Program Percepatan Akuntabilitas Pemerintah

Departemen Keuangan RI

LAPORAN ARUS KAS

DEPARTEMEN KEUANGAN RI
2007
LAPORAN ARUS KAS

1. Apa kelebihan laporan arus kas ?

2. Struktur laporan arus kas
3. Sejarah laporan arus kas
4. Melaporkan arus kas dari operasi
5. Penyusunan laporan arus kas secara lengkap
LAPORAN ARUS KAS

LAPORAN YANG MEMUAT INFORMASI :

ARUS KAS MASUK KE DAN
ARUS KAS KELUAR DARI
SUATU ENTITAS selama satu periode
 ARUS KAS DIRINCI MENURUT
KEGIATAN
Menjual barang/jasa
a. Kegiatan operasional Membeli barang
Membayar gaji dst.
Membeli aktiva tetap
b. Kegiatan investasi Membeli investasi
Menjual AT/ investasi dst.
Menerbitkan saham
c. Kegiatan pendanaan Menerbitkan obligasi
Membayar divident dst
 Menunjukkan Menunjukkan
adanya Arus Kas adanya Arus
masuk Kas Keluar

Penjualan Piutang Kas Hutang gaji Biaya gaji

xx xx xx xx xx xx xx xx

Menjual barang Menerima Mengeluar Mencatat

secara kredit uang kan uang biaya
 Kesimpulannya

arus kas masuk dan arus kas keluar dapat

ditentukan dengan memperhatikan account
pendapatan dan biaya/beban

pendapatan dan Laporan laba rugi

biaya/beban
Kapan munculnya Biaya Penyusutan aktiva tetap ?

Pada saat menyesuaian buku besar

Account Debit Kredit

Biaya penyusutan 4.500.000
Akumulasi Penyusutan 4.500.000

Penyusutan tidak mengakibatkan adanya Kas

masuk atau kas keluar
 Apa yang menyebabkan adanya Kas masuk

Penjualan barang dagangan tunai

Account Debit Kredit

Kas 4.500.000
Penjualan 4,500.000
Kas Penjualan
4.500.000 4.500.000

Besarnya kas mamsuk

dari penjualan dapat Penjualan dilaporkan
dlihat di lap. laba rugi di Lap. Laba rugi
 Penjualan barang dagangan secara kredit $ 3,000
Diterima piutang $ 2,500

Account Debit Kredit

Piutang 3,000
Penjualan 3,000
Kas 2,500
Piutang 2,500
Kas Piutang Penjualan
2,500 3,000 2,500 3,000

Kas masuk = Penjualan + Piutang awal - Piutang akhir

Kas masuk = 3,000 + 0 - 500 = 2,500
 BENTUK LAPORAN

METODE METODE TIDAK

LANGSUNG LANGSUNG

ARUS KAS DARI ARUS KAS DARI

OPERASIONAL DIRINCI OPERASIONAL TIDAK
SESUAI DIRINCI SESUAI
RINCIAN DALAM RINCIAN DALAM
LAPORAN LABA LAPORAN LABA
RUGI RUGI
APA YANG SAMA ANTARA BENTUK LANGSUNG
DAN TIDAK LANGSUNG ?

ARUS KAS DARI

KEGIATAN INVESTASI

ARUS KAS DARI

KEGIATAN PENDANAAN
 PT. ABC
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2000

Aliran kas yang berasal dari kegiatan operasi :

Laba bersih menurut laporan laba rugi Rp. 90.500,00
Ditambah : Biaya depresiasi Rp. 18.000,00
Penurunan persediaan kantor Rp. 8.000,00
Kenaikan hutang jangka pendek Rp. 16.800,00
Kenaikan hutang biaya Rp. 1.200,00 + Rp. 44.000,00
Rp.134.500,00
Dikurangi :
Kenaikan biaya dibayar dimuka Rp. 1.000,00
Kenaikan piutang usaha Rp 9.000,00
Penurunan hutang pajak Rp. 1.500,00
Laba penjualan aktiva tetap Rp. 30.000,00
Rp. 41.500,00
Aliran kas bersih dari kegiatan operasi Rp. 93.000,00
Aliran Kas yang berasal dari kegiatan investasi :
Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi Rp. 75.000,00
Kas keluar untuk membeli peralatan Rp.157.000,00
Aliran kas keluar neto untuk kegiatan investasi ( Rp. 82.000,00)

