Charla en Materia de

Retenciones
RETENCION IVA
ENTES PUBLICOS

Dr. Miguel Angel Martínez

Lic. Jorge Junior Martínez
IVA- Providencia Administrativa 0056-A
MARCO LEGAL
Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela.
Código Orgánico Tributario.

Ley que establece el Impuesto al Valor

Agregado

Reglamento General de la Ley que establece

el Impuesto al Valor Agregado

Providencia Administrativa 0056-A Gaceta

Oficial N° 38.138 de fecha 17 de mayo de
2005

JJSH/00
IVA- Providencia Administrativa 0056-A
 Providencia Administrativa 0056-A Gaceta Oficial N°
38.138 de fecha 17 de mayo de 2005, Instrumento
mediante el cual se designan a los Entes Públicos
Nacionales como Agentes de Retención del Impuesto al
Valor Agregado.
 DESIGNACION. Articulo 1
 Se designan agentes de retención a los entes públicos
nacionales. Los entes públicos fungirán como agentes de
retención cuando compren bienes muebles o reciban
servicios de proveedores que sean contribuyentes
ordinarios de este impuesto
 A estos efectos se entiende por proveedores a los
contribuyentes ordinarios del impuesto que vendan bienes
muebles o presten servicios, ya sean con carácter de
mayoristas o minoristas.
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 Definición entes públicos estadales y municipales. Art. 3
1.- Los órganos ejecutivos y legislativos de los estados,
distritos metropolitanos y municipios.
2.- Las Contralorías de los estados, distritos metropolitanos y
municipios.
3.- Los Institutos Autónomos creados por los estados, distritos
metropolitanos y municipios.
4.- Entes con fines empresariales en los cuales los estados,
distritos metropolitanos y municipios, tengan una
participacion accionaria mayor al 50% del capital social a
excepcion de aquellos que ya sean contribuyentes
especiales.
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 Exclusiones. Art. 5, No se practicará retención en los siguientes
casos:
 Cuando las operaciones no se encuentren sujetas al pago de I.V.A
o cuando esten exentas o exoneradas del mismo.
 Cuando el proveedor sea un contribuyente formal.
 Cuando con la ocasión de la Importacion de los Bienes, los
proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción
anticipada del IVA. En estos casos, se debe presentar soporte al
Agente de Retencion.
 Cuando sea el pago de viáticos.
 Gastos reembolsables realizados por directores, gerentes,
administradores u otros empleados, siempre que el monto de la
operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T).
 Compra de bienes muebles que vayan a ser pagadas por la caja
chica del agente de retención, siempre que el monto de la
operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T).
 Cuando las operaciones sean pagadas con tarjetas de débito o
crédito, cuyo titular sea el agente de retención.
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 Exclusiones. Art. 5, No se practicará retención en los
siguientes casos:
 Los gastos de electricidad, agua, aseo y telefonia pagados
con cargo en cuenta bancaria del agente de retención.
 Gastos imputados a las subpartidas 4.04.11.01.00,
4.04.11.02.00, 4.04.11.03.00, 4.04.11.04.00.
 Adquisiciones de bienes y servicios realizados por entes
públicos nacionales (Art. 2, num. 1), pagaderos en un
100% con bonos D.P.N.
 Egresos causados por el plan de alimentacion escolar del
Ministrrio de Educación, Cultura y Deportes
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 Calculo del Impuesto a Retener. Art. 6 y 7.
 El monto a retener sera el que resulte de multiplicar el
precio facturado de los bienes y servicios gravados por el
75 % de la alicuota impositiva.
La retención será del 100% cuando:
 El monto del Impuesto no este discriminado en la factura o
documento equivalente, o no cumpla los requisitos
establecidos en las normas tributarias. El mismo porcentaje
se aplicara cuando el proveedor no este inscrito en el RIF o
cuando los datos del registro no coincidan con los indicados
en la factura. En este caso el agente de retención debe
consultar en la página web www.seniat.gov.ve.
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Coloque el RIF a
objeto de determinar
la condición del
contribuyente
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 Artículo 7, continuación
 El proveedor hubiere omitido la presentación de algunas de
las declaraciones del IVA, al efecto consultará la pagina
web del SENIAT.
 En los casos de servicios prestados a los entes públicos, en
el ejercicio de profesiones que no implique la realización de
actos de comercio o comporte trabajo o actuación
predominantemente intelectual, se retendrá el 100 %.
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 Calculo del Impuesto a Retener . Art. 6

