ANALIZAR

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se

registran en ellas son compensaciones unos de otros,

A) ANÁLISIS DE por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,
SALDOS devoluciones, bonificaciones, son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas.

El detalle de las partidas residuales y su clasificación en

Clasificación y agrupación grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el
de los distintos elementos análisis de saldo.
individuales que forman
una cuenta o una partida
determinada. En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por
Son los siguientes: compensación de partidas, sino por acumulación de ellas,

por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas

de movimientos compensados, puede suceder que no sea
B) ANÁLISIS DE factible relacionar los movimientos acreedores contra los
MOVIMIENTOS movimientos deudores.

En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por

agrupación, conforme a conceptos homogéneos y
significativos de los distintos movimientos.
 VENTAJAS:
DESVENTAJAS:
Permite organizar datos y consolidarlos
en función de los objetivos de auditoría.

Provee las características que permiten

identificar la relevancia de los resultados.
Obliga a plantearse qué es lo principal y
qué es lo secundario.
Facilita la comprensión y la
estructuración de ideas.
Se requiere de experiencia
para la aplicación de la
metodología.
Los resultados dependen de
la calidad de la información
disponible.

Permite determinar las causas y efectos

de las observaciones.
Se necesita entender cada
aspecto a analizar y su
Disminuye el riesgo de no detectar los entorno.
problemas.
 CONFIRMACIÓN
Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre
en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.
Puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva.- Se envían datos y

Negativa.- Se envían datos y
se pide que contesten, tanto
se pide contestación, sólo si
si están conformes como si
están inconformes.
no lo están. Se utiliza este
Generalmente se utiliza
tipo de confirmación,
para confirmar pasivo o a
preferentemente para el
instituciones de crédito.
activo.

DIRECTA, cuando en la
INDIRECTA, cuando no
solicitud de confirmación se
se proporciona dato alguno,
suministran los datos
solicitando se suministren
pertinentes a fin de que
de la propia Fuente
estos se verifiquen.
 DESVENTAJAS:

VENTAJAS:
No permite un acercamiento directo a las actitudes personales,
actividades y otras informaciones del confirmante.

Las respuestas recibidas no permiten la descripción profunda y

analítica de los temas tratados.
Permite comprobar la autenticidad de
los registros y documentos
analizados.
Ausencia de flexibilidad para desarrollar un intercambio de
información.

Las confirmantes privadas podrían no estar dispuestas a brindar la

La información puede ser tabulada, información solicitada y su obtención podría significar mayores
analizada e interpretada, considerando que plazos y costos al proceso de la auditoria.
el consultado presenta información por
escrito.
Existe el riesgo de que la información remitida no sea completa o exacta.
 TABULACIÓN
consiste en agrupar los
resultados obtenidos en
área los segmentos
examinados de manera
que facilite la elaboración
de las conclusiones

por ejemplo:

la tabulación de las
respuestas a los
la tabulación de los
cuestionarios para evaluar
resultados obtenidos de
el sistema de control
los inventarios físicos
interno y evaluar el riesgo
de auditoría
 VENTAJAS:
DESVENTAJAS:

Facilita la organización, revisión y análisis de un

volumen de datos.

Dificultad para realizar cambios o modificaciones

No requiere de otras fuentes de información para ya que se debe tabular nuevamente.
su aplicación, es decir de otros documentos o
reportes.

Se pueden confeccionar varios reportes para ser

empleados en otros procedimientos. Requiere personal con conocimientos
especializados en análisis de datos, a fin de no
insumir en tiempos improductivos.
Proporciona una rápida visualización de la
estructura del análisis, permite una visión
panorámica de las operaciones de la entidad
auditada.
Esta técnica de auditoría se utiliza por ejemplo
para tabular las respuestas de las encuestas a los
Respecto de la documentación evaluada, permite
beneficiarios de algún programa social o proyecto
organizar datos, consolidarlos y totalizarlos en
de inversión y el riesgo de auditoría.
función de los objetivos de la auditoría.
 CONCILIACIÓN

Consiste en analizar la información producida por diferentes unidades

operativas respecto de una misma operación con el objeto de establecer
su concordancia entre si y a la vez determinar la validez y veracidad de
los informes y registros.

Por ejemplo:

las áreas de tesorería y rentas concilian al

finalizar el día los ingresos determinados se concilia el inventario físico con los
y percibidos, se concilia el estado de registros de control de inventarios
cuenta bancaria con el registro o libro
Caja Bancos
 DESVENTAJAS:
VENTAJAS:

Su eficacia está sujeta a la exactitud de los sistemas

de registro de la información de los grupos de
Otorga certeza en los registros auditados, datos a los que se aplica la técnica.
mediante la identificación de variaciones u
omisiones, al comparar dos conceptos
interrelacionados con una misma fuente de
información.
Su realización en algunos casos involucra la
inversión de excesivo tiempo.

La implantación de nuevas herramientas

informáticas permiten conciliar la información
de forma rápida y eficaz. Es un proceso netamente comparativo que deja al
auditor la responsabilidad de identificar los
factores causales.
 CONCLUSION:
Las técnicas escritas permiten al auditor obtener evidencia suficiente y competente para poder
sustentar su posición respecto a determinada situación, por lo cual es imprescindible que estás
técnicas se desarrollen de manera correcta. Las técnicas escritas son las que tienen mayor validez al
ser evidencia clara y concisa ya que contiene documentos de las actividades que se realizan durante
todo el periodo, sin embargo se debe tener mucho cuidado al momento de elaborarlo puesto que
como en el caso de la técnica de análisis y tabulación se necesita de alta experiencia en auditoría
mientras que en la técnica de conciliación se necesita de bastante tiempo para elaborarlo y se
necesita las respuestas transparentes de los colaboradores en la técnica de la confirmación, porque
de lo contrario desviará el objetivo de la auditoría y cabe la posibilidad de realizar un mal informe
de auditoría.