FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Tema: LA BANCARIZACIÓN Y EL CRÉDITO FISCAL DE LA EMPRESA CARCEPOL EIRL

DEL PERÍODO 2018
Integrantes:
 Curi Quispe Jostin
 Timoteo Azaña Luis André
 Licla Condori Junnior
 Loayza Ayison
 Valle Cruzado Geraldine
2018-Perú
 TABLA N°1
Comprobantes identificados como no bancarizados durante el ejercicio 2018 de la empresa “CARCEPOL
E.I.R.L.”. PERIODO 2018 - CARCEPOL E.I.R.L.
FACTURA
FECHA BASE
MES RUC RAZON SOCIAL IGV IMPORTE
DOC SERIE IMPONIBLE
Nº

CORPORACIÓN
ENERO 20/01/2018 0001 001562 20566251869 SOLMINSA S.A.C. 3,026.27 544.73 3,571.00

CORPORACIÓN
FEBRERO 10/02/2018 0001 001670 20566251869 SOLMINSA S.A.C. 3,967.20 714.1 4,681.30
A3M COMPANY
07/02/2018 0001 004160 20601975051 S.A. - A3M S.A. 2,972.92 535.13 3,508.05
MANIOFORT
MARZO
05/03/2018 0010 019482 20548980705 S.A.C. 2,910.74 523.92 3,534.66
MANIOFORT 1,067.5
JUNIO
01/06/2018 0001 019967 20548980705 S.A.C. 5,930.66 2 6,998.18
AQUASPORT
JULIO 04/07/2018 0001 015390 20510040865 S.A.C. 4,593.22 826.78 5,420.00
NOVIEMBR EC CAPITAL
E 20/10/2018 0001 000133 20602284191 E.I.R.L. 4,337.30 780.71 5,118.01

Fuente: Registro de compras de empresa - CARCEPOL E.I.R.L. - Periodo 2018

 TABLA N°2
La tabla N°2 Señala el I.G.V. A pagar de cada mes del periodo 2018 de la empresa
“CARCEPOL E.I.R.L.”.
PERIODO 2018 - CARCEPOL E.I.R.L.
VENTAS COMPRAS
BASE IGV A
PERIODO BASE
IMPONIBL IGV IGV PAGAR
IMPONIBLE
E
ENERO 52,369.49 9,426.51 37,478.78 6,746.18 2,680.33
FEBRERO 56,461.68 10,163.10 39,590.03 7,126.20 3,036.90
MARZO 58,972.84 10,615.11 52,953.00 9,531.54 1,083.57
ABRIL 95,049.81 17,108.97 66,986.37 12,057.55 5,051.42
MAYO 54,900.67 9,882.12 40,936.90 7,368.64 2,513.48
JUNIO 67,610.58 12,169.91 58,421.88 10,515.94 1,653.97
JULIO 66,301.55 11,934.28 55,097.83 9,917.61 2,016.67
AGOSTO 72,502.31 13,050.42 63,681.21 11,462.62 1,587.80
SEPTIEMB
RE 85,546.69 15,398.40 77,369.68 13,926.54 1,471.86
OCTUBRE 89,523.68 16,114.26 82,527.00 14,854.86 1,259.40
NOVIEMBR
E 77,430.13 13,937.42 65,358.24 11,764.48 2,172.94
DICIEMBRE 102,073.23 18,373.18 75,626.96 13,612.85 4,760.33
Fuente: Registro de compras y Registro de ventas – CARCEPOL E.I.R.L. – Periodo 2018
 El Gráfico N°1 Muestra la comparación de las ventas del periodo 2018 y el IGV
determinado antes de la identificación de las facturas de la tabla N°1.
GRÁFICO N°1
20000.00

18000.00

16000.00

14000.00

12000.00

10000.00

8000.00

6000.00

4000.00

2000.00

0.00
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

VENTAS IGV ANTERIOR IGV

 TABLA N°3
La tabla N° 3 Muestra el I.G.V. que corresponde pagar cada mes, sin la utilización de
las facturas señaladas en la tabla N°1

IGV A PAGAR SIN LAS FACTURAS QUE DEBIERON SER BANCARIZADAS

VENTAS COMPRAS
BASE IGV A
PERIODO BASE
IMPONIBL IGV IGV PAGAR
IMPONIBLE
E
ENERO 52,369.49 9,426.51 34,452.51 6,201.45 3,225.06
FEBRERO 56,461.68 10,163.10 32,649.91 5,876.98 4,286.12
MARZO 58,972.84 10,615.11 48,985.80 8,817.44 1,797.67
ABRIL 95,049.81 17,108.97 66,986.37 12,057.55 5,051.42
MAYO 54,900.67 9,882.12 40,936.90 7,368.64 2,513.48
JUNIO 67,610.58 12,169.91 52,491.22 9,448.42 2,721.49
JULIO 66,301.55 11,934.28 50,504.61 9,090.83 2,843.45
AGOSTO 72,502.31 13,050.42 63,681.21 11,462.62 1,587.80

