Contabilidad Electronica

Vanessa Garcia Barrientos

Osmar Almodovar
Alexis Ferrel
 Artículo 28 del Código Fiscal de la
Federación
 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
 
I.  La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros,
sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de
cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de
inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o
sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
además de la documentación comprobatoria de los asientos
respectivos, así como toda la documentación e información
relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que
acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en
el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e
información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y
los elementos adicionales que integran la contabilidad.
 Artículos 33 y 34 del Reglamento
del Código Fiscal de la Federación
 A.  Los documentos e información que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas
que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;

II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así

como su documentación soporte;

III.  Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales,

bimestrales, trimestrales o definitivos;

IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros

respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta
correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del
contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de
combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se
otorguen a los trabajadores del contribuyente;

V.  Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el
contribuyente.
VI.  La documentación relacionada con la contratación de
personas físicas que presten servicios personales
subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o
avisos realizados en materia de seguridad social y sus
aportaciones;
VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones
en materia aduanera o comercio exterior;

VIII. La documentación e información de los registros de todas

las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán
asentarse conforme a los sistemas de control y verificación
internos necesarios.

IX.  Las demás declaraciones a que estén obligados en términos

de las disposiciones fiscales aplicables
 Artículo 34.
 Para los efectos del artículo 28, fracción III del Código,
el contribuyente deberá conservar y almacenar como
parte integrante de su contabilidad toda la
documentación relativa al diseño del sistema
electrónico donde almacena y procesa sus datos
contables y los diagramas del mismo, poniendo a
disposición de las Autoridades Fiscales el equipo y sus
operadores para que las auxilien cuando éstas
ejerzan sus facultades de comprobación y, en su caso,
deberá cumplir con las normas oficiales mexicanas
correspondientes vinculadas con la generación y
conservación de documentos electrónicos.
 Que es la contabilidad Electronia
 La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de
llevar los registros y asientos contables a través de medios
electrónicos e ingresar de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT.

 Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de

información contable, únicamente se enviará la balanza de
comprobación y el catálogo de cuentas con el código
agrupador del SAT que permita su interpretación.
 Quienes estan obligados?
 Personas morales, incluidas las
personas morales con fines no lucrativos..

 Personas físicas con actividad

empresarial, actividades profesionales con
ingresos superiores a dos millones de pesos
y arrendamiento (siempre y cuando no
utilicen la aplicación Mis cuentas).

 Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF
y 33, apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su
Reglamento
Deberán llevarla en sistemas electrónicos con la
capacidad de generar archivos en formato XML que
contengan lo siguiente:

I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo, conforme a

la estructura señalada en el Anexo 24, apartado A; a este
se le agregará un campo con el código agrupador de
cuentas del SAT contenido en el apartado B, del mismo
anexo.Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo
de cuentas los valores de la subcuenta de primer nivel del
código agrupador del SAT, asociando para estos efectos, el
código que sea más apropiado de acuerdo con la
naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta del
catálogo del contribuyente.
 El catálogo de cuentas de los contribuyentes, para los
efectos de esta fracción, se enviará al menos a nivel de
cuenta de mayor y subcuenta primer nivel con excepción .
 II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada
una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados
(ingresos, costos, gastos y resultado integral de
financiamiento) y cuentas de orden, conforme al Anexo 24,
apartado C. La balanza de comprobación deberá reflejar los
saldos de las cuentas que permitan identificar los
impuestos por cobrar y por pagar, así como los impuestos
trasladados efectivamente cobrados y los impuestos
acreditables efectivamente pagados; las cuentas de
ingresos deberán distinguir las distintas tasas, cuotas y las
actividades por las que no se deba pagar el impuesto,
conforme a lo establecido en el artículo 33, apartado B,
fracción III del Reglamento del CFF
 Contabilidad electrónica para donatarias
autorizadas

 Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86, fracción I de la Ley del ISR,
32, fracción I de la Ley del IVA y 19, fracción I de la Ley del IEPS, las
sociedades y asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles a que se refiere el Título III de la Ley del ISR, que
hubieren percibido ingresos en una cantidad igual o menor a $2’000,000.00,
y que estos ingresos no provengan de actividades por las que deban
determinar el impuesto que corresponda en los términos del artículo 80,
último párrafo de la misma Ley, deberán ingresar a la aplicación electrónica
“Mis cuentas”, disponible a través de la página de Internet del SAT, para lo
cual deberán utilizar su clave en el RFC y Contraseña.