A los fines del cálculo del monto a retener se aplicará la

siguiente fórmula:

Mret = Pfac x Ai x R

Mrte: monto a retener;

Pfac: precio facturado bienes y servicios gravados;
Ai: alícuota impositiva;
R: porcentaje de retención.
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 Créditos Fiscales. Art. 8
 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal cuando
estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA, pudiendo
ser deducido conforme a lo dispuesto conforme a la Ley.
 Descuento del Impuesto Retenido. Art. 9
 Los proveedores descontarán el impuesto retenido de la cuota
tributaria determinada para el periodo en el cual se practicó la
retención, siempre que tengan el comprobante emitido por el
agente.
 Cuando el comprobante de la retención sea entregado al
proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración
correspondiente al periodo en el cual se practicó la retención, el
impuesto retenido podrá ser descontado de la cuota tributaria
determinada para el periodo en el cual se produjo la entrega del
comprobante
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 Descuento del Impuesto Retenido. Art. 9 y 10
 Si el impuesto retenido no es descontado en el periodo de
imposición que corresponda, y sin perjuicio de las
sanciones aplicables al agente de retención, conforme a lo
dispuesto en el Art. 25 de esta Providencia, el proveedor
puede descontarlo en periodos posteriores. (Art. 9)
 Cuando el impuesto retenido sea superior a la cuota
tributaria del periodo de imposición respectivo, el
excedente no descontado puede ser traspasado al periodo
de imposición siguiente o a los sucesivos, hasta su
descuento total. (Art. 10)
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 Recuperacion de retenciones acumuladas. Art. 11 y 12
 Si transcurridos tres (03) periodos de imposicion aún
subsiste algún excedente sin descontar, el contribuyente
puede optar por solicitar al recuperacion de dicho monto al
SENIAT.
 La recuperación de los créditos fiscales acumulados se
regirá según lo establecido en el articulo 12 de la
providencia 056.
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 Ajustes en los Precios. Art. 14
 En los casos de ajuste de precio que impliquen un
incremento del importe pagado, se practicará igualmente
en la retención sobre tal aumento.
 En caso de que el ajuste implique una disminución del
impuesto causado, el agente de retención deberá devolver
al proveedor el importe retenido en exceso que aun no
haya sido enterado.
 Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el
proveedor podra solicitar el reintegro del mismo al SENIAT,
conforme a los dispuesto en los artículos 11 y 12 de esta
providencia
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 Retenciones Aplicadas Indebidamente . Art.15
 En los casos en que se practique una retención en forma
indebida y no se ha enterado, el proveedor tiene acción en
contra del agente de retención para exigir la devolución de
lo indebidamente retenido, sin perjuicio de otras acciones
civiles o penales.
 Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado, el
proveedor podra descontarlo de las cuotas tributarias de
cada periodo o solicitar el reintegro del mismo al SENIAT,
conforme a lo dispuesto en los Art. 11 y 12 de esta
providencia.
 El agente de retención podrá solicitar repetición de pago si
enteró cantidades superiores a las retenidas.
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 Oportunidad para Practicar la Retención. Art. 16.
 Al momento del pago efectivo de la obligación, cuando se
giren órdenes de pago contra la Cuenta del Tesoro, para
aquellos que usen el SIGECOF.
 Cuando se autorice el pago y este se efectue con recursos
provenientes de avances, anticipos o transferencias para
aquellos que usen el SIGECOF.
 Cuando el ente público no utilice el SIGECOF, la retención
se practicará cuando se efectue el pago o se registre el
pasivo, lo que ocurra primero.
 Se entenderá por registro del pasivo, las cantidades que
los compradores o adquirientes de bienes y servicios
gravados, acrediten a favor de sus proveedores.
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 Oportunidad y forma para enterar lo retenido. Art. 17
Modalidades:
1.- Pagos directos contra la cuenta de Tesorería, se
ordenará la previa deducción del monto del impuesto a
retener. No se tramitarán pagos sin la orden de retener.
2.-Ordenes de pago contra anticipos, ingresos propios o
transferencias recibidos por ellos, se emitirá el pago por
el monto neto y enterar el impuesto retenido conforme a
los criterios siguientes:.
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 Continuación Art. 17
a) Retención efectuada entre el 1º y el 15, enterar
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la
última fecha mencionada.
b) Retención efectuada entre el 16 y último día del
mes, enterar dentro de los primeros cinco (5) días
hábiles del mes siguiente.
Para enterar deberá seguirse el calendario de
contribuyentes especiales, disponible en la página web
del SENIAT.
 Los órganos de control interno de los agentes de retención
deberan velar por el cumplimiento de esta obligación.
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 Procedimiento par enterar. Art 18.Los agentes de
retención que procedan al pago del impuesto de
acuerdo al numeral 2 del artículo 17, lo harán conforme
al siguiente procedimiento:
 1.- Deberá inscribirse en el portal del SENIAT de acuerdo a
las especificaciones que este requiera, a los fines de la
asignación de la clave de acceso correspondiente.
 2.-Deberá presentar a través del portal una declaración
informativa de las compras y de las retenciones practicadas
durante el periodo correspondiente. Igualmente deberá
efectuar dicha declaración, aunque no hubiese efectuado
operaciones sujetas a retención.
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 Podrá optar entre efectuar el enteramiento
electrónicamente a traves de la web del Banco Industrial
de Venezuela o imprimir la planilla 99035 generada por el
sistema y presentarla en la taquilla de contribuyentes
especiales que le corresponda o en cualquiera de las
taquillas del Banco Industrial de Venezuela.
 En aquellos casos excepcionales en que no se pueda
enterar dentro del lapso establecido, el agente de
retención; a través de medios magnéticos, deberá
presentar la declaracion, ante la Gerencia Regional de
Tributos internos correspondiente. La informacion debe ser
validada a traves del “proceso de carga de prueba del
archivo de retenciones” a los fines de constatar la
existencia de errores que impidan su normal
procesamiento.
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 Emisión del comprobante de retención. Art. 20
 Los Agentes de retención están obligados a entregar
comprobante (por duplicado), a más tardar dentro de los
tres (3) primeros días contínuos del período de imposición
siguiente y debe indicar lo siguiente:
1.- Numeración consecutiva. (AAAAMMSSSSSSSS)
Ejemplo: 2005 06 00000001
2.-Identificación y Rif del agente de retención.
3.-Fecha emisión y entrega del comprobante.
4.-Nombre o razón social y rif del proveedor.
5.-Número de control y número de la factura, e impuesto retenido.
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 Emisión del comprobante de retención. Art. 20

