1
Artigo 150, CF. Sem prejuízo de
outras garantias asseguradas ao
contribuinte é à União, aos
Estados, aos Municípios e ao Distrito
Federal:
I – exigir ou aumentar tributo
.
(Das limitações do Poder de Tributar).
Princípio da LEGALIDADE.
2
Art. 5º, II, CF.
Ninguém será
obrigado a fazer
ou deixar de fazer
alguma coisa
senão em
virtude de lei.
Princípio da LEGALIDADE.
3
Diante da Competência Tributária,
assim fica o pronunciamento legislativo:
Tributo Federal
Lei Ordinária Federal Congresso Nacional.
Tributo Estadual
Lei Ordinária Estadual Assembleia Legislativa.
Tributo Municipal
Lei Ordinária Municipal Câmara dos Vereadores.
Princípio da LEGALIDADE. 4
Há casos de tributos
federais que,
obedecendo aos
postulados da
legalidade tributária,
avocam o processo
elaborativo
desencadeado pela
MAIORIA
ABSOLUTA dos
representantes do Poder
Legislativo Federal, a
saber a edição de
LEI
COMPLEMENTAR.
5
• Imposto sobre • Impostos
Grandes Residuais (art.
Fortunas (art. 154, I, CF)
153, VII, CF)
Lei Lei
Complementar Complementar
Lei Lei
Complementar Complementar
• Empréstimos • Contribuições
Compulsórios Social/ residual
(artigo 148, I
• (art. 195, § 4º, CF).
e II, CF).
6
Artigo96, CTN. A expressão
“legislação tributária”
compreende as leis, os tratados e
as convenções internacionais, os
decretos e as normas
complementares que versem, no
todo ou em parte, sobre tributos e
relações jurídicas a eles
pertinentes.
LEI
A INSTITUIÇÃO DO A MAJORAÇÃO DE
TRIBUTO OU A SUA TRIBUTOS OU SUA
EXTINÇÃO. REDUÇÃO.
8
A LEI deve conter elementos obrigatórios,
de acordo com o
•ALÍQUOTA
•BASE DE CÁLCULO
•SUJEITO PASSIVO
•FATO GERADOR
•MULTA
LEGALIDADE ESTRITA.
9
Estipulação de Obrigação
Acessória (artigo 113,§ 2º, CTN)
10
São consideradas deveres instrumentais
do contribuinte que gravitam no entorno
do tributo, de natureza não-patrimonial.
De acordo com o STF, como as obrigações
acessórias estão no interesse da
arrecadação e da fiscalização podem ser
previstas em atos infralegais (portarias,
circulares, instruções normativas, etc.) e
não necessariamente em lei – esta sim
necessária à veiculação dos deveres
patrimoniais, ínsitos à obrigação
tributária principal (artigo 114 do CTN).
MITIGAÇÃO DO PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE TRIBUTÁRIA. 13
Impostos que podem ter suas alíquotas aumentadas
ou reduzidas por ato do Poder Executivo.
Imposto sobre
Imposto sobre
Imposto sobre Imposto sobre Operações de
Produtos
Importação Exportação Crédito, Câmbio
Industrializados
(II) (IE) e Seguros
(IPI)
(IOF)
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O Poder Executivo A atuação do
tem mera Poder Executivo
AUTORIZAÇÃO não está adstrita
PARA apenas à
FLEXIBILIZAR AS MAJORAÇÃO das
ALÍQUOTAS, alíquotas, mas
segundo os também à sua
parêmetros legais. REDUÇÃO.
15
Tais impostos são dotados de
EXTRAFISCALIDADE.
Instrumento financeiro empregado pelo Estado a
fim de ESTIMULAR OU INIBIR CONDUTAS, tendo
em vista a consecução de finalidades não
meramente arrecadatórias.
MEDIDA PROVISÓRIA. 17
Esta, consoante o comando inserto no
, permite a utilização
de medida provisória (MP) em matéria
tributária.
-
Cabe à Cabe à
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21