 Una vez que se haya ingresado a la aplicación, las organizaciones civiles y

fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles capturarán los
datos correspondientes a sus ingresos y gastos, debiendo emitir los
comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación. Los ingresos y
gastos amparados por un CFDI, se registrarán de forma automática en la
citada aplicación
Opción para enviar documentos digitales a través del
prestador de servicios de
recepción de documentos digitales

 Para los efectos de los artículos 28, fracción IV y 31 del CFF,

los contribuyentes podrán optar por enviar documentos
digitales al SAT, a través de los prestadores de servicios de
recepción de documentos digitales que autorice dicho
órgano desconcentrado, a que hace referencia la regla
2.8.10.1.

 Los documentos digitales que los contribuyentes podrán

enviar al SAT a través de los prestadores de servicios de
recepción de documentos digitales, serán aquellos que se
den a conocer en el portal de Internet de dicho órgano
desconcentrado y que se detallan en los Anexos 21 y 24 CFF
 Quienes no estan Obligados

Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86, fracción I de

la Ley del ISR, 32, fracción I de la Ley del IVA, 19, fracción I
de la Ley del IEPS

Personas Morales :
La Federación, entidades federativas, municipios, sindicatos
obreros, entidades de la administración pública paraestatal,
no están obligados a llevar contabilidad electrónica, excepto
cuando realicen actividades empresariales. Las sociedades,
asociaciones civiles y de fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles (donatarias autorizadas) que hayan
percibido ingresos en una cantidad igual o menor a dos
millones de pesos y las asociaciones religiosas siempre y
cuando registren sus operaciones en Mis cuentas.
Personas Físicas :

 Personas físicas asalariadas.

 Contribuyentes del Régimen de Arrendamiento, Servicios

Profesionales con ingresos que no excedan de dos millones
de pesos (honorarios) e Incorporación Fiscal, siempre y
cuando registren sus operaciones en Mis Cuentas.

 Personas físicas que obtengan ingresos por intereses o

ingresos esporádicos como premios y enajenación de bienes
 Generación opcional de sellos
digitales.
 Elementos utilizados en la generación opcional de
Sellos Digitales:

 Cadena Original, del elemento a sellar.

 Certificado de Sello Digital y su correspondiente

clave privada.

 Algoritmos de criptografía de clave pública para

firma electrónica avanzada.
 Especificaciones de conversión de la firma
electrónica avanzada
Nomenclaturas y características del
archivo
¿Cómo se envía la información
contable? 
Plazos para enviar Contabilidad electronica
 Se deben considerar días hábiles, de conformidad con el artículo 12 del
Código Fiscal de la Federación que en materia de cómputo de plazos
establece:

“Artículo 12. En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los
domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en
conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en
conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de
septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de
noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la
transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.
Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en que tengan
vacaciones generales las autoridades fiscales federales, excepto cuando
se trate de plazos para la presentación de declaraciones y pago de
contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos días se consideran
hábiles. No son vacaciones generales las que se otorguen en forma
escalonada.
 Multa por no presentar contabilidad electrónica

 La multa por no proporcionar información

referente a la contabilidad en medios electrónicos
(según artículo 30-A del CFF), también llamada
contabilidad electrónica va desde $48,360
hasta $241,800.

 Pero si además ya te la requirió el SAT (y pagaste

tu multa correspondiente por requerimiento)
sigues sin presentarla, la multa será de 96,710
hasta 483,600.
 Cuando la balanza de comprobación no
tuvo movimientos durante el mes

 Sí, el contribuyente está obligado al

envío de la balanza de comprobación
mensual independientemente de no
haber presentado movimientos en el
mes.
 Qué plazo se tiene para enviar la
balanza de comprobación derivado de
un rechazo por errores informáticos
 Las veces que sean necesarias hasta que éstos sean
aceptados, a más tardar el último día del vencimiento
de la obligación que corresponda.

En el caso de que los archivos se hayan enviado dentro

de los 2 últimos días al vencimiento de la obligación y
sean rechazados por causa informática, enviarán
nuevamente los archivos dentro de los 5 días hábiles
siguientes a la fecha en que se comunicó la no
aceptación.

Fundamento legal: Regla 2.8.1.7. de la Resolución

Miscelánea Fiscal para 2016.