ANÁLISIS DE LOS PRINCIPALES

TRIBUTOS QUE RESULTA DE

APLICACIÓN EN AMÉRICA LATINA

Erika Johana Figueroa rincon

 Es un conjunto orgánico y
sistemático de disposiciones y
normas que regulan la materia
SISTEMA tributaria en general. Sus
disposiciones son aplicables a
TRIBUTARIO todos los impuestos, tasas y
contribuciones que forman parte
del Sistema Tributario vigente en el
país.

CARACTERÍSTICAS
DESEABLES

EFICIENCIA FLEXIBILIDAD RESPONSABILIDAD

SENCILLEZ Justicia
ECONÓMICA Debe ser capaz POLÍTICA
ADMINISTRATIVA Debe diseñarse de tal Debe ser justo
No debe de responder
Debe ser fácil y forma que cada individuo en su manera
interferir en la fácilmente a los pueda averiguar qué está
relativamente de tratar a los
asignación cambios de las pagando para que el
barato de sistema político pueda diferentes
eficiente de los circunstancias
administrar reflejar con mayor individuos.
recursos. económicas. precisión sus preferencias.
 Impuesto a las
ganancias

Impuesto sobre los

SISTEMA El Gobierno Federal lleva

a cabo la recaudación
bienes personales Coparticipa a cada
provincia de tales

TRIBUTARIO de contribuciones que

tienen que ver con:
IVA (impuesto al valor
agregado)
contribuciones,
conforme a un acuerdo

ARGENTINO Impuestos indirectos en

previo

todo el territorio de la
Nación

La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS es responsable de la recaudación y administración de

impuestos nacionales.

 Impuesto a las Ganancias

El sistema tributario
Argentino comprende los
siguientes impuestos y
tasas
 Impuesto a los Bienes Personales
 Impuesto sobre Ganancia Mínima Presunta
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuestos Internos
 Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y Gas
Natural
SISTEMA TRIBUTARIO Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario

PERUANO Nacional.

Política tributaria: Son lineamientos que dirigen el sistema tributario,

El Sistema Tributario
peruano cuenta con 3
elementos principales,
que sirven de columna
para su funcionamiento
eficiente:
diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF); asegura la
sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y
movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas
tributarias.
Norma tributaria: La Política tributaria se implementa a través de las
normas tributarias. Comprende el Código Tributario.
Administración tributaria: La constituyen los órganos del Estado
encargados de aplicar la política tributaria. A nivel nacional, es
ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas (SUNAD).

• Impuesto General a las Ventas • Impuesto a las Transacciones Financieras

• Impuesto a la Renta
• Régimen Especial del Impuesto a la
Renta
Tributos administrados por • Nuevo Régimen Único Simplificado
el Gobierno Central: • Impuesto Selectivo al Consumo
• Impuesto Extraordinario para la
Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional
• Impuesto Temporal a los Activos Netos
• Impuesto Especial a la Minería
• Casinos y Tragamonedas
• Derechos Arancelarios o Ad Valorem
• Derechos Específicos
• Aportaciones al ESSALUD y a la ONP
• Regalías Mineras
• Gravamen Especial a la Minería
 El Servicio de Impuestos Internos, encargado
SISTEMA Cuenta con tres
de la fiscalización de los impuestos internos

instituciones que
TRIBUTARIO administran la
El Servicio Nacional de Aduanas, encargado de
administrar y fiscalizar los impuestos aduaneros.
CHILENO tributación en Chile
La Tesorería General de la República, encargada
de la recaudación y cobranza de los impuestos
internos y aduaneros

• Impuesto a las personas

Impuesto a la Renta: naturales
• Impuesto a las utilidades
empresariales.
IMPUESTOS
DIRECTOS • Los sujetos de tributación deben IMPUESTOS
Gravan o ser, en último término, las personas INDIRECTOS
afectan la Principales naturales. Afectan la
obtención de la características del • La base imponible debe estar riqueza,
Impuesto a la Renta compuesta por el conjunto de
renta o riqueza. gravando, actos
Se construye sobre la rentas percibidas o devengadas
base de los siguientes y/o contratos.
por la persona durante el período
principios esenciales: tributario.
• Estos principios se concretan en dos
impuestos finales: Impuesto Global
Complementario (residentes).
Impuesto Adicional (no residentes).

SISTEMA La entidad que recauda y vigila los
impuestos se llama receita federal
TRIBUTARIO do brasil (ministerio de hacienda.
Los impuestos se dividen a nivel
BRASILERO federal, municipal y de distrito.
Impuestos sobre las sociedades
IMPUESTOS FEDERALES:
• IR(PJ) – Impuesto sobre la Renta de
•
Persona Jurídica
CSLL – Contribución Social sobre
•
Beneficio Neto
IPI – Impuesto sobre Productos
Industrializados
• IOF – Impuesto de Operaciones
Financieras
• COFINS – Contribución Social para
Financiación de la Seguridad Social
• PIS – Programa de Integración Social
• II – Impuesto de Importación,