Aliran Kas dari kegiatan Keuangan :

Kas yang diterima dari penjualan saham Rp.160.000,00
Dikurangi :
Kas untuk membayar dividen Rp. 23.000,00
Kas untuk membayar obligasi Rp.125.000,00
Rp.148.000.00
Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan Rp. 12.000,00
Kenaikan kas Rp. 23.000,00
Saldo Kas pada awal tahun Rp. 26.000,00
Saldo kas pada akhir tahun Rp. 49.000,00
===========
 PT. ABC
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2000

Aliran kas yang berasal dari kegiatan operasi :

Kas yang diterima dari pelanggan Rp.951.000,00
Dikurangi :
Kas untuk membeli persediaan Rp.555.200,00
Kas untuk membayar biaya operasi Rp.259.800,00
Kas untuk membayar bunga Rp. 14.000,00
Kas untuk membayar pajak Rp. 29.000,00
Rp.858.000,00
Aliran kas masuk bersih dari kegiatan operasi Rp. 93.000,00
Aliran Kas yang berasal dari kegiatan investasi :
Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi Rp. 75.000,00
Kas keluar untuk membeli peralatan Rp.157.000,00
Aliran kas keluar neto untuk kegiatan investasi (Rp. 82.000,00)

Aliran Kas dari kegiatan Keuangan :

Kas yang diterima dari penjualan saham Rp.160.000,00
Dikurangi :
Kas untuk membayar dividen Rp. 23.000,00
Kas untuk membayar hutang obligasi Rp.125.000,00
Rp.148.000,00
Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan Rp. 12.000,00
Kenaikan kas Rp. 23.000,00
Saldo Kas pada awal tahun Rp. 26.000,00
Saldo kas pada akhir tahun Rp. 49.000,00
==== ===========
DATA APA YANG DIGUNAKAN
UNTUK MENYUSUN
LAPORAN ARUS KAS ?
DATA YANG DIGUNAKAN

1. LAPORAN LABA RUGI

2. NERACA AWAL DAN AKHIR TAHUN

3. DATA TAMBAHAN
LAPORAN ARUS KAS
METODE LANGSUNG
 ARUS KAS DIRINCI MENURUT
KEGIATAN
Menjual barang/jasa
a. Kegiatan operasional Membeli barang
Membayar gaji dst.
Membeli aktiva tetap
b. Kegiatan investasi Membeli investasi
Menjual AT/ investasi dst.
Menerbitkan saham
c. Kegiatan pendanaan Menerbitkan obligasi
Membayar divident dst
ARUS KAS DARI KEGIATAN OPERASIONAL

ARUS KAS MASUK DARI :

1. Penjualan barang atau jasa
2. Penjualan Trading Securities
3. Pendapatan bunga dan divident

ARUS KAS KELUAR UNTUK :

1. PEMBELIAN BARANG DAGANGAN dan TS
2. PEMBAYARAN BIAYA OPERASIONAL
3. PEMBAYARAN PAJAK
 Arus Kas Kas Arus Kas
masuk dari keluar untuk
penjualan biaya-biaya

Laporan
Laba rugi

Disusun dengan dasar akrual

Pendapatan dan biaya
Ada Penjualan yang belum diterima yang di income statement
uangnya dan ada biaya belum dibayar /Lap Laba rugi perlu
tapi sudah dilaporkan di Laba Rugi disesuaiakan
 ARUS KAS MASUK DARI :
PENJUALAN BARANG ATAU JASA

PENJUALAN YANG DILAPORKAN DI LAPORAN

LABA RUGI DIKOREKSI DENGAN PERUBAHAN
SALDO PIUTANG DAGANG/USAHA

KARENA PENJUALAN DI LAPORAN LABA RUGI

DISUSUN DENGAN DASAR ACCRUAL

PENJUALAN TIDAK SELALU SAMA

DENGAN ARUS KAS MASUK
 BAGAIMANA CARA
MENGOREKSI ?

