ELEMENTOS ESTRUCTURALES DE LOS IMPUESTOS

HECHO GENERADOR
HECHO GENERADOR O IMPONIBLE ES EL PRESUPUESTO DE
NATURALEZA JURÍDICA O ECONÓMICA EXPRESAMENTE
ESTABLECIDO POR LEY PARA CONFIGURAR CADA TRIBUTO,
CUYO ACAECIMIENTO ORIGINA EL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

SUJETO ACTIVO
EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA ES
EL ESTADO, CUYAS FACULTADES DE RECAUDACIÓN, CONTROL,
VERIFICACIÓN, VALORACIÓN, INSPECCIÓN PREVIA,
FISCALIZACIÓN, LIQUIDACIÓN, DETERMINACIÓN, EJECUCIÓN Y
OTRAS ESTABLECIDAS EN ESTE CÓDIGO SON EJERCIDAS POR
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y
MUNICIPAL DISPUESTAS POR LEY. ESTAS FACULTADES
CONSTITUYEN ACTIVIDADES INHERENTES AL ESTADO.(Art.21)
 SUJETO PASIVO

CONTRIBUYENTE O SUSTITUTO DEL MISMO, QUIEN DEBE

CUMPLIR LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ESTABLECIDAS CONFORME DISPONE ESTE CÓDIGO Y LAS
LEYES.
CONTRIBUYENTE
ES EL SUJETO PASIVO RESPECTO DEL CUAL SE VERIFICA EL
HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
DICHA CONDICIÓN PUEDE RECAER:

TERCEROS RESPONSABLES

SON LAS PERSONAS QUE SIN TENER EL CARÁCTER DE

SUJETO PASIVO DEBEN, POR MANDATO EXPRESO DEL
PRESENTE CÓDIGO O DISPOSICIONES LEGALES, CUMPLIR
LAS OBLIGACIONES ATRIBUIDAS A AQUÉL.
 RESPONSABLES SUBSIDIARIOS

CUANDO EL PATRIMONIO DEL SUJETO PASIVO NO LLEGARA

A CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA, EL RESPONSABLE POR
REPRESENTACIÓN DEL SUJETO PASIVO PASARÁ A LA
CALIDAD DE RESPONSABLE SUBSIDIARIO DE LA DEUDA
IMPAGA, RESPONDIENDO ILIMITADAMENTE POR EL
SALDO CON SU PROPIO PATRIMONIO, SIEMPRE Y
CUANDO SE HUBIERA ACTUADO CON DOLO. (Art.30)

DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA

LA DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA PARA
EXIGIR, A QUIENES RESULTARAN RESPONSABLES
SUBSIDIARIOS, EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA
TRIBUTARIA, REQUERIRÁ UN ACTO ADMINISTRATIVO
PREVIO EN EL QUE SE DECLARE AGOTADO EL PATRIMONIO
DEL DEUDOR PRINCIPAL, SE DETERMINE SU
RESPONSABILIDAD Y CUANTÍA, BAJO RESPONSABILIDAD
FUNCIONARIA.
 BASE IMPONIBLE
BASE IMPONIBLE O GRAVABLE ES LA UNIDAD DE MEDIDA, VALOR O
MAGNITUD, OBTENIDOS DE ACUERDO A LAS NORMAS LEGALES
RESPECTIVAS, SOBRE LA CUAL SE APLICA LA ALÍCUOTA PARA
DETERMINAR EL TRIBUTO A PAGAR.

MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

SOBRE BASE CIERTA, TOMANDO EN CUENTA LOS DOCUMENTOS E

INFORMACIONES QUE PERMITAN CONOCER EN FORMA DIRECTA E
INDUBITABLE LOS HECHOS GENERADORES DEL TRIBUTO.

SOBRE BASE PRESUNTA, EN MÉRITO A LOS HECHOS Y

CIRCUNSTANCIAS QUE, POR SU VINCULACIÓN O CONEXIÓN NORMAL
CON EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN, PERMITAN DEDUCIR
LA EXISTENCIA Y CUANTÍA DE LA OBLIGACIÓN CUANDO CONCURRA
ALGUNA DE LAS CIRCUNSTANCIAS REGULADAS EN EL ARTÍCULO
SIGUIENTE. (Art. 44, CT .RND 10.17.13)
 ALÍCUOTA
ES EL VALOR FIJO O PORCENTUAL ESTABLECIDO POR LEY, QUE DEBE
APLICARSE A LA BASE IMPONIBLE PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A
PAGAR.
PLAZOS Y TÉRMINOS
MENSUALES O ANUALES

MENSUALES SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO

LOS PLAZOS EN MESES SE COMPUTAN DE FECHA A FECHA Y SI EN EL

MES DE VENCIMIENTO NO HUBIERA DÍA EQUIVALENTE, SE ENTIENDE
QUE EL PLAZO ACABA EL ÚLTIMO DÍA DEL MES. SI EL PLAZO SE FIJA
EN AÑOS, SE ENTENDERÁN SIEMPRE COMO AÑOS CALENDARIO.

