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Control fiscal en Colombia

UNA REALIDAD INOCULTABLE


PARA LOS CONTADORES
PÚBLICOS

 Expositor compilador: Jorge Riency Alonso G.


¿POR QUÉ EN EL DIA DEL CONTADOR UNA CHARLA SOBRE
EL CONTROL FISCAL?

Artículo 2º de la Ley 43/90


Facultad de dar fe pública sobre la información
financiera y contable es el Contador Público.

Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP).


EL CONTROL FISCAL EN COLOMBIA

Antecedentes Normativos:
En Vigencia de la Constitución de 1886

La CGR se creó el 19 de julio de 1923 mediante la Ley 42


durante el gobierno conservador de Pedro Nel Ospina,
quien acogió la comisión de expertos dirigida por el
economista estadounidense Edwin Walter Kemmerer,
quien realizó toda una serie de recomendaciones para
reorganizar las finanzas públicas del Estado colombiano,
entre ellas la creación del Banco de la República.
¿QUÉ ENTIDADES SE ELIMINAN CON LA CREACION DE LA
CONTRALORIA GENERAL?

• La Corte de Cuentas,
• La Dirección General de Contabilidad,
• Oficina Nacional de Estadística
• Oficina Central de Ordenaciones del Ministerio
del Tesoro.

A esta entidad pasaron asimismo las


funciones de la Tesorería General de la
República, de las administraciones de
Aduanas, Salinas, Correos y Telégrafos, de
las Oficinas de Timbre y de las Casas de
Moneda.
LEY 42 DE 1993
Sistemas de Control Fiscal

ARTÍCULO 1o. La presente Ley comprende el


conjunto de preceptos que regulan los
principios, sistemas y procedimientos de control
fiscal financiero, de los organismos que lo
ejercen en los niveles nacional, departamental
y municipal y de los procedimientos jurídicos
aplicables.
¿QUIENES SON SUJETOS DE CONTROL FISCAL?

Art. 2 Ley 42 de 1993


 Los órganos que integran las ramas legislativa y judicial.
 Los órganos autónomos e independientes como son los de Control y los
electorales.
 Organismos que hacen parte de la estructura de la administración nacional y
demás entidades nacionales.
 Organismos creados por la Constitución y por la Ley, que tienen régimen
especial.
 Las sociedades de Economía Mixta.
 Empresas Industriales y Comerciales del Estado.
 Los particulares que manejen fondos o bienes del Estado.
 Las personas jurídicas y cualquier otro tipo de organización o sociedad que
maneje recursos del Estado en lo relacionado con éstos y el Banco de la
República.
¿QUIENES SON SUJETOS DE CONTROL FISCAL
A NIVEL TERRITORIAL?
Art. 3 Ley 42 de 1993

 Organismos que integran la estructura de la Administración departamental y


municipal y las entidades de este orden enumeradas en el artículo anterior.

Art. 4 Definición de Control Fiscal


• Es una función pública que vigila
la gestión fiscal de la
administración y de los
particulares o entidades que
manejen fondos o bienes del
Estado en todos sus órdenes o
niveles.
¿CÓMO SE EJERCE ESE CONTROL FISCAL ?
Artículo 267 de la Constitución Nacional

Vigila las actividades, operaciones y


POSTERIOR procesos ejecutados por los sujetos de
control y de los resultados obtenidos por
los mismos.

Se elije mediante un procedimiento técnico


de una muestra representativa de
recursos, cuentas, operaciones o
SELECTIVO actividades para obtener conclusiones
sobre el universo respectivo en desarrollo
del control fiscal.
PRINCIPIOS Y SISTEMAS
Fundamentos de la Gestión fiscal

Eficiencia Economía

Valoración.
Eficacia Costos
ambientales
• EFICIENCIA: Busca
determinar en la
administración, en un • ECONOMIA: Que en
período determinado que la igualdad de condiciones
asignación de los recursos de calidad los bienes y
sea la más conveniente para servicios se obtengan al
maximizar los resultados. menor costo.