Penjualan + Piutang awal - Piutang akhir =

Arus kas masuk dari pelanggan

atau

Penjualan - Kenaikan Piutang atau

Ditambah penurunan piutang
 PT. ABC PT. ABC PT. ABC
Neraca Laporan laba rugi Neraca
Per 31-12-2001 Tahun 2002 Per 31-12-2002
Kas XX Penjualan 100,000 Kas XX
Piutang 1,000 HPP 70,000 Piutang 900
Laba Kotor 30,000

Penjualan 100,000
Piutang 31-12-2001 1,000 +
101,000
Piutang 31-12-2002 900 -
Arus Kas masuk dari pelanggan 100,100
Laporan Arus Kas
Tahun 2002
Arus Kas dari Kegiatan Operasional :
- Arus Kas masuk dari pelanggan $ 100,100
ARUS KAS KELUAR UNTUK
KEGIATAN OPERASIONAL

1. PEMBELIAN BARANG DAGANGAN

2. PEMBELIAN TRADING SECURITIES

3. PEMBAYARAN BIAYA OPERASIONAL

4. PEMBAYARAN PAJAK
 Arus kas keluar untuk pembelian
barang
Dibeli Disimpan Dijual

Timbul Hutang Timbul Timbul Harga

baru dibayar persediaan Pokok penjualan

Kas keluar ditentukan dengan

memperhatikan
 ARUS KAS KELUAR UNTUK :
PEMBELIAN BARANG DAGANGAN

Ada 3 kemungkinan

Tak ada saldo saldo Persediaan dan

Persediaan dan hutang (awal sama
hutang ( awal dan dengan akhir tahun)
akhir tahun)

saldo Persediaan dan hutang (awal tak

sama dengan saldo akhir tahun)
 TIDAK ADA PERSEDIAAN DAN HUTANG

SEMUA BARANG YANG BELI TELAH DIBAYAR

DAN BARANGNYA TELAH DIJUAL SEMUA

MAKA
HARGA POKOK PENJUALAN SAMA
DENGAN ARUS KAS KELUAR
UNTUK PEMBELIAN BARANG
ADA PERSEDIAAN DAN HUTANG TAPI SALDONYA
TIDAK BERUBAH

SEMUA BARANG YANG BELI TELAH DIBAYAR

DAN BARANGNYA TELAH DIJUAL SEMUA

MAKA
HARGA POKOK PENJUALAN SAMA
DENGAN ARUS KAS KELUAR
UNTUK PEMBELIAN BARANG
ADA PERSEDIAAN DAN HUTANG TAPI SALDONYA
BERUBAH

TIDAK SEMUA PEMBELIAN TELAH DIBAYAR

DAN TIDAK SEMUA BARANG YANG DIBELI
TELAH DIJUAL

MAKA
HARGA POKOK PENJUALAN TIDAK SAMA
DENGAN ARUS KAS KELUAR
UNTUK PEMBELIAN BARANG
 BAGAIMANA CARA
MENGOREKSI ?

HPP + Persediaan akhir - Persediaan awal + Hutang awal - Hutang akhir

= Arus kas keluar ke pemasok/pembelian barang

atau

HPP + Kenaikan persediaan dan

dikurangi kenaikan hutang
 ARUS KAS UNTUK PEMBAYARAN BIAYA OPERASIONAL

Perhatikan Biaya yang dilaporkan di Laporan Laba rugi

Tak mempenga Tak Terkait

Terkait Terkait
ruhi arus kas dengan
dengan dengan
tahun ini Prepaid
hutang Prepaid
Expense dan
biaya Expense
Biaya depresiasi hutang biaya

Lap LabaRugi Biaya gaji Biaya sewa Biaya iklan

Sewa dibayar
Neraca Hutang gaji
dimuka
BIAYA YANG TIDAK MEMPENGARUHI
ARUS KAS

CONTOH
BIAYA DEPRESIASI DAN
AMORTISASI

TIDAK DILAPORKAN DALAM

LAPORAN ARUS KAS
METODE LANGSUNG
BIAYA YANG TERKAIT DENGAN HUTANG BIAYA

DI LAPORAN LABA RUGI

TERDAPAT BIAYA GAJI DAN
DI NERACA ADA HUTANG
GAJI

Arus kas keluar untuk membayar gaji =

Biaya gaji + Hutang gaji awal - Hutang gaji akhir
 PT. ABC PT. ABC PT. ABC
Neraca Laporan laba rugi Neraca
Per 31-12-1999 Tahun 2000 Per 31-12-2000
Hutang dan modal Penjualan 100,000 Hutang dan modal :
Hutang gaji 200 HPP 70,000 Hutang gaji 300
Laba Kotor 30,000
Biaya gaji 20,000