LOS PLAZOS EN DÍAS SE ENTENDERÁN SIEMPRE REFERIDOS A DÍAS

HÁBILES ADMINISTRATIVOS EN TANTO NO EXCEDAN DE DIEZ (10) DÍAS
Y SIENDO MÁS EXTENSOS SE COMPUTARÁN POR DÍAS CORRIDOS.

LOS PLAZOS Y TÉRMINOS COMENZARÁN A CORRER A PARTIR DEL DÍA

SIGUIENTE HÁBIL A AQUEL EN QUE TENGA LUGAR LA NOTIFICACIÓN O
PUBLICACIÓN DEL ACTO Y CONCLUYEN AL FINAL DE LA ÚLTIMA HORA
DEL DÍA DE SU VENCIMIENTO.
LEY Nº 843
De 2 de mayo de 1986
IMPUESTOS VIGENTES
IMPUESTO HECHO BASE SUJETO ALÍCUO PERÍODO
GENERADOR IMPONIBLE PASIVO TA

VENTA BIENES Y
IVA SERVICIOS
PRECIO NETO INDIRECTO 13% /0% MENSUAL

VENTA ALCOHOLES T.P

ICE CIGARRILLOS
PRECIO NETO INDIRECTO
T.U.M
MENSUAL

HIDROCARBUROS Y
IEHD DERIVADOS
POR LEY INDIRECTO ESCALA MENSUAL

VENTA BIENES E
IT/IMT INMUEBLES
PRECIO /V.C. DIRECTO 3% MENSUAL/10 DÍAS

PROPIEDAD MINUTA
IPBI/V INMUEBLES Y VEHIC VALOR CATAST
DIRECTO ESCALA ANUAL

INMUEBLE VEHÍCULOS 90 DÍAS

ITGB Y OTROS
VALOR IPBI/V DIRECTO 1-10- 20%
DECL. HER.
INGRESOS PERS -DEDUCCIONES MENSUAL
RCIVA NATURALES SOCIALES/FISC.
DIRECTO 13%
TRIMENSUAL
IUE/AA UTILIDAD UTILIDAD NETA DIRECTO 25% ANUAL

IDH PRODUCCION PRECIO NETO DIRECTO 32% MENSUAL

ITF MOV. BANCARIO MONTO TOTAL DIRECTO 0.15% MENSUAL

ISAE VUELOS AÉREOS POR NORMA DIRECTO Bs. 284.- MENSUAL

JUEGO Y VALOR BRUTO 30% / 10%
IJ/IPJ PARTICIPACIÓN MENOS IVA
DIRECTO
15% MENSUAL
 LEY Nº 843 Y SUS MODIFICACIONES
LEY FECHA CONTENIDO