SEPTIEMBRE 85,546.69 15,398.40 77,369.68 13,926.54 1,471.86

OCTUBRE 89,523.68 16,114.26 82,527.00 14,854.86 1,259.40

NOVIEMBRE 77,430.13 13,937.42 61,020.94 10,983.77 2,953.65

DICIEMBRE 102,073.23 18,373.18 75,626.96 13,612.85 4,760.33
Fuente: Registro de ventas y registro de compras (Rectificado) del periodo 2018
El Gráfico N°2 Muestra la comparación de las ventas del periodo 2018 y el IGV determinado después de la
identificación de las facturas de la tabla N°1.
GRÁFICO N°2
20000.00

18000.00

16000.00

14000.00

12000.00

10000.00

8000.00

6000.00

4000.00

2000.00

0.00
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

VENTAS IGV NUEVO IGV

 TABLA N°4
La tabla N° 4 Señala el importo del tributo omitido

TRIBUTO OMITIDO
IGV UTILIZANDO
IGV SIN FACTURAS TRIBUTO
PERIODO FACTURAS
BANCARIZADAS OMITIVO
BANCARIZADAS
ENERO 3,225.06 2,680.33 544.73
FEBRERO 4,286.12 3,036.90 1,249.22
MARZO 1,797.67 1,083.57 714.10
ABRIL 5,051.42 5,051.42 0.00
MAYO 2,513.48 2,513.48 0.00
JUNIO 2,721.49 1,653.97 1,067.52
JULIO 2,843.45 2,016.67 826.78
AGOSTO 1,587.80 1,587.80 0.00
SEPTIEMBRE 1,471.86 1,471.86 0.00
OCTUBRE 1,259.40 1,259.40 0.00
NOVIEMBRE 2,953.65 2,172.94 780.71
DICIEMBRE 4,760.33 4,760.33 0.00
 El Gráfico N°3 Es un cuadro consolidado de los 2 anteriores gráficos con objetivo de
realizar un análisis de las variaciones en cada fecha.

GRAFICO N°3
20000.00

18000.00

16000.00

14000.00

12000.00

10000.00

8000.00

6000.00

4000.00

2000.00

0.00
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

VENTAS IGV ANTERIOR IGV NUEVO IGV

 TABLA N°5

TABLA N°5 Muestra el calculo para determinar el monto a pagar por el tributo omitido

TOTAL A
TRIBUTO OMITIDO CALCULO DE MULTA REGIMEN DE GRADUALIDAD PAGAR
MES 50% DEL 5% DE GRADUALIDAD
IGV INTERESES TOTAL TRIBUTO UNA MULTA INTERES TOTAL
95%
OMITIDO UIT

ENERO 544.73 68.64 613.36 272.36 210.00 272.36 13.62 1.72 15.33 623.70

FEBRERO 1,249.22 143.41 1,392.63 624.61 210.00 624.61 31.23 3.59 34.82 1,425.45

MARZO 714.10 73.41 787.51 357.05 210.00 357.05 17.85 1.84 19.69 807.19

JUNIO 1,067.52 96.93 1,164.45 533.76 210.00 533.76 26.69 2.42 29.11 1,193.56

JULIO 826.78 65.15 891.93 413.39 210.00 413.39 20.67 1.63 22.30 914.23

NOVIEMBRE 780.71 51.84 832.55 390.36 210.00 390.36 19.52 1.30 20.81 853.37
 INTRODUCCIÓN

La empresa CARCEPOL S.A.C, con ruc 20550283035 dedicada a la compra y

venta de artículos para pesca artesanal, industrial y minera, presentó en el
periodo 2018 el problema de la no bancarización, siendo el caso el de no
utilizar los medios de pagos establecidos al momento de la cancelación de las
deudas a sus proveedores. Durante el análisis al periodo 2018, se determinó
que existen facturas que el monto excede los límites establecidos por la ley N°
28194 “Ley para la Lucha contra la Evasión y para la formalización de la
economía”, de las cuales, siete (07) facturas en lo que abarca del año, no han
sido bancarizadas y sin embargo, fueron utilizadas para la determinación del
crédito fiscal de mes en que fueron registradas por contabilidad.
 Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía
LEY Nº 28194

De acuerdo a la modificatoria realizada a la Ley N°

28194 por Decreto Supremo N° 975, a partir del 01 de
enero del 2008, los montos de la bancarización han
sido rebajados en su tope, el monto a partir del cual
se deberá utilizar medios de pago es de tres mil
quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o mil dólares
norteamericanos (US $1,000).
 ¿QUÉ ES BANCARIZACIÓN?

