I.

INTRODUCCIÓN
Consiste en el examen de los registro, comprobantes, documento y
otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que
se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio ; para determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones
tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y
al control interno.
 Los principios que rigen cualquier actividad
hacen referencia a determinados fundamentos
II. CONCEPTOS Y básicos que deben respetarse, de forma que sus
PRINCIPIOS DE incumplimientos en el desarrollo de la
CONTABILIDAD actividad en cuestión pueden degradar los
RELACIONADOS A resultados de la misma.
LA AUDITORIA
FINANCIERA  En este sentido, se consideran principios de
auditoría “las ideas fundamentales que rigen en
el desarrollo de la práctica auditora”.
2.1 CLASIFICACIÓN
b). P.RELATIVOS A LA REALIZACIÓN
a). P. RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR,
DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
O PRINCIPIOS GENERALES

 Formación técnica y capacidad profesional.  Planificación.

 Independencia.  Supervisión.

 Diligencia profesional.  Control interno.

 Responsabilidad.  Evidencia.
 Revisión del cumplimiento legal.
 Secreto profesional
 Importancia relativa.
 Riesgo en la auditoría.
C). PRINCIPIOS PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMES.

 Presentación en forma debida.

 Entrega a los destinatarios.
 Adecuada preparación.
 Contenido mínimo del informe.
 Publicidad.
 2.2 NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LOS PRINCIPIOS
RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR, FORMACIÓN TÉCNICA Y
CAPACIDAD PROFESIONAL:

Las normas que desarrollan el principio anterior deben contemplar tras

aspectos básicos: la formación, la experiencia y la actualización de
conocimientos.
Los auditores deberán conocer:
• Los métodos y técnicas empleados en auditoría.
• Los principios y normas contables y presupuestarias.
• El funcionamiento, organización y características del Sector Público.
a. Experiencia: la capacidad profesional es el
resultado de la conjunción de la formación y de
la experiencia, la organización de auditoría fijará
la experiencia que deberá poseer el personal
auditor para el adecuado cumplimiento de sus
funciones.
b. Actualización: La actualización permanente
de conocimientos es requisito necesario para
mantener la capacidad profesional
Conservación de la información: El órgano auditor
deberá conservar debidamente custodiados en sus
archivos los papeles de trabajo que constituyen el
soporte de sus conclusiones
d. Responsabilidad: Las normas derivadas del
principio de responsabilidad se refieren a la
delimitación de la responsabilidad del auditor y a
las limitaciones de alcance.

c. Independencia: Este principio centra tanto en el

auditor como en la organización de la auditoría la
responsabilidad de conservar su independencia, a través del
cumplimiento de las normas de: imparcialidad, apariencia
de imparcialidad y ausencia de incompatibilidades.
 II. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
Es la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica
sobre si dichos estados financieros expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y la situación financiera de la
sociedad, así como del resultado de sus operaciones en el período examinado,
de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados.
Entre los objetivos específicos de la auditoria que es requerida por todas las empresas
porque avala los estados financieros y tiene gran importancia por cuanto el auditor
emite un juicio de valor con el propósito de incrementar la veracidad de sus cuentas y
ayudar a la mejora del control interno de la empresa, podemos mencionar los
siguientes:

• Examinar el manejo de los recursos  Verificar que las entidades ejerzan

financieros de un ente, de una unidad eficientes controles sobre los ingresos
públicos.
 Evaluar el cumplimiento de las metas y
 Propiciar el desarrollo de los sistemas de
objetivos establecidos para la prestación
información de los entes públicos, como una
de servicios o la producción de bienes.
herramienta para la toma de decisiones y la
ejecución de la auditoría.
 Los objetivos de la auditoria financiera tienen como principio básico formar lo que
llamamos “un marco de referencia” sobre el cual el auditor pueda evaluar si los estados
financieros de una empresa presentan o no el resultado de sus operaciones.

Existencia. Este objetivo consiste en revisar la existencia

de las operaciones registradas, si realmente ocurrieron o
no.
Valuación. Este objetivo consiste en revisar si las
operaciones hechas están asentadas con los montos
correctos.

