ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS NUEVO MANUAL Y

LA NIC 12
Caso 1: La empresa comercial “RAPIDO S.A.C.”con RUC Nº 23241119373,
dedicada a la compra y venta de bicicletas, le presenta la siguiente información:

1. Inicia sus operaciones comerciales el 01 de Enero del 2009.

2. El 01.01.2009 tiene disponible en efectivo S/. 2,000, aportado por los socios
que es el capital social de la empresa y deposito en Cuenta Corriente.
3. Las compras con cheque no negociable de mercaderías en el año fueron por
S/. 3,000, IGV S/. 570.
4. Las ventas con cheque no negociable de mercaderías en el año fueron por
S/. 4,100, IGV S/. 779; siendo el costo de ventas S/. 1,200.
5. El 01.01.2009, se adquirió una máquina computadora pagándose con
cheque S/. 1,000, IGV S/. 190.
6. Se pago multas a la SUNAT con cheque S/. 900
7. Al 31.12.2009 se deprecio la computadora 100% por haber quedado
obsoleta por el avance de la tecnología.
 Se Pide:

a. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas, según NIC 1

b. Calcule la Participación de los Trabajadores 8% y el Impuesto
a la Renta ( Asuma que la empresa tiene 21 trabajadores y
pago la participación antes de la presentación de la DJ).
c. Efectúe los Asientos Contables respectivos.
d. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas considerando las
provisiones antes mencionadas.
e. Elabore el Balance General considerando la Provisión de la
Participación de los Trabajadores y el Impuesto a la Renta.
f. Calcule las Diferencias Temporales, según la NIC 12
(Modificada)
 SOLUCION
a. Estado de Ganancias y Pérdidas

RAPIDO S.A.C.
Del 01.01.2009 al 31.12.2009

Ventas (4) S/. 4,100

Costo de Ventas (4) (1,200)
Utilidad Bruta 2,900
Otros Gastos – Multas(6) (900)
100% Depreciación (7) (1,000)
ITF Anexo (8)
Utilidad de Operación 992
 ANEXO 1: ITF – 0.06% año 2009

ANALISIS DEL PERIODO

2.- Deposito Cuenta Corriente.1.20
3.- Compras de mercaderías 2.14
4.- Venta Mercadería 2.93
5.- Compra computadora 0.71
6.- Multas SUNAT 0. 54
Total ITF S/. 7.52
Redondeo
S/. 8.00
Nota: Presentación de Estados Financieros- Redondeo
1.Se prescinde de decimales Reglamento CONASEV
Art. 18 Inc. 4) ;
2.NIC 1,párrafo 46.e);
3.Resolución N°025-2000/SUNAT(24.02.00),Art. 2°,las DJ será
expresada en números enteros.
 EMPRESA COMERCIAL RAPIDO S.A.C.

b. Cálculo de la Participación de los Trabajadores y el Impuesto a la

Renta
Hoja de Trabajo

DETALLE TRIBUTARIO CONTABLE PART. DE TRABAJADORES

LEY I.RENTA NIC 12 e IMP. RTA. DIFERIDO

Utilidad Contable S/. 992 S. 992

Multas –DP 900 900

ITF - DP 1 1
Exceso de Depreciación - DT 750 -.- 750 x 8% = 60
Renta Neta 2,643 1,893
Participación de Trabajadores 8% (211) (151) (AC1) 60
Renta Neta Imponible 2,432 1,742 750 – 60 = 690 x 30% = 207
Impuesto a la Renta 30% (1) 730 523 (AC2) 207
ACI+AC2= 267 (2)
 c. Asientos Contables (AC) – Año 2009
_______ 1 ____________ DEBE HABER
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 151
871 Participación de los trabajadores – corriente 211
872 Participación de los trabajadores – diferida (60)
88 IMPUESTO A LA RENTA 523
881 Impuesto a la renta – corriente 730
882 Impuesto a la renta – diferido (207)
37 ACTIVOS DIFERIDOS 267
371 Impuesto a la renta diferido 207
372 Participaciónes de los trabajadores diferidas 60
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 730
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoria
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 211
413 Participacion de los trabajadores por Pagar
Para registrar el impuesto a la renta y el impuesto diferido.

COMENTARIOS
Del cuadro expuesto determinamos que la participación de los trabajadores corriente es S/. 211 y
la participación de trabajadores diferido activo es S/. 60 mientras que el impuesto a la renta
corriente es S/. 730 y el impuesto a la renta diferido activo es S/. 207.
 c. Asientos Contables (AC) – Año 2008
_______ 1 ____________ DEBE HABER
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 151
861 Participación líquida de los trabajadores
38 CARGAS DIFERIDAS 60
3862 Participación de trabajadores diferido
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 211
413 Participaciones por Pagar
Para registrar la participación de los trabajadores a pagar y el diferido.
_______ 2 ____________
88 IMPUESTO A LA RENTA 523
38 CARGAS DIFERIDAS 207
3861 Impuesto a la renta diferido
40 TRIBUTOS POR PAGAR 730
4017 Impuesto a la Renta
Para registrar el impuesto a la renta y el impuesto diferido.