Biaya gaji 20,000

Hutang gaji 31-12-1999 200 +
20,200
Hutang gaji 31-12-2000 300 -
Arus Kas keluar untuk gaji 19,900
Laporan Arus Kas
Tahun 2000
Arus Kas dari Kegiatan Operasional :
- Arus Kas keluar untuk gaji $ 19,900
 PT. ABC PT. ABC PT. ABC
Neraca Laporan laba rugi Neraca
Per 31-12-1999 Tahun 2000 Per 31-12-2000
Hutang dan modal Penjualan 100,000 Hutang dan modal :
Hutang lancar lainya 400.000 HPP 70,000 Hutang lancar lain 80.000
Laba Kotor 30,000
Biaya umum 580.000

Biaya umum 580.000

Hutang lancar lainnya 31-12-1999 400.000 +
980.000
Hutang lancar lainnya 31-12-2000 80.000 -
Arus Kas keluar untuk biaya umum 900.000
Laporan Arus Kas
Tahun 1999
Arus Kas dari Kegiatan Operasional :
- Arus Kas keluar untuk biaya umum Rp.900.000
 PT. ABC PT. ABC PT. ABC
Neraca Laporan laba rugi Neraca
Per 31-12-1999 Tahun 2000 Per 31-12-2000
Hutang dan modal B. Umum 580,000
Hutang dan modal :
Hutang B Umum 400.000 Biaya lain-lain 45.000
Hut. B Umum 80.000
Hut. B Lain lain 100.000 Biaya Pajak Hut. B Lain lain 20.000
900.000
Hut. B Pajak 300.000 Hut. B Pajak
B. Pemeliharaan 4.000.000 200.000
Hut. B Pemel. 600.000 Hut. B Pemel. 300.000
Biaya Umum Biaya Lain-lain Biaya Pajak Biaya Peml.
Dari Rugi/Laba 580.000 45.000 900.000 4.000.000
Hutang biaya 31-12-1999 400.000 + 100.000 + 300.000 + 600.000 +
980.000 145.000 1.200.000 4.600.000
Hutang biaya 31-12-2000 80.000 - 20.000 - 200.000 - 300.000 -
Arus Kas keluar 900.000 125.000 1.000.000 4.300.000

Laporan Arus Kas

Tahun 2000
Arus Kas dari Kegiatan Operasional :
- Arus Kas keluar untuk :
- Biaya umum Rp. 900.000
- Biaya lain-lain Rp. 125.000
- Biaya Pajak Rp.1.000.000
- Biaya Pemeliharaan Rp.4.300.000
 PT. ABC PT. ABC
Neraca Neraca Tak ada Data lain
Per 31-12-1999 Per 31-12-2000
Harta : Harta :
Investasi JP 2.000.000 Investasi JP 3.000.000
Bangunan 8.000.000 Bangunan 18.000.000

31-12-1999 31-12-2000
Investasi JP

2.000.000 3.000.000

PT. ABC
Ada kenaikan Rp.1.000.000, Laporan Arus Kas
tak ada keterangan Tahun 2000
penyebabnya Arus Kas dari Kegiatan Investasi :
Arus Kas keluar untuk :
Ada pembelian tunai Rp.1.000.000 Pembelian investasi JP Rp.1.000.000

Ada arus kas keluar untuk

kegiatan investasi Rp.1.000.000
 PT. ABC PT. ABC
Neraca Neraca Tak ada Data lain
Per 31-12-1999 Per 31-12-2000
Harta : Harta :
Investasi JP 2.000.000 Investasi JP 3.000.000
Bangunan 8.000.000 Bangunan 18.000.000

31-12-1999 31-12-1999
Bangunan

8.000.000 18.000.000

Ada kenaikan
Rp.10.000.000, tak ada
keterangan penyebabnya
Ada pembelian bangunan Rp.10.000.000
PT. ABC
Laporan Arus Kas
Tahun 2000
Arus Kas dari Kegiatan Investasi :
Arus Kas keluar untuk :
Pembelian investasi JP Rp. 1.000.000
Pembelian Bangunan Rp.10.000.000

