INTERNO
Inicio 08 de
agosto
Termino 26 1ª
de Evaluación
septiembre 24 de
Examen 2 agosto
72
HORAS
2ª
Examen 1
Evaluación
24 de
14 de
septiembre
septiembre
¿Qué es la Auditoria?
PCGA Homogénea,
IFRS comparable Creíble
NIC en periodos
RECOPILACION Y EVALUACION DE
EVIDENCIA
La evidencia se define como cualquier
información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantificable que se
está auditando se presenta de acuerdo con los
criterios establecidos.
La evidencia tiene muchas formas
Calidad y volumen suficiente de evidencia para
satisfacer el propósito de la auditoria.
El determinar los tipos y cantidades de evidencia
necesaria y evaluar si la información cuantificable
corresponde a los criterios establecidos es una
parte importante de toda auditoria.
Tipos de Auditoria
EEFF PLANIFICACION O
P
I
N
EJECUCION EVIDENCIAS I
O
N
EVALUACION
• PROFESIONAL
PCGA (NIC) Y • CRITICO
• OBJETIVA
Practicas • SISTEMATICO
• FUNDAMENTADA
Contables • SELECTIVO
• IMPARCIAL
Relación entre contabilidad y auditoria
• Los informes difieren en naturaleza, pero en todos los casos dan a conocer
a los lectores el grado de correspondencia entre la información cuantificable
y los criterios establecidos
• Los informes difieren en forma y pueden variar desde muy técnico, o no tan
técnico el cual incluso puede ser hasta verbal.
• Un informe sencillo el cual puede ser verbal sería el que efectuamos a una
auditoria operativa sobre la eficacia de un pequeño departamento de la
organización.
Normas de Auditoria
Principios fundamentales
Durante un proceso de auditoria
• EEFF preparados de
• Planificación acuerdo a Norma
Adecuado entrenamiento
Independencia • Entendimiento de la • Uniformidad
entidad • Determinación de las
Cuidado Profesional
• Obtención de revelaciones
evidencia • Informe de auditoria
GENERALES
TRABAJO
La entidad
Políticas Responsabilidades
Métodos para procesar la Etapas del trabajo a realizar
información contable Análisis y verificación
Nivel de riesgo Comunicación
Cuentas contables y sus ajustes
Recursos involucrados y
disponibles
Segunda norma del trabajo
Evaluación de riesgos
Compresión
Riesgos Claves
Obtención de evidencia
Tercera norma del trabajo
INFORME
Primera Norma De acuerdo a la Norma Contable
Controles
Financieros
Estructura
organizativa
Métodos
Procedimiento
Tipos de Control
Control preventivo
Control detectivo
Control correctivo
Categorías de los objetivos
Responsabilidad Limitada
Aplicables a la estructura
orgánica Separación de funciones
Aplicación de pruebas
Uso de numeración de
documentos
Aplicables a los procesos y Uso de dinero en efectivo
sistemas Uso de cuentas de control
Depósitos inmediatos e intactos
Uso mínimo de cuentas
bancarias
Uso dispositivos de seguridad
Uso de indicadores de gestión
Principio y normas del CI
Pólizas de seguros
La posibilidad de que ocurra un
acontecimientos que tenga un
impacto en el alcance de los
objetivos.
El riesgo se mide en términos de
impacto y probabilidad
Clasificación del riesgo
La categorización el nivel
de severidad del riesgo
del de acuerdo a criterios
de valoración
predefinidos
Extremo
Alto
Moderado
Bajo
Exposición al Riesgo
Permanencia
Acciones
preventivas
Actividades de
control
Conceptos de…
Consecuencia
Materializar un riesgo
Consecuencias positivas o
negativas
Actividades e interacciones de
la entidad
Riesgo de control
Riesgo de detección
Riesgo Inherente
Riesgo residual
PREVENTIVOS
Anticipan eventos no deseados antes de que
sucedan
DETECTIVOS
Identifican los eventos en el momento en que se
presentan
CORRECTIVOS
Aseguran que las acciones correctivas sean
tomadas para revertir un evento no deseado
EJEMPLOS DE TIPOS DE CONTROL
Realimentación
solucionados
CONTROLES CORRECTIVOS
Realimentación
Realimentación
el grado de
regulación la
de sus estructura,
actividades
la
funciones complejidad
de los
procesos,
RIESGO INHERENTE
Se entienda como la
posibilidad de error o
irregularidad producto de una
situación que la entidad a
audita no puede controlar, es
un riesgo de negocios.
3. RIESGO DE AUDITORIA
Revisión y análisis
Desventajas
La capacidad de redacción del auditor
Perdida de las principales fortalezas y debilidades
Es muy poco flexible
Métodos de evaluación de CI
Método Narrativo
Describe el control interno, de forma muy similar a lo que es un cuento o
carta
Consiste en escribir la narración operatoria
Se separan por los distintos ciclos a evaluar
Desventajas
La capacidad de redacción del auditor
Perdida de las principales fortalezas y debilidades
Es muy poco flexible
Métodos de evaluación de CI
oMétodo Narrativo ejemplo:
Los cheques de los clientes los entrega el Sr. Torres, el que registra los remitentes
en el diario de ingresos de efectivo, prepara volantes de consignación por
duplicado y envía por correo los volantes de consignación por duplicados
validados y, las Srta. Díaz los archiva cronológicamente.
La Srta. Díaz., traslada diariamente las partidas del diario de recibos de efectivo al
mayor auxiliar de cuentas por cobrar
Cualquier cheque devuelto por el banco, La Srta. Díaz, lo entrega al Gerente
general, Sr. Lara.
… Sigue…
Métodos de evaluación de CI
Método de Cuestionario Dicotómico:
Desventajas
Cuestionario Dicotomico.xls
Métodos de evaluación de CI
Método de Flujogramas
Símbolos predefinidos representan en forma grafica una
operación o proceso
Se muestra secuencialmente la operación
Documentos utilizados, la responsabilidad
Columnas representan a las personas o departamentos que
intervienen en el proceso a evaluar
Se debe desarrollar de izquierda a derecha de arriba abajo
Control
Proceso de
decisión Proceso de
Preparar un docto demora
con n copias
Archivo
Transitorio
Libro
V° B°
Diario
Método de flujograma ejemplo
JEFE DEPTO
OFICINA DE UNIDAD DE UNIDAD DE
PROVEEDORES DE OBSERVACIONES
PARTES TESORERIA CONTABILIDAD
CONTAB.
LIBRO DE
CORRESPONDE (6)
NCIA ( 5) FIRMA
(1)
6.- Confeccion de documentos
REGISTRO EN EL
SIA DE OF. DE
PARTES (3)
(9) FIRMA
Método mixto