• Debemos precisar que la

bancarización tiene por naturaleza
una obligación de tipo legal, porque
tiene su fuente en la Ley. Pero a la
vez, también califica como una
Obligación de Derecho Privado,
porque tiene que ver con el pago de
precio o retribución.
IMPORTANCIA DE LA BANCARIZACIÓN
• Es necesaria para la deducción del gasto correspondiente por parte
del contribuyente y también para la sustentación del crédito fiscal por
las adquisiciones. La RTF Nº 01572-5-2006 del Tribunal Fiscal, la cual
señala que “… en cuanto al reparo al crédito fiscal por compras
efectuadas sin utilizar medios de pago, cabe señalar que el artículo 3º de
la Ley Nº 28194, Ley para la lucha contra la evasión y para la
formalización de la economía, establece que las obligaciones que se
cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior
al monto a que se refiere el artículo 4º se deberán pagar utilizando los
medios de pago a que se refiere el artículo 5º, aun cuando se cancelen
mediante pagos parciales menores a dichos montos”.
• Igualmente dicha norma creó el ITF, impuesto que grava la realización
de determinadas operaciones a través del sistema financiero.
• Con el objeto de que se pueda desvirtuar el pago del ITF y el control
tributario, la norma ha diseñado un mecanismo para evitar prácticas de
elusión, el cual está consagrado en el literal g) del artículo 9º de la Ley
Nº 28194, que señala como una operación gravable con el ITF: “Los
pagos en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de
las obligaciones de las personas o entidades generadoras de rentas de
tercera categoría sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.
 NOVEDADES EN LA NUEVA LEY
Compra de vehículos/inmuebles/ acciones de capital.- La nueva ley dispone
que los pagos de sumas de dinero por la compra de vehículos, inmuebles,
acciones/ aumento / reducción de capital, por montos iguales o superiores a
3
UIT (S/12.450), inclusive cuando se realicen parcialmente , solo pueden ser
efectuados utilizando los medios de pago bancarios que más adelante se
indican.
En efecto, la nueva ley dispone la bancarización en las operaciones
siguientes:
• En la constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes
inmuebles.
• En la transferencia de propiedad o constitución de derechos reales sobre
vehículos, nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres.
• En la adquisición, aumento y reducción de participaciones en el capital
social de una persona jurídica.
 Medios de pago bancarios.-

• se incorpora como medios de pago bancarios a los cheques en general (no exige
que el cheque contenga el sello “no negociable” o “intransferible”). Además, se
incluye como medios de pago a las “remesas bancarias” y a las “cartas de crédito”.
• Consideramos positivo que la nueva ley haya eliminado la obligación de estampar
en el cheque el sello “no negociable”/ “intransferible”, pues esta formalidad que
disponía la legislación anterior venía ocasionando que Sunat y el Tribunal Fiscal
desconozcan el gasto/costo/ crédito tributario a pesar de que el contribuyente
demostraba que sus operaciones son reales y fehacientes, sobre las cuales ha
pagado los impuestos de ley.
 ARTÍCULO 3 SUPUESTOS EN LOS QUE SE UTILIZARÁN
MEDIOS
DE PAGO

El pago de sumas de dinero de las siguientes operaciones,

por importes iguales o superiores a tres Unidades
Impositivas Tributarias (UIT), inclusive cuando se realice
parcialmente, solo puede ser efectuado utilizando los
Medios de Pago previstos en esta ley:
a) La constitución o transferencia de
derechos reales sobre bienes inmuebles;
b) La transferencia de propiedad o
constitución de derechos reales sobre
vehículos, nuevos o usados, ya sean
aéreos, marítimos o terrestres; y,
c) La adquisición, aumento y reducción de
participación en el capital social de una
persona jurídica
ARTÍCULO 5 MEDIOS DE PAGO

a. Depósitos en cuenta.
b. Giros.
c. Transferencia de fondos.
d. Órdenes de pago.
e. Tarjetas de débito expedidas en
el país.
f. Tarjetas de crédito expedidas.
g. Cheques.
h. Remesas.
i. Cartas de crédito.
ARTÍCULO 7 OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS, JUECES DE
PAZ, CONTRATANTES Y REGISTRADORES

