Budgetary Control

Chapter 10

10-1
 Pengendalian Berdasarkan Anggaran

Penggunaan anggaran untuk mengendalian ativitas

operasional, dikenal dengan sebutan budgetary control.

 Membandingkan Laporan Anggaran dengan Laporan

Realisasi.

 Sarana bagi manajemen dalam memonitor kegiatan operasi.

 Laporang anggaran dapat disusun setiap saat apabila

diperlukan.

 Menganalisa perbedaan Laporan Anggaran dengan

Laporan Realisasi serta mencari penyebabnya

10-2
 Budgetary Control

Aktivitas dalam perencanaan anggaran

Illustration 10-1

10-3
 Budgetary Control

Laporan anggaran parsial dari perusahaan manufaktur.

Illustration 10-2

10-4
 Budgetary Control

Laporan Anggaran Laporan Anggaran

Statis Flesibel

10-5
 Static Budget Reports

 Anggaran yg disusun biasanya hanya untuk satu tahapan

aktifitas
 Misalnya aktivitas volume penjualan

 Akan dibandingkan dengan Laporan Realisasi

 Tanpa memperhatikan perubahan kondisi yang terjadi

10-6
 Static Budget Reports

Illustration: Data penjualan berdasaran anggaran dan

realisasinya pd periode caturwulan pertama dan caturwulan
kedua di tahun 2014. Illustration 10-3

10-7
 Static Budget Reports
Illustration 10-3

Illustration 10-4

10-8
 Static Budget Reports

Illustration: Laporan Anggaran utk 4 bulan kedua (periode 1

april – 30 juni 2014)
Illustration 10-3

Illustration 10-5

10-9
 Static Budget Reports

Penggunaan dan Keterbatasan

 Cocok untuk mengevaluasi efektivitas manajer dalam

mengendalikan biaya, ketika:
► Biaya yg dievaluasi merupakan biaya tetap

 Tidak sesuai untuk biaya yg bersifat variabel

10-10
 Flexible Budgets

Flexible budget

 Beradaptasi terhadap perubahan kondisi

operasional.

10-11
 Flexible Budgets

Illustration: Data anggaran statis Barton Robotics, dengan

volume produksi 10,000 units robotic controls.

10-12
 Flexible Budgets
Illustration: Asumsikan bahwa ternyata jumlah unit yg diproduksi
sebanyak 12,000 unit
Illustration 10-7

10-13
 Flexible Budgets

 Terdapat Over budget pada tiga item (total enam) biaya

overhead.
 Ada gap Unfavorable (Tidak Menguntungkan) sebesar
$132,000

 Tidak relevan (Meaningless) membandingkan biaya variabel

pada laporan aktual (12rb unit) dengan biaya variabel anggaran
(10rb unit).

 Seharusnya membandingkan biaya variabel dengan unit

produksi yg sama

 Harus dicari biaya variabel per unit pada anggaran. Setelah

itu baru dikalikan dengan unit sesungguhnya
10-14
 Illustration: Mencari biaya variabel per unit dari unit yg diproduksi
menurut anggaran (10rb unit)

Illustration 10-8
Variable costs
per unit

Budgeted variable costs at 12,000 units.

Illustration 10-9

10-15
 Flexible Budgets
Illustration: Prepare the budget report based on the flexible
budget for 12,000 units of production.
Illustration 10-10

10-16
 Flexible Budget – Studi Kasus
Illustration: Manajemen Fox Company menggunakan anggaran
bulanan fleksibel untuk biaya overhead pabrik di Departemen Finishing.
Master budget untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember
2014 menunjukkan anggaran tahunan dengan kapasitas operasi
120.000 jam tenaga kerja langsung seperti ditunjukkan dibawah ini:

Illustration 10-11

10-17
 4 Langkah dalam mengembangkan anggaran fleksibel.
 Identifikasi indeks aktivitasnya dan siapkan estimasi jumlah
indeks aktivitas yg relevan perbulan.
► Indeks aktivitas: jam kerja langsung.
► Estimasi : 8,000 – 12,000 jam kerja langsung perbulan.

 Identifikasi biaya variabel dan tentukan biaya variabel per unit utk
masing-masing aktivitas

10-18 LO 3
 Flexible Budgets

 Identifikasi biaya tetap dan tentukan biaya anggaran

perbulan utk masing-masing biaya.
► Biaya tetap per bulan:
 Depreciation 180,000 /thn $15,000 / bln
 Supervision 120,000 $10,000.
 Property taxes 20,000 $5,000.

 Susun anggaran dengan memakai unit menurut estimasi

rentang yg sudah ditentukan.

10-19 LO 3
 Flexible Budgets
Anggaran fleksibel bulanan utk biaya overhead pabrik

10-20
 Flexible Budgets

Flexible Budget Reports

 Setelah membuat anggaran fleksibel dengan tingkat jam
tenaga kerja yang berbeda,
 Aktivitas produksi mulai dilaksanakan

 Akhir bulan Januari disusun laporan produksi yang aktual

 Laporan aktual dibandingkan dengan anggaran yg telah disusun

10-21 LO 3
 Flexible Budgets

Analisis kategori
“Tidak Menguntungkan”

10-22
 Latihan Soal
Illustration: Manajemen Alteco Company menggunakan anggaran
bulanan fleksibel untuk biaya overhead pabrik di Departemen Finishing.
Master budget untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember
2014 menunjukkan anggaran tahunan dengan kapasitas operasi
144.000 jam tenaga kerja langsung seperti ditunjukkan dibawah ini:

Illustration 10-11
$200,000 $240,000
360,000 132,000
100,000 72,000

$ 660,000 $ 444,000

Susun anggaran dengan memakai unit estimasi 10,000 - 15,000 unit

10-23
 Gluecol Company berharap untuk mampu berproduksi sebanyak
40.000 unit produk pada tahun 2013. Biaya variabel yang
dianggaran berupa biaya bahan baku langsung $6, BTKL $15,
dan BOP $24. Biaya tetap tahun 2013 yg dianggarkan adalah
biaya depresiasi $120,000 dan biaya supervisi $60,000.

Bulan Januari, Lawler mampu memproduksi 5,000 units dan biaya

aktualnya: Biaya bahan baku $33,900, BTKL $74,200, BOP
$120,500, depresiasi $10,000, dan supervisi $5,000.

Siapkan anggaran dalam bentuk anggaran fleksibel. Biaya apa

saja yg harus kita cermati?

10-24
 Prepare a flexible budget report. Were costs controlled?

10-25
10-26