Ada arus kas keluar untuk

kegiatan investasi Rp.10.000.000
 PT. ABC PT. ABC
Neraca Neraca Data lain : Bangunan
Per 31-12-1999 Per 31-12-2000 dijual dengan harga
Harta : Harta : Rp.4.500.000,00
Investasi JP 2.000.000 Investasi JP 3.000.000
Bangunan 8.000.000 Bangunan 6.000.000

31-12-1999 31-12-1999
Bangunan

8.000.000 6.000.000

PT. ABC
Ada penurunan Laporan Arus Kas
Rp.2.000.000 Tahun 2000
Arus Kas dari Kegiatan Investasi :
Arus Kas masuk dari :
Ada penjualan bangunan Penjualan Bangunan Rp. 4.500.000
Arus Kas keluar untuk :
Ada arus kas masuk dari penjualan bangunan sebesar 2 Pembelian investasi JP Rp. 1.000.000
juta + laba atau - rugi penjualan bangunan ( dari Lap.
Laba rugi)
 Bagaimana jika tidak ada perubahan saldo ?
Rekening Saldo awal Saldo akhir
Tanah 15,000,000 15,000,000
Gedung-Gedung 11,000,000 11,000,000
Alat-Alat Perhubungan Udara 9,000,000 9,000,000
Peralatan Ground Handling 8,000,000 8,000,000
Peralatan Lain-lain 2,000,000 2,000,000
Aktiva tetap lain-lain 2,000,000 2,000,000
Akumulasi Aktiva Tetap 4,000,000 7,000,000
Aktiva tidak produktif 1,000,000 1,000,000

Perhatikan apa ada data tambahan ?

Tak ada pembelian

Tak ada keterangan
atau penjualan
 BIAYA YANG TERKAIT DENGAN BIAYA DIBAYAR
DIMUKA ( PREPAID EXPENSE)

DI LAPORAN LABA RUGI

TERDAPAT BIAYA ASURANSI
DAN NERACA ADA ASURANSI
DIBAYAR DIMUKA

Arus kas keluar untuk membayar asuransi =

Biaya asuransi + Prepaid insurance akhir - Prepaid insurance awal
 PT. ABC PT. ABC PT. ABC
Neraca Laporan laba rugi Neraca
Per 31-12-2001 Tahun 2002 Per 31-12-2002
Kas XX Penjualan 100.000.000 Kas XX
Sewa DD 500,000 HPP 70.000.000 Sewa DD 4.500.000
Laba Kotor 30.000.000
Biaya sewa 2.000.000

Biaya sewa 2.000.000

Asuransi DD 31-12-2001 500.000 -
1.500.000
Asuransi DD 31-12-2002 4.500.000 -
Arus Kas masuk dari pelanggan 6.000.000
Laporan Arus Kas
Tahun 2002
Arus Kas dari Kegiatan Operasional :
- Arus Kas keluar untuk asuransi Rp.6.000.000
 BIAYA YANG TIDAK TERKAIT DENGAN
HUTANG BIAYA &PREPAID EXPENSE

CONTOH
ADA BIAYA IKLAN DI LAPORAN L/R
TAPI DI NERACA TIDAK ADA
HUTANG BIAYA IKLAN ATAU IKLAN
DIBAYAR DIMUKA

ARUS KAS KELUAR UNTUK BIAYA IKLAN =

BIAYA IKLAN YANG DILAPORKAN DI LAPORAN L/R
 PT. ABC PT. ABC PT. ABC
Neraca Laporan laba rugi Neraca
Per 31-12-2001 Tahun 2002 Per 31-12-2001
Kas XX Penjualan 100.000.000 Kas XX
Sewa Piutang 500,000 HPP 70.000.000 Sewa Piutang 500,000
Persediaan BD 700,000 Persediaan BD 200,000
Laba Kotor 30.000.000
Sewa DD 400,000 Sewa DD 300,000
Aktiva tetap 4.000,000 Biaya Iklan 2.000.000 Aktiva tetap 4.000,000
Jumlah xxxxxxx Jumlah XXXX
Hutang 400,000 Hutang 400,000
Modal 6.200,000 Modal 5.100,000
Jumlah xxxxxxxx Biaya Iklan 2.000.000 Jumlah xxxxxxx