• EFICACIA: Que sus • EQUIDAD: Que permita


resultados se logren de identificar los receptores
manera oportuna y de la acción económica y
guarden relación con analizar la distribución de
sus objetivos y metas. costos y beneficios entre
sectores económicos y
sociales entre entidades
territoriales.
VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES: Cuantificar el
impacto por el uso y deterioro de los recursos naturales y el
medio ambiente y evaluar la gestión de protección,
conservación, uso y explotación de los mismos.

 La vigilancia de la gestión fiscal de los particulares se adelanta sobre el manejo


de los recursos del Estado para verificar que estos cumplan con los objetivos
previstos por la administración. Así mismo, que permita identificar los
receptores de la acción económica y analizar la distribución de costos y
beneficios entre sectores económicos y sociales y entre entidades territoriales
y cuantificar el impacto por el uso o deterioro de los recursos naturales y el
medio ambiente y evaluar la gestión de protección, conservación, uso y
explotación de los mismos.
Financiero Legalidad

SISTEMAS DE
CONTROL FISCAL
Art. 9

Gestión
Resultados
Revisión de
Cuentas
¿QUE SE ENTIENDE POR CUENTA?

Informe acompañado de documentos que soportan legal,


técnica, financiera y contablemente las operaciones
realizadas por el responsable del erario.

Cada Entidad conformará una sola cuenta que será remitida


por el Jefe del organismo respectivo a la Contraloría
General.
Control fiscal en las entidades
que conforman el sector Central
y descentralizado. – Art. 20

MODALIDADES
DEL CONTROL
FISCAL

Vigilancia Gestión Fiscal en las


Sociedades de Economía Mixta
– Art. 1
LEY 610 DE 2000

EL PROCESO DE RESPONSABILIDAD FISCAL

Es el conjunto de actuaciones administrativas adelantadas por las


Contralorías con el fin de determinar y establecer la
responsabilidad de los servidores públicos y de los particulares,
cuando en el ejercicio de la gestión fiscal o con ocasión de ésta,
causen por acción u omisión y en forma dolosa o culposa un daño
al patrimonio del Estado.
LEY 610 DE 2000

Los servidores públicos y los particulares,


¿Quienes cuando en el ejercicio de la gestión fiscal o
son con ocasión de ésta, causen por acción u
Responsa omisión y en forma dolosa o culposa un daño
bles al patrimonio del Estado.
Fiscales?
LEY 610 DE 2000

Es el conjunto de actividades económicas,


jurídicas y tecnológicas, que realizan los
¿Qué es servidores públicos y las personas de
Gestión derecho privado que manejen o administren
Fiscal.? recursos o fondos públicos, tendientes a la
– Art. 3 adecuada y correcta:
OBJETO DE LA RESPONSABILIDAD FISCAL

Resarcir los daños ocasionados al patrimonio público como consecuencia de la


conducta dolosa o culposa de quienes realizan gestión fiscal

Requisitos para el establecimiento ¿Cómo se logra? Mediante el


de responsabilidad fiscal: pago de una indemnización
En cada caso, se tendrá en cuenta el pecuniaria que compense el
cumplimiento de los principios perjuicio sufrido por la respectiva
rectores de la función administrativa entidad estatal.
y de la gestión fiscal
GRUPO RESPONSABILIDAD
FISCAL
CONFORMACIÓN DE
HALLAZGOS FISCALES
I. CRITERIOS JURÍDICOS Y METODOLÓGICOS PARA LA
CONFORMACIÓN DE HALLAZGOS

1.1. FINALIDAD HALLAZGO FISCAL.


Evidenciar la ocurrencia de un daño patrimonial en el manejo de los
recursos públicos por parte de la Entidad - sujeto de vigilancia y control
y los presuntos gestores fiscales que dieron lugar al mismo.
1.2. FINALIDAD DE LA INDAGACIÓN PRELIMINAR*
Artículo 39 de la Ley 610 de 2000.