Clasificación. Este objetivo consiste en revisar si las

operaciones incluidas en los diarios están clasificadas
adecuadamente
3.1. A QUIÉN VA DIRIGIDA 3.2 RESPONSABILIDADES DERIVADAS
LA AUDITORIA: DE LA AUDITORÍA:

 Mantenimiento de los
registros contables y los
Empresarios , a los sistemas de control
inversionistas potenciales, a interno adecuados.
las juntas directivas, a los  La elección y la
ejecutivos de línea, a las aplicación de los
instituciones crediticias, a principios y normas
los futuros empresarios y al contables apropiadas.
público en general  La salvaguarda de los
activos de dicha
sociedad.
4. LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL

Es una actividad especializada del contador público, el cual lo

desempeña mediante la aplicación de una serie de conocimientos
especializados que viene a formar parte del cuerpo doctrinario de
su actividad
4.3. CAMPOS DE APLICACIÓN
• Empresas privadas y públicas,
• Entidades educativas,
• Poderes públicos,
• Ámbito policial,
• Entorno ambiental, etc.;
• Es decir en toda organización social
 4.4. REQUISITOS PERSONALES E
INCOMPATIBILIDADES DEL AUDITOR FINANCIERO

En el Perú, el auditor extranjero (inglés o norteamericano) ejerció hegemónicamente hasta

los años sesenta y sólo cuando se promulga la Ley N° 13253, se inició la actividad del
auditor peruano.
• Registro o Colegiatura en el Colegio de Contadores Públicos de su jurisdicción
• Práctica permanente de valores éticos.
• Trabajo diligente y actualización profesional permanente.
• Conocimientos y cultura general suficientes.
• Demostración de seriedad y gran responsabilidad en el cumplimiento de su trabajo.
Ejercer actitudes de liderazgo.
 5. RESPONSABILIDAD POR EL
CONTENIDO Y LA EMISION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

a. Formación de una opinión: El auditor expresa una opinión sin salvedades

cuando concluye que los estados financieros están preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable.
b. Dictamen del auditor: El auditor deberá presentar su dictamen por escrito. El
dictamen de acuerdo a las normas internacionales de auditoria deberá contener los
siguientes requisitos:
Título
Destinatario
Párrafo introductorio
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
Responsabilidad del auditor
Opinión del auditor
Firma del auditor
Información complementaria presentada: con los estados financieros
 6. CLASIFICACION Y TIPOS DE
AUDITORIA:

a. AUDITORÍA FISCAL: El principal objetivo es corroborar que los

diferentes impuestos y las diversas obligaciones fiscales a las que están
sujetos los contribuyentes sean los correctos y se presenten con
oportunidad .
A continuación se identificarán algunas razones por las que la auditoría fiscal
tiene la necesidad de revisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales:
La auditoría por programas surge con el propósito de verificar que los
recursos humanos, materiales, económicos y presupuestales que se han
asignado y contemplado dentro de los programas previamente diseñados por
autoridades específicas.
Las auditorías derivadas de estudios económicos consisten en detectar la
causa de la evasión del pago de impuestos mediante el desarrollo de
programas que tienen la capacidad de medir los factores económicos.
Auditorías consecuencia de otras auditorías o compulsas. El término
“compulsa” se relaciona con la técnica de auditoría “confirmación.
 6.2.AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS:
Es la revisión que se efectúa a los estados financieros básicos de una empresa
con la finalidad de emitir una opinión sobre la correcta aplicación y apego a la
reglamentación emitida por los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
 6.3. AUDITORÍA INTERNA:

Es la revisión que se efectúa por personal de la propia empresa, la cual tiene el

objetivo de informar sobre las deficiencias detectadas y las recomendaciones
que se hacen en beneficio de mejorar las cuestiones administrativas,
operacionales, financieras, de control interno, entre otras
 6.4.AUDITORÍA
OPERACIONAL
Es la revisión a la operación de una
entidad, donde el objetivo es brindar
apoyo con las recomendaciones y
observaciones pertinentes, dichas
recomendaciones tendrán que ser
atendidas para mejorar el servicio.
6.5.AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
Es la que se encarga de revisar, evaluar y
dar cumplimiento a los elementos o
etapas que integran el proceso
administrativo; es decir, a la planeación,
organización, dirección y control.
 6.6. AUDITORÍA 6.7.AUDITORÍA
INTEGRAL GUBERNAMENTAL

