaria para enjugar pérdidas 15%,
Reserva Ocasional para compra de vehículo 20%, el
resto solicita distribuirlo entre los socios en efectivo.
Dicha propuesta es aceptada por la Junta de Socios y
se fija el pago de las utilidades para el 10 de
marzo/2011.
 Reserva Legal 10% 3.500.000

Reserva Estatutaria 15% 5.250.000

Reserva Ocasional 20% 7.000.000

Utilidades a 55% 19.250.000 DISTRIBUCION DE UTILIDADES

distribuir

CÓDI CUENTA DEBE HABER

GO

3605 Utilidad del ejercicio 35.000.00

0 MOVIMIENTO CONTABLE
3305 Reserva Legal 3.500.000 POR LA APROBACIÓN DEL
05
3310 Reservas Estatutarias 5.250.000
PROYECTO DE
95 DISTRIBUCIÓN DE
3315 Res. Ocas. Para reposición 7.000.000 UTILIDADES
20 Prop, Pl. y equipo (FEB.10/2011)
2360 Participaciones por pagar 19.250.00
10 0
 MOVIMIENTO CONTABLE POR EL PAGO DE LA
PARTICIPACIÓN (MARZO 10/2011)

CÓDIG CUENTA DEBE HABER

O
23601 Participaciones por pagar 19.250.000
0
1110 Bancos nacionales 19.250.000

Ahora asumamos que el vehículo se compra de contado el 15 de Junio de 2011, por valor de
$25.000.000 más IVA del 16%. 25.000.000 + 4.000.000 = 29.000.000.

MOVIMIENTO CONTABLE POR LA COMPRA DEL VEHÍCULO Y UTILIZACIÓN DE LA RESERVA

OCASIONAL (JUNIO 15/2011)

CÓDI CUENTA DEBE HABER

GO
1540 Flota y equipo de transporte 29.000.000

1110 Bancos Nacionales 29.000.000

 COMO LA RESERVA YA CUMPLIÓ CON
SU DESTINACIÓN, SE DEBE CANCELAR
DE LA SIGUIENTE MANERA

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

331520 Res. Ocas. Para reposición 7.000.000
La reserva debe volver a
Prop, Pl. y equipo la cuenta de donde se
3605 Utilidad del ejercicio 7.000.000
tomó, recuerde que las
reservas son utilidades.