Las empresas domiciliadas
pagan impuestos sobre sus
beneficios a nivel mundial.
Las empresas extranjeras no
están sujetas a impuestos a
menos que se embarquen
en ciertas operaciones de
venta que involucren a
empresas o agentes
domiciliados en Brasil.
BASE: Las ganancias de
beneficios y capital
obtenidos– los gastos
deducibles (que son
todos los ítems
relacionados a los
negocios usuales de la
empresa y que son
necesarios para su
mantenimiento).
Otros impuestos
• Impuesto a las transacciones financieras
(IOF)
• Impuesto para el Programa de
Integración Social (PIS)
• Aporte al financiamiento de la
seguridad social (COFINS)
• Impuesto relacionado con los servicios
municipales (ISS)
• Fondos de indemnizaciones por
despidos (FGTS)
 SISTEMA Los impuestos son federales,
• Impuestos directos, los cuales
gravan una actividad
TRIBUTARIO estatales y municipales; se
dividen en directos, Indirectos.
económica (Renta).
• Impuestos Indirectos que
MEXICANO gravan al consumo (Iva).

Todas las personas morales y físicas deben contar con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
• Impuestos Sobre la Renta.
IMPUESTOS FEDERALES: • Impuesto al Valor Agregado. Ingresos que puede tener una
• Impuesto Empresarial a Tasa Única. persona física:
• Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicio.
• Ingresos por prestación de servicios
• Impuesto a los Depósitos en Efectivo.
personales subordinados (Sueldos y
• Aranceles (impuestos aduanales de
Salarios).
importación y exportación).
• Ingresos por Actividades Profesionales
• El predial. (Honorarios).
IMPUESTOS ESTATALES: • Ingresos por Actividades Empresariales.
• Impuesto Sobre la Renta del estado
(régimen intermedio de personas físicas • Ingresos por Arrendamiento de Bienes
con actividad empresarial) Inmuebles.
• 2% sobre nóminas. • Ingresos por la Enajenación de Bienes.
(Venta de bienes muebles o inmuebles)
• Ingresos por Adquisición de Bienes.
IMPUESTOS • Contribuciones de mejoras.
• Ingresos por Intereses
• Aprovechamientos.
MUNICIPALES • Derechos
 SISTEMA La institución pública encargada de determinar,
recaudar y controlar tributos para el Estado a través
TRIBUTARIO del sistema impositivo o sistema tributario es el Servicio
de Rentas Internas (SRI).
ECUATORIANO Los ingresos tienen como destino principal el
Presupuesto General del Estado.

Se recaudan impuestos tanto a nivel nacional por el gobierno central como a nivel local a
través de autoridades municipales.

• El Impuesto a la renta.
• El Impuesto al valor agregado “IVA”
Los impuestos
• Impuesto a los consumos especiales “ICE”
nacionales
• Impuesto a la salida de divisas “ISD”
principales son
• Impuesto a las herencias, legados y donaciones
• Otros impuestos
 En los tributos el hecho
SISTEMA generador es el uso o
aprovechamiento de bienes de
TRIBUTARIO dominio público, así como la
obtención de autorizaciones
BOLIVIANO para la realización de
actividades económicas.
•
•
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Régimen Complementario del Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA)
Impuesto a las Transacciones (IT)
•
• Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE)

El valor agregado es el valor económico que

un determinado proceso productivo añade
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) a las materias primas utilizadas en la
producción.
ACTIVIDADES INCLUIDAS ACTIVIDADES EXCLUIDAS

 Venta de productos y mercaderías (bienes).  Bienes importados por

Se paga por todas las ventas de
bienes, por los contratos de
obras, por los contratos de
prestación de servicios y por las
importaciones realizadas
 Prestación de servicios en general.
 Comisiones.
 Alquiler de inmuebles y/o bienes.
 Honorarios generales y profesionales.
 Importaciones.
 Permutas (doble transacción).
 Arrendamiento financiero en bienes
muebles,
 Intermediación en la comercialización de
productos bancarios.
 Operaciones bancarias.
diplomáticos extranjeros o
instituciones con acuerdos
internacionales.
 Operaciones de coaseguro.
 Mercaderías adquiridas en
zonas francas de los
aeropuertos (por su
denominación en inglés: “duty
free”).
 Venta de inmuebles.
 SISTEMA La autoridad tributaria o fiscal es uno de los principales poderes del
TRIBUTARIO EN gobierno, la comparten el Gobierno Federal, los Estados, y las
comunidades locales.
ESTADOS Esto es lo que se llama “Federalismo” y está consagrado tanto en la
Constitución Federal como en las constituciones de los cincuenta Estados.
UNIDOS
Cuenta por lo menos con 41 impuestos federales distintos enumerados en el Código Federal Tributario (“Internal
Revenue Code”, en adelante “IRC”).

TRIBUTOS MÁS IMPORTANTES TIPOS DE IMPUESTOS:

 Impuesto a la Renta Personal 1. Sobre la propiedad:

 Seguro Social (lo que incluye  Ingreso
para fines de este cálculo no  La sucesión
sólo la jubilación y el  Bienes muebles
“Medicare” sino también el  Bienes intangibles.
impuesto al seguro de empleo)  Valor de productos importados (sólo federal).
 Impuesto a la Renta de
Sociedades Anónimas.
 Impuestos a la sucesión,
donaciones, y al uso y
consumo.