Es una revisión que integra aspectos Es la auditoría que se realiza a

financieros, administrativos y dependencias gubernamentales, por lo
operacionales. Esta es una auditoría que los lineamientos a seguir en su
más completa puesto que se enfoca a revisión llevan una mecánica un poco
varios aspectos de la empresa, con diferente a la que observamos en los
ello se pretende que las otros tipos de auditoría descritas en
recomendaciones sean más amplias. esta unidad.
• A continuación se presenta la clasificación de la Auditoría Gubernamental:
Por su ámbito se clasifica en auditoría:

Interna. La revisión se lleva a cabo por personal que forma parte de la

dependencia o entidad sujeta a revisión.
Externa. Esta auditoría se lleva a cabo por personas ajenas a la dependencia o
entidad
• Financiera. Examen realizado a las operaciones, transacciones y registros
financieros para verificar que la información financiera sea confiable,
oportuna y útil.
• Operacional. Examen del buen aprovechamiento de los recursos
financieros, humanos y materiales de los que dispone la entidad a través del
análisis de los sistemas de operación e información y de su estructura
organizacional.
• Administrativa. Examen para evaluar el correcto apego a los elementos del
proceso administrativo en las entidades gubernamentales.
• De legalidad. Examen realizado a una dependencia o entidad para verificar
el correcto y oportuno cumplimiento de disposiciones legales
• Integral. Examen que, como su nombre lo indica, es una revisión que
engloba los aspectos a considerar en una auditoría financiera, operacional,
administrativa, de resultados por programas y de legalidad.
• Parcial. Es en la que se lleva a cabo un solo tipo de auditoría.
• Sustantivas. Realizan las actividades necesarias para cumplir con los
objetivos y metas por las cuáles fue creada la dependencia o entidad.
• Adjetivas o de apoyo administrativo. Es un área de apoyo administrativo a
las unidades sustantivas.
 7. CARACTERISTICAS DE LA
AUDITORIA FINANCIERA:
• Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
• Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
• Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el área de auditoría financiera.
• Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
• Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de
legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas,
comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de
la evaluación del control interno.
• Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que
contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información
presentada
 8. ¿CUÁNDO REALZAR UNA
AUDITORIA Y POR QUÉ?
• Con independencia de si el auditor es miembro interno o no de la organización,
ésta persona debe tener la formación necesaria y disponer de los conocimientos
mínimos para poder llevar a cabo la auditoría de manera eficaz, además de
contar con los recursos y el apoyo necesario por parte de la organización.
Respecto a cuándo es más conveniente emprender este procedimiento, se pueden
identificar cuatro momentos clave:
En el momento que esté programada, Siempre que sea solicitado y se considere
necesario, Siempre que se produzcan cambios importantes en el Sistema de
Gestión de la Calidad.
 8.1.
POR QUÉ SOLICITAR UNA AUDITORIA
Con independencia del tipo de auditoria que se lleve a cabo, este proceso puede
ser demandado bien por la propia compañía que desee conocer la eficacia de su
Sistema de Gestión de la Calidad, o por otros agentes, como inversores
o clientes. Pero ¿para qué solicitar una auditoria? ¿Qué ventas tiene?
• Asegura que se cumplen con todos los requisitos legales y con las condiciones
establecidas en la normativa internacional ISO 9001 sobre Sistemas de Gestión de la
Calidad.
• Analiza si existe cualquier tipo de deficiencia u omisión en la descripción de los
procesos que se llevan a cabo.
• Identifica si las tareas se ejecutan conforme se redacta en el proceso, o si, por el
contrario, no se tienen en cuenta las instrucciones dadas.
• Permite demostrar a terceros el cumplimiento y la eficacia del Sistema de Gestión de
Calidad.
• Mejora la imagen de la compañía frente a clientes, proveedores e inversores o
accionistas.
• Favorece la obtención del certificado de calidad.