 Ocurrencia del hecho.


 Causación del daño patrimonial con ocasión de su
acaecimiento.
 Entidad afectada.
 Determinación Presuntos Responsables.
*Excepcional: Cuando alguno de los elementos
determinantes para la apertura del P.R.F. no pudo
ser establecido en el proceso auditor (hallazgo).
1.3. FINALIDAD DEL P.R.F.
Art. 1°,4° y 5° Ley 610 de 2000

Establecer la Responsabilidad Fiscal tendiente al


resarcimiento del daño ocasionado al patrimonio
público.

 R.F. -Daño
-Conducta dolosa o culposa Gestor Fiscal
-Nexo causal
1.4. NORMAS INTERNAS DE COMPETENCIA.
Parágrafo 2° Art. 10 Resolución Orgánica No. 5500 (art. 4° R. O. No. 5868/07)

 Hallazgos con incidencia fiscal deberán reunir


requisitos establecidos en los artículos 40 y 41* de
la Ley 610 de 2000, para iniciar P.R.F.
*Artículo 41. Pese a que la norma lo exige, los
requisitos de ésta disposición son competencia de
la CDIJFJC.
Artículo 40 de la Ley 610 de 2000.

 Indagación  Existencia de un daño

Preliminar patrimonial al Estado

 Denuncia  Indicios serios sobre los

posibles autores del mismo.


 Hallazgo Fiscal
DAÑO. (artículo 6° Ley 610 de 2000)

Características del daño:


 Cierto
 Antijurídico
 Pasado o presente
 Cuantificado o cuantificable
 Consecuencia de la gestión fiscal

 Causado por acción o por omisión dolosa o gravemente culposa.


PRESUNTOS RESPONSABLES –GESTOR FISCAL
Artículo 3° Ley 610 de 2000. Gestión Fiscal

P.R.: “los servidores públicos o las personas de derecho privado que manejan
o administran recursos o fondos públicos, cuando al realizar la gestión
fiscal o con ocasión de ésta, a través de actividades económicas, jurídicas
y tecnológicas, no han dado una adecuada planeación, conservación,
administración, custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación,
gasto, inversión y disposición de los mismos, o a la recaudación, manejo e
inversión de sus rentas, causando por ende un detrimento patrimonial al
Estado”.
PERSONAS
NATURALES O
JURIDICAS

PARTICULARES QUE PERSONAS


SERVIDOR
MANEJEN FONDOS JURIDICAS DE
PÚBLICO PÚBLICOS DERECHO PRIVADO

CAJAS DE
TRABAJADORES EMPLEADOS COMPENSACIÓN
OFICIALES CONTRATISTAS
PÚBLICOS CAMARAS DE
COMERCIO
¿COMO DETERMINAR SI ALGUIEN ES GESTOR FISCAL?

Establecer si la persona natural o jurídica tiene competencia o capacidad


(habilitación jurídica) para realizar uno o más de los verbos asociados
(adquisición, planeación, conservación, administración, custodia,
explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y
disposición de los bienes públicos, así como la recaudación, manejo e
inversión) al tráfico económico de los recursos y bienes públicos
tendientes a cumplir los fines esenciales del Estado.
Lo anterior conforme a los principios de la
gestión fiscal expresados en el artículo 8
de la Ley 42 de 1993 y los de la función
administrativa (art. 209 de nuestro
ordenamiento superior).

 Analizar los manuales de funciones de los


sujetos de control fiscal, para confirmar si
ejercen efectivamente gestión fiscal.
Analizar las actuaciones que se llevaron a
cabo en ejercicio de la gestión fiscal.

La gestión fiscal se desenvuelve mediante


planes de acción, programas, actos de
recaudo, administración, inversión,
disposición y gasto, entre otros, con miras
a cumplir con las funciones
constitucionales y legales.
• PRESENTACIÓN ESTUDIO DE CASO

• CONCLUSIONES
GRACIAS POR SU ASISTENCIA E
INTERÉS