UNIVERSIDAD NACIONAL

DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONÓMICAS

RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

(CASOS PRACTICOS)
INTEGRANTES DE
GRUPO

CORDOVA GONGORA NATALY

DOCENTE
MERA VELA NATALY

VILLACORTA JARAMILLO JULISSA C.P.C LIZBEL CÁRDENAS MEDINA

El impuesto a la renta de cuarta categoría, es un tipo de
impuesto que se determina en base a los ingresos
provenientes de trabajadores independientes los cuales
efectuaran este pago.
El impuesto a la renta se quinta categoría es aquel que grava
las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como
jurídicas. Son las rentas obtenidas por personas naturales que
tienen ingresos por el trabajo desempeñado en relación de
dependencia.
 Concepto De Rentas De
Cuarta Categoría
• Son rentas producidas por los ingresos que
perciben las personas por su trabajo
independiente.
 A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos:

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se

Trabajo realiza sin tener relación de dependencia.

Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Individual Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades

Desempeño de  Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el
caso de.
Funciones  Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la administración
de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.
•Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
1.Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te
retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.
1,500 nuevos soles.

2. Pagos a Cuenta

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te

puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el
pago a cuenta correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta
bruta abonada.
 No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2018, si tus ingresos no superan los
montos que se detallan en el siguiente cuadro:

MONTO NO NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO

SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: A:

El total de tus rentas de cuarta Presentar la declaración

Si percibes únicamente
categoría percibidas en el S/ 3 026.00 mensual ni a efectuar pagos a
renta de cuarta categoría
mes cuenta del Impuesto a la Renta

La suma de tus rentas de Presentar la declaración

Si percibes renta de cuarta
cuarta y quinta categoría S/ 3 026.00 mensual ni a efectuar pagos a
y quinta categoría
percibidas en el mes cuenta del Impuesto a la Renta

Si percibes exclusivamente
rentas de 4ta categoría por
funciones de directores de
empresa, síndicos,
mandatarios, gestores de La suma de tus rentas de Presentar la declaración
negocios, albaceas, cuarta y quinta categoría S/ 2 421.00 mensual ni a efectuar pagos a
regidores o similares, o percibidas en el mes cuenta del Impuesto a la Renta
perciban dichas rentas y
además otras rentas de
cuarta y/o quinta
categorías.
3.Declaración y Cálculo Anual

Declaración y Pago Anual del Impuesto

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde

se establecen los contribuyentes obligados a
presentar la declaración y el impuesto anual con
su respectivo cronograma de vencimientos.

La SUNAT te remite una información

personalizada por internet a cual podrás acceder
con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y
créditos del impuesto a la renta, para que puedas
validar la información o la corrijas en caso de
desacuerdo.
 Cálculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la renta

profesión, ciencia u oficio bruta. (-) 7UIT Renta Neta de
Cuarta Categoría
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el límite de
(monto al que se le
las 24 UIT)
aplica el porcentaje
Desempeño de funciones de No hay deducción correspondiente)
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. a) LIR
PARAMETRO - RENTA DE CUARTA
CATEGORIA TASA

Hasta 5 UIT 8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%

Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el
año no superar los ingresos por S/ 36 313,00. La
solicitud la puedes presentar desde el mes de enero de cada
año usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual
genera el formulario virtual N° 1609.

La constancia de suspensión será presentada por el emisor de

los recibos ante el agente de retención para que este no haga
retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día
calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de
aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
Emisión de recibos por honorarios:

Se emiten electrónicamente a través de SUNAT

Virtual, para lo cual deberás ingresar con tu Clave
SOL. Si eres trabajador del Estado con contrato CAS,
o director de empresas y similares, no estás obligado
a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios
electrónico podrá convertirse en titulo valor con el
mismo efecto de una factura negociable.
Deducción Adicional de 3UIT para el ejercicio 2017

A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente podrán deducir como gastos hasta
3 UIT por concepto de:
Serán deducibles siempre que cumplan con lo siguiente:

i) Sustento del gasto.

Deberán sustentarse en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto y sean
emitidos electrónicamente y/o en recibos de arrendamiento que apruebe la SUNAT, según
corresponda.