Laporan Arus Kas

Tahun 2002
Arus Kas dari Kegiatan Operasional :
- Arus Kas keluar biaya iklan Rp.2.000.000
 PT. ABC PT. ABC PT. ABC
Neraca Laporan laba rugi Neraca
Per 31-12-2001 Tahun 2002 Per 31-12-2001
Kas XX Penjualan 100.000.000 Kas XX
Sewa Piutang 500,000 HPP 70.000.000 Sewa Piutang 500,000
Persediaan BD 700,000 Persediaan BD 200,000
Laba Kotor 30.000.000
Sewa DD 400,000 Sewa DD 300,000
Aktiva tetap 4.000,000 Biaya Iklan 2.000.000 Aktiva tetap 4.000,000
Jumlah xxxxxxx Jumlah XXXX
Hutang 400,000 Hutang 400,000
Modal 6.200,000 Modal 5.100,000
Jumlah xxxxxxxx Biaya Iklan 2.000.000 Jumlah xxxxxxx

Laporan Arus Kas

Tahun 2002
Arus Kas dari Kegiatan Operasional :
- Arus Kas keluar biaya iklan Rp.2.000.000
 ARUS KAS DARI KEGIATAN
PENDANAAN

ARUS KAS MASUK:

MENARIK DANA DARI PEMILIK DAN KREDITOR

ARUS KAS KELUAR:

MENGEMBALIKAN DANA KE PEMILIK DAN KREDITOR
INFORMASI APA YANG HARUS
DIPERHATIKAN ?

SALDO AWAL DAN AKHIR

MODAL
DAN HUTANG JANGKA PANJANG

DAN

DATA TAMBAHAN
 LAPORAN ARUS KAS
METODE TIDAK LANGSUNG
 LANGKAH-LANGKAH
1 HITUNG PERUBAHAN KAS

2 KONVERSIKAN INCOME STATEMENT KE CASH BASIS

3 ANALISIS LONG TERM ASSET ACCOUNT

4 ANALISIS ACCOUNT HUTANG JP DAN MODAL

5 SUSUN LAPORAN ARUS KAS

6 UNGKAP TRANSAKSI NONCASH YANG PENTING

 CARA PENYESUAIAN
Disesuaikan dengan
N
1. Biaya depresiasi E
N T
E 2. Kenaikan/penurunan harta lancar
T C
3. Kenaikan/penurunan hutang lancar A
I S
N 4. Gain/loss penjualan investasi JP H
C F
O L
M 5. Gain/loss penjualan Aktiva tetap O
E W
 BIAYA DEPRESIASI

BIAYA DEPRESIASI DITAMBAHKAN KE NET INCOME

KENAPA ?

Income Statement Cashflow Statement

Penjualan $1,000 $1,000
Biaya tunai ($100) ($100)
Biaya depresiasi ($200) ($ 0)
Net income $ 700 Net Cash flow $ 900

Net income < Net Cash flow

 KENAIKAN PIUTANG

NET INCOME DIKURANGI

KENAIKAN PIUTANG

KENAPA ?

PIUTANG SALDONYA NAIK INDIKASI

SALES > PENERIMAAN KAS
NET INCOME > NET CASHFLOW
 Saldo piutang awal $1,000. Penjualan setahun $10,000.
Penerimaan piutang setahun $9,500. Pembayaran biaya $2,000

Penjualan Piutang Kas Biaya-biaya

1,000 9,500 9,500 2,000 2,000
10,000 10,000

Laporan Laba Rugi Cash flow

Penjualan 10,000 9,500 Penerimaan Kas
Biaya-biaya 2,000 2,000 Pengeluaran Kas
Net Income 8,000 7,500 Net Cash inflow
Selisihnya = kenaikan piutang
Net Income - Kenaikan piutang = Net Cash inflow
PENURUNAN PIUTANG
NET INCOME DITAMBAH
PENURUNAN PIUTANG

KENAPA ?

PIUTANG SALDONYA TURUN INDIKASI

SALES < PENERIMAAN KAS
NET INCOME < NET CASHFLOW
HARTA LANCAR
LAINNYA

GENERALISIR DARI
KENAIKAN
/PENURUNAN PIUTANG
KENAIKAN / PENURUNAN
HARTA LANCAR

NET INCOME DIKURANGI

KENAIKAN HARTA LANCAR

DAN

NET INCOME DITAMBAH

PENURUNAN HARTA LANCAR
BAGAIMANA DENGAN PERUBAHAN SALDO
HUTANG LANCAR SELAIN HUTANG
DIVIDEN ?

