“TÉCNICAS DE LA AUDITORÍA DE

GESTIÓN PÚBLICA”
Programas de auditoría, el control interno y evidencias de auditoría
 PROGRAMAS DE AUDITORIA

Contenido del Programa:

Objetivos
PROPÓSITOS DEL PROGRAMA.
Alcance
Se deberá confeccionar el Programa de a. Sirve como guía de orientación a través de
Auditoría, el que tiene por objeto reunir Criterios los procedimientos mínimos para ser aplicados
evidencias suficientes, pertinentes y válidas Procedimientos durante el desarrollo de la Auditoría.
para sustentar los juicios a emitir respecto a la Recursos b. Sirve como un registro de control de la labor
materia sometida a examen. realizada, evitando así omitir algún
Cronograma
procedimiento importante.
 PROGRAMAS DE AUDITORIA
PREPARACION PARA LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Es necesario que el Auditor Encargado al
elaborar el programa de Auditoría lo realice de
Una buena preparación para la Auditoría
acuerdo a las auditorías anteriores y de la
Gubernamental, permite familiarizarse con la
legislación y reglamentación vigente, en tal
entidad bajo examen, su organización, fines,
forma que no se incluyan procedimientos
personal, problemas posibles de encontrar, lo
innecesarios de poca importancia, así como la
mismo que la legislación y reglamentación que
elaboración del Cuestionario de Control Interno
le puedan ser aplicables.
el cual debe incluir preguntas que a su criterio
las considere necesarias.
 PROGRAMAS DE AUDITORIA

El auditor debe preparar un programa de

Al preparar el programa de auditoría, el auditor,
auditoría por escrito, estableciendo los
habiéndose compenetrado del sistema de
procedimientos que se necesitan para poner en
contabilidad y de los correspondientes controles
ejecución el respectivo plan. El programa
internos, puede querer apoyarse en
también puede contener los objetivos de
DESARROLLO DEL PROGRAMA DE determinados controles internos para determinar
auditoría por cada área y debe estar lo
AUDITORIA la naturaleza, oportunidad y alcance de los
suficientemente detallado para servir como
procedimientos de auditoría por emplear. Puede
conjunto de instrucciones para los asistentes
llegar a la conclusión de que el apoyarse en
que intervendrán en la auditoría y como un
estos controles constituye una forma eficaz y
medio para controlar la adecuada ejecución del
eficiente de conducir su auditoría.
trabajo.
 PROGRAMAS DE AUDITORIA

Todo proceso de programación de las acciones

de control consiste en formular el programa de
El Programa de la Acción de Control precisará,
auditoría antes del inicio de cada examen, con
entre otros aspectos, los siguientes: finalidad,
el fin de establecer un esquema detallado del
objetivos generales y específicos, alcance,
PROCESO DE PROGRAMACIÓN trabajo de campo por realizar y los
antecedentes, plazos, personal participante,
procedimientos a emplearse, determinando
procedimientos mínimos y cronograma de
asimismo la extensión y oportunidad en que
actividades.
serán aplicados y los papeles de trabajo que
han de ser elaborados.
 PROGRAMAS DE AUDITORIA
lo que estamos revisando está completo o que
Son combinaciones de técnicas de auditoría o
pasos a seguir en el desarrollo del examen, es
Características de los procedimientos de
una instrucción detallada para la recopilación
Auditoria
de evidencia que se ha de obtener durante el
desarrollo del examen.
Muchas veces se incluyen varios
procedimientos a fin de estar seguros de que
el control interno es satisfactorio, sin embargo
muchas veces esto depende de empleados
honestos y competentes. Siempre es
necesario incluir una cantidad suficiente de
procedimientos, que permita al programa ser
para el auditor una guía durante el desarrollo
del examen, le permita sustentar la
necesidades de los recursos para efectuar la
auditoría y sea un medio para supervisar y
controlar la buena calidad en la ejecución del
trabajo de campo.
 CONTROL INTERNO

CONCEPTO Y RESPONSABILIDAD

Las responsabilidades de diseño, implantación y ejecución del

sistema de control interno corresponde a la entidad y
Es el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas
específicamente al ejecutivo más alto de la misma, con el
adoptadas dentro de una entidad, para salvaguardar sus
objeto de dirigir y controlar las operaciones de sus entidades.
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información
Cada servidor que tiene a su cargo responsabilidades del
financiera y administrativa, fomentar la eficiencia de las
manejo o registro de recursos personales, materiales y/o
operaciones y alentar la adhesión a la política prescrita.
financieros es responsable del control interno dentro de su
ámbito de actividad.
 CONTROL INTERNO

OBJETIVOS La obtención de confiabilidad, exactitud y oportunidad en la información.

La protección y conservación de los activos del negocio.

La promoción de eficiencia, efectividad y economía de las operaciones.

