PLAN CONTABLE

FINANCIERO-BANCARIO

CASIANO RUBIO, DIANA

MALLMA RAMON, JACQUELINE
MAMANI CJULA, DIANELA
VARGAS SUÑIGA JESUS
 PLAN DE CUENTAS

• Es el conjunto de cuentas ordenadas y

clasificadas, de acuerdo a su relación
de afinidad y naturaleza. Este listado
de cuentas permite a la entidad
registrar en forma ordenada las
operaciones que realiza a fin de
facilitar la preparación y revelación de
sus Estados Financieros.
BASE LEGAL

• Resolución S.B.S. Nº 895-98

• RESUELVE:
Aprobar el Manual de
Contabilidad para las
Empresas del Sistema
Financiero, que forma parte
integrante de la presente
Resolución. Dicho Manual
entrará en vigencia el 01 de
enero del 2000.
 OBETIVOS

Uniformizar el registro contable de las operaciones que

realizan las empresas autorizadas para operar en el
sistema financiero del país.

Obtener estados financieros que reflejen, de manera

transparente, la situación económico- financiera y los
resultados de la gestión de dichas empresas.

Permitir que la información financiera constituya un

instrumento útil para el análisis y autocontrol, así como
para la toma de decisiones.

Contar con una base de datos homogénea

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
FINANCIERO-BANCARIO
CLASE

•Es el nivel mayor de la estructura del plan contable, esta contiene a los
activos, pasivos, patrimonio, gastos, ingresos,resultados, contingentes, cuentas
de orden, cuentas de presupuesto y gastos.

RUBRO

•En este nivel se empieza a codificar las operaciones mas detalladas

CUENTA

•Parareconocermasespecificamente las operaciones realizdas se codifica en

las cuentas, estas se reconocen con las cuatro primeros digitos

SUBCUENTA

•En este nivel las operaciones son mas especificas aun ya que se describe
adetalle la operacion realizada para el registro corresondiente.
 CLASE 1 : ACTIVO

• Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los

créditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean
o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en
valores y títulos, los bienes y derechos destinados a
permanecer en la empresa y los gastos pagados por
adelantado.
 CLASE 2: PASIVO

• Agrupa las cuentas que representan obligaciones

contraídas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captación
de recursos del público en sus diversas
modalidades, adeudos por créditos obtenidos,
cuentas por pagar por diversos conceptos y por
gastos incurridos, así como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.
 CLASE 3: PATRIMONIO

• Representa la participación de los propietarios en

el activo neto de la empresa. Su importe se
determina por la diferencia entre el activo y el
pasivo. Comprende la acumulación de los aportes
de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones
de utilidades y excedentes, representado por
acciones nominativas debidamente suscritas; así
como el capital adicional que incluye las
donaciones, primas de emisión y capital en trámite;
las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluación;
resultados acumulados y resultados del ejercicio.
 CLASE 4: GASTOS

• Agrupa las cuentas que representan los gastos

financieros, los gastos por servicios financieros, las
provisiones para desvalorización, las provisiones
para incobrabilidad, la depreciación de bienes
realizables, recibidos en pago y adjudicados, la
depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo y
amortizaciones, los gastos de administración y el
costo de ventas; los mismos que se registrarán a
medida que se realicen u ocurran, prescindiendo
de la fecha y forma de pago. Las provisiones se
registran periódicamente, de conformidad con la
estimación de las pérdidas previsibles
 CLASE 5: INGRESOS

• Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos

devengados en el período, provenientes de las
operaciones de intermediación y actividades
conexas que las empresas están autorizadas a
desarrollar por ley. Aquellos ingresos registrados en
este rubro y que no hayan sido percibidos por la
empresa en las fechas pactadas, deberán ser
transferidos a las cuentas de control
correspondientes. Comprende los rubros: Ingresos
financieros e ingresos por servicios financieros.
También comprende las cuentas de los rubros 57
Ventas y 59 Cargas imputables.
CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADOS

• Registra el resultado producto de los ingresos

percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio,
originados por operaciones de intermediación
financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con
las normas legales vigentes. Incluye el resultado de
operación, el resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta y el resultado
neto del ejercicio.
 CLASE 7: CONTINGENTES

• Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas

operaciones por las cuales la empresa ha asumido
riesgos crediticios, que dependiendo de hechos
futuros puedan convertirse en créditos directos y
generarle obligaciones frente a terceros; así como,
aquellas operaciones en las que la obligación de la
empresa está condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la pérdida de
un activo o en la acumulación de un pasivo.
 CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN

• Agrupa a las cuentas de registro que son

destinadas para el control interno de la empresa,
así como aquellas propias para la contabilización
de operaciones con terceros, que por su
naturaleza no integran el activo y pasivo, no
influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan
a sus resultados. A estas cuentas, también se les
denomina cuentas de control o memorando.
RESUMEN DE CUENTAS
SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

CLASE
1 ACTIVO
2 PASIVO Las empresas pueden
3 PATRIMONIO adoptar la clase 9
4 GASTOS para establecer
5 INGRESOS
eventuales controles
de sus costos y/o
6 RESULTADOS
presupuestos.
7 CONTINGENTES
8 CUENTAS DE ORDEN
9 CUENTAS DE
PRESUPUESTO Y
COSTOS
 LA CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN ES LA SIGUIENTE:

Clase Primer dígito

El sistema de codificación
Rubro Dos primeros dígitos establecido a nivel de cada
Cuenta Cuatro primeros dígitos cuenta, incluye el tercer
dígito para ser utilizado como
Subcuenta Seis primeros dígitos integrador y para diferenciar
Cuenta analítica Ocho primeros dígitos
las operaciones por monedas
y reajustables, teniendo en
consideración los códigos
Subcuenta Diez primeros dígitos
siguientes:
analítica
 Cero (o): integrador
Ejemplo :  Uno (1): moneda nacional
2 Pasivo
 Dos (2): moneda extranjera
25 Cuentas por pagar
2503 Productos financieros  Tres (3): operaciones
derivados con fines de cobertura reajustables con valor de
2503.01 Coberturas de valor actualización constante
razonable
2503.01.01 Derivados de moneda
extranjera
2503.01.01.01 Swaps de monedas
 • Las empresas pueden abrir nuevos códigos sin la
autorización previa de la Superintendencia,
siempre y cuando no exista abierto el nivel de
detalle que la requiera la empresa, con la
finalidad de perfeccionar sus controles contables.
• Partidas pendientes de imputación:
Aquellas partidas que, por razones de operatividad y
organización administrativa interna o por naturaleza
especial de la relación con terceros, no puedan ser
imputadas a las cuentas correspondientes, se
contabilizaran transitoriamente en las cuentas Otros
activos u Otros pasivos, según sea el caso. Dichas
partidas deben imputarse a las cuentas definitivas,
como máximo, a los treinta días calendario de la
fecha de operación.
 CÓDIGOS Y DENOMINACIONES DE LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ENTIDADES RELACIONADAS
CÓDIGO BANCOS: 01 CÓDIGO CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO
02 Banco de la Nación Y CRÉDITO: 03
03 Banco de Crédito del Perú 01 Caja Municipal de Ahorro y
Crédito Sullana
04 Banco Internacional del Perú - 02 Caja Municipal de Crédito
INTERBANK Popular de Lima
05 Banco Scotiabank 03 Caja Municipal de Ahorro y
06 Banco Continental Crédito de Piura
04 Caja Municipal de Ahorro y
08 Banco de Comercio
Crédito de Arequipa
09 Banco Financiero del Perú 05 Caja Municipal de Ahorro y
Crédito de Huancayo
CÓDIGO FINANCIERAS: 02 06 Caja Municipal de Ahorro y
Crédito de Cuzco
07 Financiera TFC 07 Caja Municipal de Ahorro y
09 Financiera Edyficar Crédito de Maynas
10 Crediscotia 08 Caja Municipal de Ahorro y
11 Compartamos Financiera Crédito de Ica
09 Caja Municipal de Ahorro y
12 Financiera Confianza
Crédito de Paita
13 Financiera Qapaq
14 Financiera Oh
DINÁMICA DE CUENTAS
– EJEMPLOS
 CLASE 1: ACTIVO

Rubro 11: DISPONIBLE

1101 CAJA
Rubro 12: FONDOS INTERBANCARIOS
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
Rubro 13: INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO 1306 INVERSIONES EN
COMMODITIES
Rubro 14: CRÉDITOS
1401, 1403, 1404, 1405 y 1406
 Rubro 19: OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS
DIFERIDAS
 CLASE 2: PASIVO
Rubro 21: OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
Rubro 24: ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2307
Rubro 28: VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN
CIRCULACIÓN 2801, 2802, 2803, 2804, 2805,
2806 y 2807
 CLASE 3: PATRIMONIO
Rubro 31: CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL
Rubro 32: CAPITAL ADICIONAL
3201, 3202, 3203 y 3204
Rubro 38: RESULTADOS ACUMULADOS
3801 y 3802