 El respectivo comprobante de retención debe registrarse en

el libro de ventas del proveedor, en el mismo período de
imposición en que se emite.
 Si existe más de una operación con el mismo proveedor, se
puede emitir un sólo comprobante que relacione todas las
retenciones efectuadas en un período. De ser así, se
entregará el comprobante dentro de los tres (3) dias
contínuos del mes siguiente.
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 Registros contables del proveedor. Art. 21
 Los proveedores deben identificar en el libro de ventas, de
forma discriminada, las ventas de bienes o prestaciones de
servicios efectuadas a los agentes de retención, siguiendo
las especificaciones que al efecto el SENIAT, establezca en
su página Web.
 Asimismo, el SENIAT podrá exigir que los proveedores
presenten una declaración informativa de las ventas de
bienes o prestaciones de servicios efectuadas a los agentes
de retención, para lo cual utilizará la aplicación disponible
en la referida página Web.
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 Declaración informativa. Art. 22
 El SENIAT podrá colocar los modelos de los libros de
compra y venta a disposición de los contribuyentes a través
de su página web.
 Asimismo, establecerá también en la página web,los
formatos o modelos electrónicos de la declaración
informativa y del comprobante de retención.
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 Actualización de los datos del RIF. Art. 23

 Los agentes de retención deberán actualizar sus datos del

RIF en un lapso no mayor de tres (3) meses, contados a
partir de la entrada en vigencia de esta providencia.
 Cuando no se actualicen estos datos, el SENIAT lo realizará
de oficio.
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 Sanciones por incumplimiento. Art.25

 El incumplimiento de los deberes previstos en esta

Providencia serán sancionados conforme lo establece el
Código Orgánico Tributario.( Artículos27, parágrafo
primero, 107, 112 y 113)
 Sanciones:
 -Por no retener, entre el 100% y 300%.
 -Por retener de menos, entre el 50% y 100%
 -Por no enterar dentro del plazo, 50% monto
retenido, máximo 500%
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 Vigencia. Art. 27

 La obligación de efectuar la retención por parte de los

entes públicos estadales y municipales comenzará a partir
del primer día del sexto mes calendario que se inicie luego
de su publicación en la Gaceta Oficial. (Gaceta Oficial N°
38.138 de fecha 17 de mayo de 2005)
01-11-2005