Alentar la adhesión a la política prescrita por la alta dirección (cumplir los

requerimientos internos y restricciones establecidos por las leyes y
reglamentos).
 CONTROL INTERNO
Responsabilidad delimitada.
PRINCIPIOS Separación de funciones de carácter incompatible.

BÁSICOS Ninguna persona respetable de una transacción completa.

Selección de servidores hábiles y capacitados

Aplicación de pruebas continúas de exactitud a las operaciones.

Rotación de deberes.

Fianzas.
Instrucciones por escrito.

Formularios importantes pree numerados.

Evitar el uso de dinero en efectivo.

Contabilidad por partida doble.

Depósitos inmediatos e intactos.

Uso del mínimo de cuentas bancarias.

Utilización de cuentas de control.
Uso de equipos mecánicos y/o electrónicos
 CONTROL INTERNO

ELEMENTOS El ambiente de control.

DE LA
ESTRUCTURA La evaluación de riesgos
DE CONTROL
INTERNO
Los sistemas de información y comunicación.

Los procedimientos de control.

La vigilancia.
 CONTROL INTERNO

PLAN DE Dirección: Asume la responsabilidad de la política y de las decisiones

ORGANIZACION

Coordinación: Adapta las obligaciones y necesidades de las partes

integrantes de la empresas a un todo homogéneo y armónico.

División de Labores: Define claramente la independencia de las funciones

de operación, custodia y registro.

Asignación de responsabilidad: Que establezca con claridad los

nombramientos dentro de la empresa, su jerarquía, delegue facultades de
autorización congruente con las responsabilidades asignadas.
 CONTROL INTERNO

Procedimientos Planeación y sistematización: Es deseable encontrar un instrumento general o

una serie de instructivas sobre las funciones de dirección y coordinación, la
división de labores, al sistema de autorizaciones y fijación de responsabilidades

Registro y formas: Deben servir como medio para cumplir con los procedimientos
implantados por la dirección de acuerdo con su objetivación. Deben ser
suficientemente sencillos para que sean accesibles a quienes los emplean,
solicitando el registro oportuno y correcto de datos a un costo mínimo.

Informes: No basta la preparación periódica de informes internos, sino su estudio

cuidadoso por personas con capacidad para juzgarlos y autoridad suficiente para
tomar decisiones y corregir deficiencias.
 CONTROL INTERNO

CARACTERISTICAS Entrenamiento: Mientras mayores programas de entrenamiento se

DEL PERSONAL A encuentran en vigor, más apto será el personal encargado de los
CARGO diversos aspectos del negocio o de la entidad
Eficiencia: Después del entrenamiento, la eficiencia dependerá del
juicio personal aplicada a cada actividad.

Moralidad: Es obvio que la moralidad del personal es una de las

columnas sobre los que descansa la estructura del control interno.

Retribución: Es indudable que un personal retribuido

adecuadamente se presta mejor a realizar los propósitos de la
empresa.
 CONTROL INTERNO

Supervisión La supervisión se ejerce en diferentes niveles, por diferentes funcionarios

y empleados y en forma directa e indirecta.

En negocios de mayor importancia, la supervisión del control interno

amerita un Auditor o un departamento de auditoría interna que actúe
como vigilante constante del cumplimiento de la Empresa con los
elementos de control.
 CONTROL INTERNO

EVALUACION Comprende a revisión del diseño, la implementación y la efectividad

DEL de los controles internos.
CONTROL
INTERNO
Comprende dos etapas:
1.-Comprension de los controles implementados.
2.-Comprobacion de los controles implementados.

La evaluación podrá efectuarse en la etapa de Planificación o

Ejecución.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

EVIDENCIA

A fin de que el Auditor pueda

fundamentar razonablemente sus
conclusiones, es necesario que
obtenga evidencias y que estas sean
suficientes, competentes y
relevantes.

Suficiencia, la evidencia es suficiente,

cuando basta para sustentar los
hallazgos, conclusiones y Competencia, quiere decir que la
recomendaciones expresadas en el competencia debe ser válida y confiable.
informe. También es suficiente cuando El análisis se debe efectuar en el sentido
por los resultados de la aplicación de de que si existen razones para dudar de
procedimientos de auditoría se su validez o de su integridad.
comprueben razonablemente los hechos
revelados.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

CRITERIOS

Obtención de Obtención del Obtención de Evidencia

Información
fuentes control interno documentación testimonial
relevante.
independientes. eficiente. original. libre.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

MEDICION DEL
RENDIMIENTO

Indicadores de Eficiencia

Indicadores
Indicadores de Indicadores de
Cualitativos(principios
Economía(precio de un Efectividad(cumplimiento
generales de una sana
presupuesto oficial). de las metas)
administración)
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

CLASIFICACIÓN DE
LA EVIDENCIA

Según la fuente de donde

se obtenga

De Control Sustantivas Otra clasificación

Física
Documental
Testimonial
Analítica
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN

A TRAVÉS DE
MEDIANTE ENCUESTAS
ENTREVISTAS