7.1 En los supuestos previstos en el artículo 3, el Notario o Juez de Paz que haga sus veces
deberá:
a) Señalar expresamente en el instrumento público el Medio de Pago utilizado, siempre que tenga
a la vista el documento que acredite su uso, o dejar constancia que no se le exhibió ninguno.
b) Tratándose de los documentos de transferencia de bienes muebles registrables o no registrables,
constatar que los contratantes hayan insertado una cláusula en la que se señale el Medio de Pago
utilizado o que no se utilizó ninguno.
c) Tratándose de los supuestos previstos en el tercer párrafo del artículo 3, verificar la existencia del
documento que acredite el uso del Medio de Pago y consignar expresamente ello en el
instrumento público, haya o no concluido el proceso de firmas, insertando o adjuntando copia del
mismo. De no utilizarse Medio de Pago, no formalizará el acto jurídico en el instrumento público
respectivo.
7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Registros Públicos
que no requieran la intervención de un Notario o Juez de Paz que
haga sus veces, los Registradores deberán constatar que en los
documentos presentados se haya insertado una cláusula en la que se
señale el Medio de Pago utilizado o que no se utilizó ninguno.
En el primer supuesto, así como en los supuestos previstos en el
tercer párrafo del artículo 3, los contratantes deberán presentar
copia del documento que acredite el uso del Medio de Pago para
proceder al registro.
7.3 El Notario, Juez de Paz o Registrador que no cumpla con lo previsto en los numerales 7.1
y 7.2 será sancionado de acuerdo a las siguientes normas, según corresponda:
a) Inciso e) del artículo 149-B del Decreto Legislativo 1049, por infracción administrativa
disciplinaria que será sancionada de acuerdo a lo establecido en la mencionada ley.
b) Numeral 1 del artículo 48 de la Ley 29824, Ley de Justicia de Paz, por responsabilidad
disciplinaria que será sancionada al amparo de dicha norma.
c) Artículo 85 de la Ley 30057, Ley del Servicio Civil, por responsabilidad que será sancionada
según el régimen disciplinario del régimen laboral al que pertenece el funcionario.

7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la

Superintendencia Nacional de Registros Públicos, según
corresponda, deberá poner en conocimiento de la SUNAT las
acciones adoptadas respecto del incumplimiento de lo previsto
en los numerales 7.1 y 7.2 en los términos señalados en el
reglamento de la presente ley.
¿Qué pasa si no se usa estos
medios de pago?
Tendrá consecuencias tributarias como:
• La contabilización del comprobante de pago no tendrá efectos para fines de
Gastos y/o costos que reduzcan la base imponible de la renta. Asimismo no
debe hacer uso del Crédito Fiscal.
• Según el Art. 8º dice: "Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin
utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos, costos o
créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos,
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de
derechos arancelarios.
los medios de pago que autoriza la norma de bancarización son:
• depósitos en cuentas,
• giros,
• transferencias de fondos;
• cheques con la cláusula de “no negociable”
¿Cómo solucionarlo?
– Rectificar la declaración
– Pagar a la SUNAT
• Sanción:
– Articulo N° 176 numeral 4 del código tributario.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes
con la realidad.
 CONCLUSIONES
 La correcta aplicación de la bancarización nos permitirá tener gastos deducibles y
podrá dar derecho al uso de crédito fiscal, lo cual en la gestión empresarial
repercutirá de manera positiva
 La correcta aplicación de la Ley de Bancarización permitirá deducir ingresos o
incrementar gastos no considerados en su totalidad, hasta obtener la Renta
Imponible y el correcto pago de IGV
 Es un proceso adecuado de gestión empresarial en el contexto de utilizar nuevas
herramientas administrativas
 RECOMENDACIONES
 Mediante la aplicación de la bancarización nos llevara a un nivel de formalismo
en el cual los contribuyentes deben tener en cuenta que esto repercutirá de
manera positiva y que se evitaran multas y sanciones
 Se debe tener capacitación del personal contable, se recomienda a la asesoría y
consultoría externa como parte de reforzar el grado de conocimiento,
comprensión y aplicación de las normas tributarias
 Se deberá aplicar las normas tributarias y contables desacuerdo a los
procedimientos establecidos en las leyes y reglamentos respectivos
 Se recomienda reforzar la gestión empresarial con nuevas herramientas
administrativas para que repercuta en la optimización empresarial