Dos Princípios Aplicáveis ao Processo Tributário

Constitucionais:
(Proteção Direta do Contribuinte)

Segurança Jurídica: Legalidade, tipicidade,

irretroatividade, anterioridade
Justiça da Tributação: Isonomia e Capacidade
Contributiva (mínimo vital, não confisco, personalização,
proporcionalidade, progressividade, seletividade)
Liberdade Jurídica: Proibição de limitação de tráfego,
vedação de diferença tributária em razão da procedência ou
destino, transparência e vedação ao confisco.
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Relacionados à Administração Pública

Legalidade
Impessoalidade
Moralidade
Publicidade
Eficiência
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Autotutela na persecução tributária

Motivação das decisões
Finalidade
Razoabilidade
Proporcionalidade
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Infraconstitucionais relacionados ao
processo

Imparcialidade do julgador e juiz natural

Inafastabilidade do Poder Judiciário
Devido Processo Legal e seus consectários(contraditório e ampla defesa)
Verdade Real: Ao Administrador Tributário é dado buscar, pelas próprias mãos
a verdade material dos fatos.
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● Específicos do Processo Administrativo Fiscal

● Oficialidade: A autoridade Fiscal deve dar

impulso ao processo, independentemente de
manifestação do interessado (decorre do princípio da
verdade real)

Produção de provas determinadas de ofício.

*** Importante!!! uma decisão administrativa

não poderá pautar-se em insuficiência de
provas ou carência de uma determinada
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Verdade Material: A autoridade fazendária não

está adstrita às informações prestadas pelo
sujeito passivo, pois admite-se qualquer prova
que seja idônea e legal para provar a
legalidade dos fatos arguidos pelas partes.
Nesse sentido, difere-se do Processo Civil.
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Informalismo: A fim de compatibilizar o PAT com

a verdade real, é ele pautado na informalidade.
Ex.: Não obrigatoriedade de representação por
advogado
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● Devido Processo Legal Administrativo:

Assegurar a ampla defesa e o contraditório, uma
vez que, em várias ocasiões, tem natureza
sancionatória.
“Ninguém será privado da liberdade ou de seus
bens sem o devido processo legal.”
Ex.: Declaração de inconstitucionalidade do
depósito recursal de 30% do montante da
dívida.
● Súmula Vinculante nº 21:
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● Legalidade objetiva: Fiel cumprimento da Lei,

sob pena de nulidade das decisões.

● Economia Processual: Reunião de processos

conexos relativos ao mesmo sujeito passivo, de
modo a facilitar a produção de provas e por
economia processual para efeito de julgamento.
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Não aplicação da vedação da non reformatio

in pejus (calcado no princípio da autotutela)

● No processo administrativo fiscal, desde que

respeitado o contraditório e a ampla defesa e
observada a legalidade, apurada alguma prova
que possa fazer prova contra o contribuinte,
não há vedação da reforma contra ele.
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● Isonomia: As partes devem ser tratadas de

forma igualitária, as prerrogativas elencadas no
CTN, são relativas ao Crédito Tributário e não à
Fazenda Pública.

● Duplo Grau Administrativo: (Reexame por

órgão hierarquicamente superior) Assegura que
o lançamento seja suscetível de revisão por
dois atos tributários secundários. (outro exame
a respeito da causa)