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EVIDENCIA Y

DOCUMENTACION EN LA
AUDITORIA
Evidencia de auditoría

Es toda la información que usa el auditor para llegar a las


conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la
información contenida en los registros contables subyacentes a los
estados financieros y otra información.
 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: Uso de comparaciones
y relaciones para determinar si los saldos de cuentas y
otros datos parecen razonables.

 PRUEBA DE DETALLE DE SALDOS: Procedimientos de


auditoría para identificar la existencia de errores o
irregularidades con el compromiso de determinar si se
han cumplido los objetivos de auditoría relacionados
con los saldos.

 PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES: Procedimientos


de auditoría para encontrar errores o irregularidades a
fin de determinar si los objetivos de auditoría
relacionados con operaciones se han cumplido.

 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LEYES: Procedimientos


de comprobación o examen de las operaciones de
una empresa para establecer que se han realizado
conforme a las normas legales, reglamentarias y
estatutarias que le son aplicables.
 PRUEBAS PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN:
Procedimientos para evaluar la eficacia de
la gestión en relación con los objetivos
generales, su eficiencia como organización
y su actuación y posicionamiento desde el
punto de vista competitivo.
Las evidencias de auditoría están determinadas por tres factores:
1. Objetivo para el que se obtiene la evidencia.
2. Procedimientos utilizados para obtenerla.
3. Fuente de la que es obtenida.
La evidencia de auditoría es más
confiable cuando:
 Se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.
 Se genera internamente y son efectivos los controles impuestos por la
entidad.
 Se obtiene directamente por el auditor (por ejemplo, observación de la
aplicación de un control).
 Existe en forma documental, ya sea en papel, en forma electrónica, o
en otro medio (por ejemplo, un registro escrito en el momento de una
reunión es más confiable que una representación oral posterior de los
asuntos que se discutieron).
 Se usan los documentos originales y no fotocopias.
Evaluación de las evidencias en
auditoría:
 Discrepancias en los registros contables, tal como una diferencia de la
cuenta de mayor y sus registros auxiliares.
 Diferencias puestas de manifiesto en las confirmaciones respuesta a las
circulares de confirmación significativamente inferior en número, a la
prevista.
 Transacciones no justificadas por la documentación adecuada.
 Transacciones no registradas de acuerdo con la autorización general o
específica de la dirección.
 Realización de transacciones inusuales al finalizar o próximo a finalizar el
ejercicio.
Documentación

Significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u


obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño
de la auditoría, los papeles de trabajo pueden ser en la forma de
datos almacenados en papel, videos, medios electrónicos u otros
medios.
Los papeles de trabajo pueden tomar
la forma de:
 Planillas contables, las cuales permiten el análisis de cuentas de la
contabilidad. Dichas planillas pueden ser sumarias o de detalle.
 Otros pueden consistir en copias de correspondencia, extractos de actas
de asamblea de accionistas y juntas directivas, gráficas de organización,
programas de auditoría, cuestionarios de control interno, confirmaciones
obtenidas de clientes, certificaciones.
OBJETIVOS:
 Facilitar la preparación del informe.
 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas
en el informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
Estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y
los procedimientos de auditoría aplicados.
 Servir de guía en las revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales.
Expedientes de auditoría:

Archivo corriente: contiene la información relacionada con la


planificación y supervisión que no es de uso continuo en auditorias
posteriores tales como:
 Revisiones corrientes de controles administrativos.
 Estados financieros motivo de auditoria.
 Análisis de información financiera
 Notas a los estados financieros.
 Correspondencia corriente. (Entrada y salida)
 Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las
observaciones y
 Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.
Expedientes de auditoría:
Archivo permanente: Contiene la información que normalmente no varía
con el tiempo y que por lo tanto no requiere ser duplicada. Es importante
para auditorías futuras.
 El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y
actividades
 La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y
procedimientos de la entidad. Financiamiento, organización y personal
 Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes,
estatutos, memorias anuales, etc.
 Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén,
procesos misionales, entre otros).
En general la información que no varia con el tiempo.