843 20.05.86 CREA: IVA, RCIVA, IT, IRPE, IRPPB, ICE, (IRI)
926 25.03.87 CREA: ITGB
1141 23.02.90 IT: MODIFICA ALÍCUOTA AL 2 %
1340 27.02.92 IVA Y RCIVA: MODIFICA ALÍCUOTAS DE 10 % A 13 %
1551 20.04.94 IRPPBI –VA SON IMPUESTOS MUNICIPALES
1606 22.12.94 IVA: INCORPORA LEASING
RC IVA: TRANSFIERE A SUJETOS PASIVOS AL IUE (PROFESIONALES)
IRPE ES REEMPLAZADO CON EL IUE
IRPPB ES REEMPLAZADO CON EL IPB (IMPUESTO MUNICIPAL)
IT: INCREMENTA ALÍCUOTA AL 3%
ICE: ESTABLECE DOS GRAVÁMENES (POR ALÍCUOTA Y UNIDAD
ESPECÍFICA DE MEDIDA)
1656 11.07.95 ICE: EXCLUYE GRAVAMEN AL CONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA
1715 18.10.96 IPB: EXENCIONA DE ESTE IMPUESTO AL SECTOR PÚBLICO
1731 25.11.96 CREA AA-IUE: POR ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NO
RENOVABLES
1777 17.03.97 SE CREA: ICM EN EL SECTOR MINERO
1834 31.03.98 IVA, RC IVA: EXENCIONA A LAS OPERACIONES DE LA BOLSA DE
LEY FECHA CONTENIDO
2047 28.01.00 ICE: Modifica el Art. 79
ISAE: Establece el precio de Bs. 120.00
IEHD: Modifica tasas
2064 03.04.00 IVA, e IT: Tratamiento tributario especial para intermediación financiera
RCIVA: No son gravables los intereses a plazo fijo por tres años
IVA e IT: Están exentos las transacciones de valores
IVA: Están exentas la venta de servicios turísticos
IPBI: Los bienes del Sector Hotelero tendrán como base imponible el 50%
2074 14.04.00 IPBI: Se ratifica el descuento para el Sector Hotelero
2152 23.11.00 ICE: Modificación de las tasas
IEHD: Modificación de las tasas
2194 30.04.01 RCIVA: Exenciona a los dividendos
2196 02.05.01 RCIVA: Condona los dividendos
2206 20.05.01 IVA e IT: Exención para los artistas nacionales
2297 20.12.01 RCIVA: No están gravados los intereses en moneda nacional y extranjera
colocados a tres años
2434 26.12.02 UFV: Se establece como factor de actualización y mantenimiento
2493 04.08.03 IPB: Establece como valor Residual el 16.80%
IT: Modifica i) y J) del Art. 76 y sustituye el párrafo tercero del Art. 77
IEHD: Incluye el 2do párrafo en el Art. 109
LEY FECHA CONTENIDO

3058 17.05.05 IDH: SE CREA EL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

3446 21.07.06 ITF: SE REIMPLANTA EL IMPUESTO POR OTROS 36 MESES

60 28.11.10 IJ/PJ: SE CREA EL IMPUESTO AL JUEGO Y A LA PARTICIPACIÓN

66 15.12.10 ICE: SE MODIFICAN LAS TASAS

169 09.09.11 IUE: SE MODIFICA EL ART. 48 SOBRE COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS

211 23.12.11 AAIUE: SE ESTABLECE ESTE IMPUESTO ADICIONAL AL SECTOR BANCARIO

234 13.04.12 ITF: SE REIMPLANTA ESTE IMPUESTO POR OTROS 36 MESES

549 21.07.14 IUE: SE MODIFICA ART. 45 PRECIOS DE TRANSFERENCIA

713 01.07.15 ITF: SE AMPLIA POR 36 MESES

ELEMENTOS ESTRUCTURALES
DE LOS IMPUESTOS VIGENTES
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VENTA DE BIENES MUEBLES Y SERVICIOS
MATERIA IMPONIBLE CONTRATOS DE OBRAS Y SERVICIOS
IMPORTACIONES DEFINITIVAS
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
REALICEN EN FORMA HABITUAL VENTAS, SERVICIOS,
SUJETO PASIVO
IMPORTACIONES Y ARREMDAMIENTOS
TRANSFERENCIA O FACTURACIÓN
CONCLUSION DEL SERVICIO
HECHO GENERADOR
DESADUANIZACIÓN
VENCIMIENTO DE CADA CUOTA O FINALIZACIÓN

BASE IMPONIBLE PRECIO NETO CONSIGNADO EN LA FACTURA

13 % EN GENERAL
0 % TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA
ALICUOTA
0 % COMERCIALIZACIÓN DE LIBROS
0 % IMPORTACION DE LIBROS
PERIODO FISCAL MENSUAL (CONFORME EL ÚLTIMO DIGITO NIT)
VENTAS Y SERVICIOS EN GENERAL 200 V3 /RESUM.
FORMULARIOS IMPORTACIONES 210 V2
 RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA
INGRESOS POR ALQUILERES E INTERESES
MATERIA IMPONIBLE SUELDOS, PRIMAS, DIETAS ,BONOS Y OTROS
HONORARIOS DE DIRECTORES , SOCIOS ETC.
(SIEMPRE QUE NO ESTEN ALCANZADOS POR EL IUE)
INDEPENDIENTOS O DIRECTOS
SUJETOS PASIVOS
DEPENDIENTES O INDIRECTOS

HECHO GENERADOR A LA PERCEPCIÓN DE DICHO INGRESOS

DEDUCIONES:
BASE IMPONIBLE INDEPENDIENTES: FACTURAS (F110) Y 2 SMN
DEPENDIENTES: 4 SMN Y FACTURAS (110)
ALICUOTA 13%
INDEPENDIENTES: TRIMESTRAL
PERIODO FISCAL DEPENDIENTES: MENSUAL