No será deducible el gasto

Sustentado en comprobantes de pago emitidos por un contribuyente que a la fecha de emisión
del comprobante:
•Tenga la condición de no habido, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio haya cumplido
con levantar tal condición. La verificación de la condición de no habido podrá hacerlo
consultando el RUC del prestador del servicio.
•La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el RUC. Esta baja de inscripción
podrá ser a solicitud de parte o de oficio (provisional o definitivo).
ii) El pago de servicio.
El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM que grave la operación, de corresponder, deberá
ser realizado utilizando los medios de pago establecidos en el artículo 5º Ley N° 28194 - Ley
para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, independientemente del
monto de la contraprestación.
 INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS
La remuneración de:
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos - Una vendedora en una tienda de ropa.
cargos públicos, como sueldos, salarios, asignaciones, dietas,
- Un obrero calificado en una fábrica textil.
gratificaciones, etc. En general, toda retribución por servicios
personales. - Un barman en un restaurante.
- Un conductor de buses interprovinciales.
- Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las El monto por concepto de participación de utilidades
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio. que se paga a un empleado en una empresa minera.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo
los socios. destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma

La retribución cobrada por una persona contratada por
independiente con contratos de prestación de servicios normados por
una empresa comercial para que construya un
la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
depósito, fijándole un horario y proporcionándole
horario designado por el empleador y éste le proporcione los
los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
gastos que la prestación del servicio demanda.
servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados

como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con
El monto pagado a un obrero de producción de una
el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categoría del mismo empleador.
No se encuentran afectos tus ingresos si son:
•Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
•Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
•Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
•Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

•Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que
los convenios constitutivos así lo establezcan
Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu
remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es
el siguiente:
•PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
•PASO 2: Deducción De 7 UIT
•PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de
obtener el impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
 •PASO 4: Monto de Retención.

El
Mes por el cual
Retenciones resultado
se calcula la efectuadas se divide
retención
entre
Enero, febrero o
------- 12
marzo
De enero a
Abril Impuesto 9
marzo Retención
Anual (-) (÷) (=)
del Mes
Proyectado De enero a
Mayo, junio o julio 8
abril

Agosto De enero a julio 5

Setiembre, octubre De enero a

o noviembre 4
agosto
De enero a
Diciembre -------
noviembre
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha
recibido pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.

Esto puede ser por:

•Participación en las utilidades
•Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
•Cualquier otro concepto extraordinario.
Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:
Para el ejercicio 2018, considerando la UIT de S/ 4,150 vigente para el 2018,
el impuesto anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda
configurado de la siguiente manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 20,750 20,750 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 20,750 83,000 62,250 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 83,000 145,250 62,250 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 145,250 186,750 41,500 20%

Más de 45 UIT 186,750 a más 30%

RNT: Renta neta de Trabajo RFE: Renta de fuente extranjera

 Declaración por retenciones inferiores o superiores al impuesto

Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta

categoría puedes encontrarte en alguno de estos supuestos:
•Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los
empleadores fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta
anual de quinta categoría y no se excedieron del monto de
impuesto anual.
•Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado
las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por éste
resultaran inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde
pagar.
•Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu
empleador la devolución del exceso, o compensación, deberás
presentar una declaración jurada al agente de retención
(empleador).
.
Obligaciones si cuentas con más de un empleador

Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de

dependencia - se generan estas obligaciones:
•Comunica dicha situación al empleador que te pague la
mayor remuneración. Lo harás presentándole por escrito
una declaración jurada que incluya información con los
datos de los otros empleadores, y el detalle de la
remuneración que te paga cada uno de ellos.
•Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de
la declaración jurada que hayas presentado al que paga la
mayor remuneración.
•En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes
comunicar esa variación al empleador que te paga la mayor
remuneración, para que considere el cambio al calcular la
retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
•Para el empleador que paga la mayor remuneración

Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba

indicada, acumularás el total de las remuneraciones pagadas por los
empleadores en cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta -
quinta categoría- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.

•Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya
presentado al que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta
que cese la situación de tu trabajador de tener más de un empleador.
 CASOS PRACTICOS
CUARTA CATEGORIA
EJERCICIO 1:

Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta mensual.

Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta servicios a la empresa
“A”. En el mes de abril le han pagado la suma de S/ 2,800 y le han retenido S/ 224. En su
oficina particular en el mismo mes ha obtenido ingresos por S/ 2,200.
Análisis:
- Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/ 3,026
2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)
- Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta
Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%
5,000 X 8% = 400
- Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el
importe retenido)
400 – 224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar)
EJERCICIO 2:

Para el año 2017 Juan Pérez regidor de la municipalidad de Rioja percibe

dietas por un monto de S/ 22,000 mensual. Calcular el impuesto a la renta
anual proyectada (264,000)

Entonces el pago del impuesto mensual es 44,573/ 12 = 3,714.42

EJERCICIO 3:

Fiorella Córdova presta sus servicios médicos a la Clínica Salud-vida ,

ella emite sus recibos por honorarios a la clínica mensualmente por un
monto de S/. 8,500.00. ¿Calcular el impuesto de 4ta categoría anual?
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2018
Descripción S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) ❶ 102,000
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 99,600.00 20,400
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 81,600
Otras Rentas de Cuarta Categoría ❷
Total Rentas de Cuarta Categoría 81,600
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) 29,050
Deducción de 3 UIT adicionales (Si cumple con los requisitos establecidos por D.L.) 3 UIT + 12,450
Total Renta Neta de Cuarta Categoría 40,100
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF ❸
Deducción por Donaciones ❹
Total Renta Imponible de Trabajo ► 40,100

Renta imponible de trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT 0 S/. 20,750.00 8% 20,750.00 1,660
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 20,750.00 y hasta 20 UIT ó S/. 83,000.00 14% 19,350.00 2,709
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 83,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 145,250.00 17% - -
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 145,250.00 y hasta 45 UIT ó S/. 186,750.00 20% - -
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 186,750.00 30% - -

Impuesto a la renta 4,369

Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores ❺

Impuesto a regularizar ► 4,369

CASOS PRACTICOS
QUINTA CATEGORIA
EJERCICIO 1:
El viernes 12 de febrero del 2018, la asistente del área contable Srta. Astrid
Solórzano de la empresa Huancayo S.A.C. advierte que el lunes 15.02.2018
vence el plazo para la presentación y pago de sus obligaciones tributarias
mensuales de acuerdo al último dígito de su número RUC por el periodo
tributario de 01/2018. Por ello, le encargan efectuar el cálculo de las
retenciones de renta de quinta categoría de los trabajadores, pero requiere de
un referente para replicarlo en los demás trabajadores, por ello empieza con la
remuneración ordinaria del gerente general Sr. Miguel Matos el cual es de S/.
10,000 mensuales. La consulta es ¿Cómo determino la retención de renta que
quinta del gerente general de la empresa por el periodo de 01/2018?
SOLUCION:
Proyecto la remuneración ordinaria del periodo 01/2018 hasta diciembre:
S/. 10,000 x 12 = S/. 120,000
Suma las dos gratificaciones ordinarias de julio y diciembre al monto
anterior:
120,000 + 20,000 (2 Gratificaciones)= S/140,000
Luego se lo hace la deducción de las 7 UIT a la Remuneración bruta anual
proyectada de S/. 140,000.
S/. 140,000 – (S/. 4,150 x 7) = Remuneración neta anual proyectada
S/. 140,000 – S/. 29,050 = S/. 110,950

Para determinar el Impuesto a la Renta estimado sobre la remuneración

neta anual proyectado, se tiene que aplicar las tasas de la escala
progresiva a acumulativa establecida de acuerdo al cuadro siguiente:
PARAMETRO - RENTA DE CUARTA
TASA MONTO
CATEGORIA

Hasta 5 UIT 20,750 8% 1,660

Más de 5 UIT hasta 20 UIT 62,250 14% 8,715

Más de 20 UIT hasta 35 UIT 27,950 17% 4,751.50

Más de 35 UIT hasta 45 UIT - 20% -

Más de 45 UIT - 30% -

SUMA 15,126.50
Como es el periodo 01/2018, no existen retenciones anteriores, por
ello solamente se divide con un cociente de 12 el Impuesto a la Renta
anual estimado, así obtenemos la Retención correspondiente al
periodo tributario de 01/2016:

S/. 15,126.5 ÷ 12 = S/. 1,260.5

Rpta: Retención del periodo 01/2018: S/. 1,261

EJERCICIO 2
EJERCICIO 3:

Sin pagos extraordinarios: utilidades o bonificaciones, etc. ¿Cuánto me

debieron retener en el mes de mayo 2017 si mi remuneración mensual es
de S/ 4,000?
Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he
laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de
acuerdo al siguiente cuadro:
MES Remuneració Horas extras Descuentos: Remuneració
n S/. Faltas/tardanz n bruta S/.
as
Enero 4,000 150 50 4,100

Febrero 4,000 50 100 3,950

Marzo 4,000 150 0 4,150

Abril 4,000 50 0 4,050

Mayo 4,000 0 0 4,000

TOTAL 20,250