HUTANG ADALAH KEBALIKAN HARTA

SEHINGGA PENGARUHNYA HUTANG
KEBALIKAN HARTA
 Ikhtisar pengaruh kenaikan/penurunan
harta/hutang lancar
NO KETERANGAN ADJUSTMENT
KE NET INCOME
1 Kenaikan Harta lancar Mengurangi Net Income

2 Penurunan Harta lancar Menambah Net Income

3 Kenaikan Hutang lancar Menambah Net Income

4 Penurunan hutang lancar Mengurangi Net Income
ARUS KAS DARI KEGIATAN
INVESTASI
ARUS KAS MASUK DARI
PENJUALAN AKTIVA TETAP
DAN INVESTASI

ARUS KAS KELUAR UNTUK :

PEMBELIAN AKTIVA TETAP DAN INVESTASI
INFORMASI APA YANG HARUS
DIPERHATIKAN ?

SALDO AWAL DAN AKHIR

REKENING INVESTASI JP
DAN REKENING AKTIVA TETAP

DAN

DATA TAMBAHAN
 ARUS KAS DARI KEGIATAN
PENDANAAN

ARUS KAS MASUK:

MENARIK DANA DARI PEMILIK DAN KREDITOR

ARUS KAS KELUAR:

MENGEMBALIKAN DANA KE PEMILIK DAN KREDITOR
 INFORMASI APA YANG
HARUS DIPERHATIKAN ?
SALDO AWAL DAN AKHIR
MODAL
DAN HUTANG JANGKA PANJANG

DAN

DATA TAMBAHAN
ALAT BANTU PENYUSUNAN
LAPORAN ARUS KAS

DENGAN WORK SHEET

DAN

DENGAN PERKIRAAN BUKU BESAR

MENGGUNAKAN WORK
SHEET
SIAPKAN WORK SHEET

DAPATKAN INFORMASI :
NERACA AWAL DAN AKHIR
RINGKASAN TRANSAKSI

MASUKKAN SALDO AWAL DAN AKHIR

ANALISIS TRANSAKSI DAN PERHITUNGKAN

PENGARUHNYA KE SALDO KAS DAN LAINNYA
 IKHTISAR TRANSAKSI KAS

No Arus kas berhubungan dengan Tipe kegiatan Inflow Outflow

b. Penagihan piutang Operating 3,735
c. Penerimaan PDD Operating 13
d Dst.
BERDASARKAN IKHTISAR
TRANSAKSI KAS

SUSUN LAPORAN ARUS KAS

 MENGGUNAKAN ACCOUNT
SIAPKAN ACCOUNT :
A. UNTUK SELURUH ITEM DI NERACA
B. UNTUK 4 ACCOUNT TAMBAHAN
1. CASH FLOW-OPERATING
1 2. CASH FLOW-INVESTING
3. CASH FLOW FINANCING
4. CASH FLOW SUMMARY

CATAT SALDO AWAL SELURUH ACCOUNT

2
ANALISIS PERUBAHAN NON ACCOUNT
DAN PERHITUNGKAN PENGARUHNYA KE
3 ACCOUNT CASH FLOW ( B 1,2,3,4) DAN ACCOUNT
LAINNYA ( MULAI DARI PERUBAHAN R/E )
 MENGGUNAKAN ACCOUNT (LANJUTAN)
HITUNG SALDO ACCOUNT : CASH FLOW OPERATING
4 CASH FLOW INVESTING SERTA FINACING

PINDAHKAN SALDO ACCOUNT CASH FLOW

OPERATING, INVESTING DAN FINANCING KE
ACCOUNT CASH FLOW SUMMARY
ITEM DEBIT ADALAH ARUS KAS MASUK
5 ITEM KREDIT ADALAH ARUS KAS KAS

PASTIKAN BAHWA SELISIH SALDO DARI ACCOUNT

CASH FLOW SUMMARY SAMA DENGAN PERUBAHAN
ACCOUNT CASH
6
SUSUN LAPORAN ARUS KAS BERDASARKAN
ACCOUNT CASHFLOW OPERATING,
INVESTING DAN FINANCING
7