INDEPENDIENTES: F. 610 (110)

FORMULARIOS DEPENDIENTES: F. 608 (110)
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
EJERCICIO DEL COMERCIO, INDUSTRIA, PROFESIÓN ,
MATERIA IMPONIBLE OFICIO, NEGOCIO, ALQUILERES Y SERVICIOS EN
GENERAL INCLUYENDO LA TRANSFERNCIA GRATUITA
(INMUEBLES Y VEHÍCULOS NO REGISTRADOS)
PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS, EMPRESA
SUJETOS PASIVOS PÚBLICAS Y PRIVADAS Y SOCIEDADES CON O SIN
PERSONALIDAD JURÍDICA
HECHO GENERADOR INMUEBLES EN LA MINUTA O POSESIÓN
BIENES MUEBLES: FACTURACIÓN O ENTREGA DEL BIEN

BASE IMPONIBLE INMUEBLES: AUTOAVALUO SEGÚN REGLAMENTACIÓN

MUEBLES Y SERVICIOS: FACTURACIÓN O ENTREGA

ALICUOTA ALÍCUOTA GENERAL 3%

MUEBLES Y SERVICIOS : MENSUAL
PERIODO FISCAL INMUEBLES: A DIEZ DÍAS HÁBILES

MUEBLES Y SERVICIOS : F. 400 V3

FORMULARIOS INMUEBLES: F. 430
 IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS EVENTUALES DE INMUEBLES
MATERIA IMPONIBLE REGISTRADOS EN DD.RR
TRANSFERENCIAS EVENTUALES DE VEHÍCULOS
REGISTRADOS EN REGISTROS MUNICIPALES

SUJETOS PASIVOS PERSONA NATURAL O JURÍDICA QUIE PERCIBE EL

INGRESO BRUTO

HECHO GENERADOR ACTO JURÍDICO A TÍTULO ONEROSO DE LA

TRANSFERENCIA DE LA PROPIEDAD

EN INMUEBLES EL AVALUO FISCAL DE ACUERDO A

BASE IMPONIBLE
NORMAS CATASTRALES

ALICUOTA ALÍCUOTA GENERAL 3%

PERIODO FISCAL HASTA LOS DIEZ DÍAS DE LA TRANSFERENCIA

FORMULARIOS FORMULARIO UNICO DE RECAUDACIONES nº 1619

 IMPUESTO A LA utilidad de las empresas

UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, ENTIDADES Y

MATERIA IMPONIBLE
PROFESIONALES

SUJETOS PASIVOS 1) OBLIGADOS A REGISTROS CONTABLES

2) NO OBLIGADOS A REGISTROS CONTABLES
3) PROFESIONALES Y OFICIOS

HECHO GENERADOR UTILIDADES EN LA GESTIÓN

BASE IMPONIBLE 1) UTILIDAD NETA IMPONIBLE EE.FF (DS 24051)

2) RESULTADO EN LIBROS VENTAS Y COMPRAS IVA
3) UTILIDAD POR EJERCICIO DE PROFESIÓN

ALICUOTA ALÍCUOTA GENERAL 13% SOBRE LA BASE IMPONIBLE

PERIODO FISCAL ANUAL

1) F. 500 – F. 605 V5
FORMULARIOS
2) F. 520 – F.110
3) F. 510 – F. 110
 IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES

MATERIA IMPONIBLE PROPIEDAD DE INMUEBLE S - VEHÍCULOS

PERSONA NATURAL
SUJETOS PASIVOS
PERSONA JURÍDICA

HECHO GENERADOR TENENCIA DE BIENES

INMUEBLES : VALOR CATASTRAL

BASE IMPONIBLE
VEHÍCULOS: VALOR ADUANA

ALICUOTA ORDENANZAS MUNICIPALES ANUALES

PERIODO FISCAL ANUAL

FORMULARIOS INMUEBLES: F. 1619

VEHÍCULOS: F. RUA 2
 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS
VENTA DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS, GASEOSAS,
MATERIA IMPONIBLE
CIGARRILLOS Y VEHÍCULOS

