NIA 230

DOCUMENTACIÓN
DE AUDITORIA
REALIZADO POR:
MAYRA ALEJANDRA CARVAJAL GOMEZ
 ALCANCE
La NIA 230 trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de preparar la documentación
de auditoría correspondiente a una auditoría
de estados financieros.
NATURALEZA
La documentación de auditoría proporciona:

(a) evidencia de las bases del auditor para

llegar a una conclusión sobre el cumplimiento
de los objetivos globales del auditor ; y

(b) evidencia de que la auditoría se planificó y

ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o reglamentarios
aplicables.
PROPOSITOS DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.

• Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión la

dirección y supervisión del trabajo de auditoría.

• Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.

• Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.

• Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales,

reglamentarios u otros que sean aplicables.
 DEFINICIONES
(a) Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de
auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y
de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como
sinónimo el término "papeles de trabajo").

(b) Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de

almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los
registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente
a un encargo específico.

(c) Auditor experimentado: una persona que tiene experiencia práctica en

auditoría y un conocimiento razonable de:
• los procesos de auditoría;
• las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
• el entorno empresarial en el que la entidad opera
• las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el
sector en el que la entidad opera.
 REQUERIMIENTOS
 Preparación oportuna de la documentación
de auditoría

 Documentación de los procedimientos de

auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida

 Compilación del archivo final de auditoría

¿QUÉ COMPRENDE LA DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA?

La documentación de auditoría incluye

toda la información que soporta la
evidencia del trabajo realizado, esta
información es conservada regularmente
en archivos físicos y electrónicos o
digitalizados, los cuales se van
acumulando con el aporte de cada uno
de los miembros del equipo de auditoría,
sufren un proceso de control de calidad,
con la revisión y supervisión.

los cuales se
ALGUNOS EJEMPLOS DE LA DOCUMENTACIÓN
DE AUDITORÍA
 EL ROL DE PREPARADOR Y DE REVISOR DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
• el “revisor” es un nivel
• “preparador” es el auditor que “hace” los
análisis y desarrolla los procedimientos de
auditoría
jerárquico que debe contar con
mayor experiencia y formación,
su responsabilidad es garantizar
que todos los procedimientos de
auditoría planeados se hayan
desarrollado, y que cada papel
de trabajo contenga los
elementos básicos y esenciales
ERRORES RECURRENTES QUE SE SUELEN TENER EN
LOS PROCESOS DE DOCUMENTACIÓN.
• Mantener en el archivo de papeles de trabajo, documentos o análisis que
iniciaron como un prospecto de papel de trabajo, pero no fueron
completados ni concluidos

• Anotaciones que hace el auditor en los documentos, como por ejemplo

hipótesis, conclusiones parciales.

• Conclusiones preliminares adversas que el auditor a cargo del trabajo ha

incorporado, pero que no han sido discutidas con el líder del equipo de
auditoría.

• Puede ocurrir que se adicionen o reemplacen a último momento

documentos o papeles de trabajo.
• Olvidar incluir papeles de trabajo de gran importancia probatoria, que
aunque fueron preparados y procesados, no se vincularon.

• Usar plantillas del trabajo realizado en otro cliente, y no actualizar los

encabezados, y demás datos propios del trabajo que se está
documentando, es uno de los errores más recurrentes.
 COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DEL TRABAJO DE
AUDITORÍA
• dentro de las políticas para control y calidad
de la auditoria deberá establecer cuál es el
tiempo razonable para realizar el cierre
definitivo del archivo de auditoría, desde ese
momento, no se debe realizar ninguna
modificación, adición, o retiro de • Las normas de auditoría requieren
documentos o papeles de trabajo, se sugiere que las Firmas establezcan políticas
que un tiempo razonable son 60 días para la retención de los archivos de
después de la fecha del dictamen u opinión trabajos ya concluidos, el periodo
de auditoría. máximo sugerido es de 5 años de
retención o conservación de los
archivos, contados a partir de la
fecha de emisión del dictamen u
opinión de auditoría.