COMENTARIOS
Del cuadro expuesto determinamos que la participación de los trabajadores corriente es S/. 211 y
la participación de trabajadores diferido activo es S/. 60 mientras que el impuesto a la renta
corriente es S/. 729 y el impuesto a la renta diferido activo es S/. 207.
d. Estado de Ganancias y Pérdidas considerando la Participación de
los Trabajadores y el Impuesto a la Renta
(De acuerdo a la NIC 1 – Presentación de Estados Financieros; párrafo 13 los
estados financieros reflejaran razonablemente la situación ,el desempeño
financiero y los flujos de efectivo de la entidad).
RAPIDO S.A.C.
Estado de Ganancias y Pérdidas Del 01.01.2009 al 31.12.2009
(Expresado en Nuevos Soles)
Ventas……………………………………………………………… S/. 4,100

Costos de Ventas…………………………………………………. (1,200)

Utilidad Bruta………………………………………………………. 2,900
Otros Gastos- Multas e ITF ……………………….……........... (908)
Depreciación del Ejercicio……………………………………… (1,000)
U. Antes de Part. e Imp. Rta…………………………………….. 992
Participaciones de Trabajadores – NIC 12…………………….. (151)
Utilidad antes de Impuesto………………………………………. 841
Impuesto a la Renta – NIC 12…………………………………… (523)
Utilidad Neta del Ejercicio………………………………………………. 318
e. Balance General
Nuevo Reglamento de Información Financiera y Nuevo Manual para la Preparación de la Información
Financiera
RAPIDO S.A.C.
Balance General al 31.12.2009
(Expresado en Nuevos Soles)
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo S/. 1,211 Otras Cuentas por Pagar-IGV S/. 19
Existencias 1,800 Impuesto Renta 730 y Part 211 Corrientes 941
Total Activos Corrientes 3,011 Total Pasivos Corrientes 960
Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes
Inmuebles,Maqui y Equipo (Neto) -.- Total Pasivos 960
Activos por Impuesto a la Renta Patrimonio Neto
y Participaciones Diferidos (2) 267 Capital 2,000
Total Activos No Corriente 267 Resultados Acumulados 318
Total Patrimonio Neto 2,318
Total Activos S/. 3, 278 Total Pasivos y Patrimonio Neto S/. 3,278
f. Cálculo de las Diferencias Temporales (Método del Pasivo del B.G)
(1) (2) (3) (4)
VALOR BASE DIFERENCIA
RUBROS CONTABLE (e) TRIBUTARIA TEMPORAL
ACTIVO
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,211 1,211
Existencias 1,800 1,800
Inmuebles,Maquiaria y Equipo 1,000 1,000
Depreciación Acumulada (1,000) (250) 750
Activos Imp. Rta. Diferido y Par Trab 267 267
TOTAL ACTIVOS 3,278 4,028 750
PASIVO
Imp. Gen. Ventas 19 19
Part. Trabajadores 211 211
Imp. a la Renta 730 730
TOTAL PASIVOS 960 960
PATRIMONIO NETO
Capital 2,000 2,000
Resultados Acumulados 318 1,068
TOTAL PATRIMONIO NETO 2,318 3.068
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3,278 4,028
 a. Activo Tributario Diferido S/. 750
Participación Trabajadores 8% (750) 60
Impuesto a la Renta 30% (750 – 60 = 690) 207
Total Activo Tributario Diferido 267
b. Pasivo Tributario Diferido -.-
c. Activo Tributario Diferido Neto (a – b) 267 * 318 + 750 = 1,068

COMENTARIOS
El método del Pasivo del Balance General (NIC 12),toma como base la
comparación entre los activos y pasivos contables y la base tributaria de
dichos activos y pasivos.
Según la NIC 12, se procede a calcular la diferencia temporal sobre la
que se aplica la tasa de participación de trabajadores y el impuesto a
la renta y se obtiene la participación y el Impuesto Diferido.
 CASO Nº 2
La empresa comercial “LUZ S.A.C.”con RUC Nº 23151119373, dedicada a la
comercialización de cocinas a gas, le presenta la siguiente información:
1. Inicia sus operaciones comerciales el 01 de Enero del 2009.
2. El 01.01.2009 tiene disponible en caja S/. 69,600 que es depositado en
el Banco de Crédito el efectivo es aportado por los socios, que es el capital
social de la empresa.
3. Las compras con Cheque No Negociable, de mercaderías en el año
fueron por S/. 39,400, IGV 19%;.el 30% es comprobante de pago falso
4. Las ventas con cheque de mercaderías en el año fueron por S/. 74,655,
IGV;siendo el costo de ventas S/. 29,180,se deposito en Cta Corriente.
5. El 01.01.2009, se adquirió una máquina computadora pagándose con
Cheque No Negociable S/. 1,000, IGV 19%.
6. Se compro un terreno al credito S/.80,000 factura fidedigna
7. Al 31.12.2009 se deprecio la computadora 100% por haber quedado
obsoleta por el avance de la tecnología,y se dono a la CLINICA SAN JUAN
DE DIOS, S/.6,000 con cheque gasto debidamente sustentado.
8. Multas pagadas a la SUNAT S/. 8,900 con cheque.
9. Gastos de publicidad del periodo fueron S/.800 mas IGV 19%, pagados
con cheque NO NEGOCIABLE, se tiene documentación sustentatoria.
 SE PIDE:

a. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas.

b. Calcule la Participación de los Trabajadores y el Impuesto a la
Renta (Asuma que la empresa tiene 21 trabajadores).
c. Efectúe los Asientos Contables respectivos.
d. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas considerando las
provisiones antes mencionadas.
e. Elabore el Balance General considerando la Provisión de la
Participación de los Trabajadores y el Impuesto a la Renta.
f. Calcule las Diferencias Temporales, según la NIC 12
(Modificada)
Nota: Considere el ITF según la operación afecta.