SUJETOS PASIVOS FABRICANTES E IMPORTADORES

EMISIÓN DE FACTURA O ENTREGA DE LA MERCADERÍA

HECHO GENERADOR EN IMPORTACIÓN EN DESADUANIZACIÓN
TODA SALIDA DE FABRICA O LOCAL SE CONDERA VENTA

FABRICACIÓN LOCAL: PRECIO NETO EN FACTURA

BASE IMPONIBLE
IMPORTADOS: VALOR CF + IMPUESTOS Y OTROS

TASAS PORCENTUALES
ALICUOTA
TASAS ESPECÍFICAS POR UNIDAD DE MEDIDA

PERIODO FISCAL MENSUAL

FORMULARIOS FORMULARIOS 650 Y 651

 IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS

MATERIA IMPONIBLE JUEGOS DE AZAR Y SORTEOS,

SUJETOS PASIVOS PERSONAS NATURALES QUE PARTICIPAN

HECHO GENERADOR AL MOMENTO DE LA COMPRA DE RIFAS BOLETOS ,

BINGOS ,FICHAS, Y OTROS.

BASE IMPONIBLE PRECIO DE VENTA MENOS EL IVA

ALICUOTA JUEGOS DE AZAR Y SORTEOS 30%

PROMOCIONES EMPRESARIALES 10%
TASA GENERAL A LA PARTICIPACION 15 %
PERIODO FISCAL MENSUAL

FORMULARIOS OPERADORES JUEGOS DE AZAR: F. 770

AGENTES DE PERCEPCION F. 771
PROMOCIONES EMPRESARIALES F. 772
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

OPERACIONES REALIZADAS EN MONEDA EXTRANJERA Y

MATERIA IMPONIBLE
MONEDA NACIONAL CON MANTENIMIENTO DE VALOR

PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS , TITULARES O

SUJETOS PASIVOS
PROPIETARIAS DE CUENTAS CORIENTE Y DE AHORRO

OPERACIONES DE PAGO, TRANSFERENCIA , RECEPCIÓN,

HECHO GENERADOR
REDENCIÓN, RESCATE Y OTROS

BASE IMPONIBLE MONTO BRUTO DE LA OPERACIÓN

ALICUOTA TASA GENERAL DE 0.15 %

PERIODO FISCAL A TRAVÉS DE AGENTE DE RETENCIÓN BANCARIO

FORMULARIOS FORMULARIOS: 165, 166, 167 ,168 Y BP 1200

 IMPUESTO A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES

TRANSMISIONES GRATUITAS POR CESIONES

MATERIA IMPONIBLE
HEREDITARIAS

SUJETOS PASIVOS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS BENEFICIARIAS

HECHO GENERADOR SUCESIÓN HEREDITARIA DENTRO DE 90 DÍAS

BASE IMPONIBLE VALOR CATASTRAL

ASCENDIENTE, DESCENDIENTE Y CÓNYUGE 1%

ALICUOTA HERMANOS Y DESCENDIENTES 10%
COLATERRALES O DONACION GRATUITA 20%

PERIODO FISCAL HASTA 90 DIAS DE LA SUCESION HEREDITARIA

FORMULARIOS FORMULARIOS : 622, 635 Y 692

 IMPUESTO A LAS salidas aereas al exterior

MATERIA IMPONIBLE SALIDA DEL PAÍS POR VIA AÉREA

PERSONAS INDIVIDUALES RESIDENTES EN EL PAÍS

SUJETOS PASIVOS
INCLUYENDO EXTRANJEROS .

HECHO GENERADOR MOMENTO DE EMBARQUE

BASE IMPONIBLE MONTO ESTABLECIDO ANUALMENTE

ALICUOTA MONTO FIJO

PERIODO FISCAL AGENTES DE RETENCIÓN

FORMULARIOS FORMULARIO Nº 2325

 IMPUESTO AL JUEGO

JUEGOS DE AZAR, SORTEOS, PROMOCIONES

MATERIA IMPONIBLE
EMPRESARIALES

SUJETOS PASIVOS QUIENES REALICEN ESTAS ACTIVIDADES

EL MOMENTO DE LA PERCEPCIÓN DEL PRECIO

HECHO GENERADOR EN PROMOCIONES AL MOMENTO DE LA ENTREGA DE
AUTORIZACIÓN

BASE IMPONIBLE INGRESOS BRUTOS , PREVIA DEDUCCIÓN DEL IVA

35 % PARA JUEGOS DE AZAR Y SORTEOS

ALICUOTA
10 % PARA PROMOCIONES EMPRESARIALES

PERIODO FISCAL MENSUAL

JUEGOS DE AZAR : F .770

FORMULARIOS
PROMOCIONES : F. 772