Fundamentación

tributaria

Ruth Constanza Jiménez Cerquera

 DEFINICIÓN
Los TRIBUTOS, son los aportes que todos los
contribuyentes tienen que dar al Estado; dichos
aportes son recaudados en ocasiones directamente
por la administración pública (DIAN), o en algunos
casos por otros entes denominados recaudadores
indirectos (Proveedores, acreedores, secretaria de hacienda etc).

En Colombia, la obligación de tributar está dada en el numeral 9

del artículo 95 de la Constitución Nacional, en la que se menciona
que todos los colombianos deben “contribuir al funcionamiento de los
gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad”.
Elementos de la obligación
tributaria

La obligación tributaria es
una relación jurídica en la
que un contribuyente está
obligado con el Estado, …

…por la realización de
…al pago de sumas de dinero alguna actividad que el
de carácter obligatorio… Estado considera está
gravada.
 Elementos de la
obligación tributaria
Artículo 338 Constitución Política

Dicha obligación está compuesta por cinco elementos:

1. Sujeto Activo.
2. Sujeto Pasivo
3. Hecho Gravado o Hecho Generador
4. Base Gravable
5. Tarifa
 Elementos de la obligación tributaria
SUJETO ACTIVO: es el ente que cuenta con la
facultad de establecer la obligación tributaria,
exigir el pago a los contribuyentes y además es
quien tiene la facultad para administrar los
recursos recaudados. En el caso colombiano el
sujeto Activo es el Estado a través de la DIAN.

SUJETO PASIVO:
Son las personas naturales o jurídicas obligadas al
pago de los tributos siempre que se realice una
actividad que el Estado considere gravada.
La DIAN los define como aquél a quien se le
atribuye la realización del hecho impositivo de la
obligación tributaria.
Elementos de la obligación tributaria

Hecho Gravado o Hecho

Generador
Es aquel acto o hecho económico
que crea la aplicación del tributo y
cuya realización u omisión va a
generar el nacimiento de la
obligación tributaria.
 Elementos de la obligación tributaria

Tarifa: Es el porcentaje
Base Gravable: establecido en la ley
Es el valor que aplicado a la
sobre el cual se base gravable
aplica la tarifa determina la cuantía
del impuesto. del tributo.
 Definición
IMPUESTOS Impuestos directos e indirectos

Definición: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio

particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos. Un
CONTRIBUCION ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en
la realización de obras públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y
LOS que generan un mayor valor de los predios cercanos.

TRIBUTOS
Definición: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que
TASAS la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas
en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la
gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio),
entre otros servicios que presta el Estado.

GRAVAMEN Definición: Es toda contribución obligatoria que se le cobra al sujeto pasivo por
la utilización de servicios del Estado y tiene un cálculo de acuerdo al volumen.
 IMPUESTOS DIRECTOS

Es aquel tributo o carga

que los individuos que
viven en una determinada
comunidad o país le
deben pagar al estado
que los representa, para
que este, a través de ese
pago pueda financiar sus
gastos.

Ejemplo: Impuesto de renta,

 IMPUESTOS INDIRECTOS
Son aquellos impuestos cuya responsabilidad jurídica recae sobre una
persona diferente a la que asume económicamente o paga el impuesto, y
quien se convierte en un agente del sujeto activo para su recaudación y
control
Ejemplo: IVA, GMF

El almacén paga
el impuesto que
le cobro a la
persona a través
de la venta de
La persona va de sus productos
compras a un El almacén cobra el impuesto a la
almacén persona (cliente) que compró
(a través de la factura de venta)
 Consiste en la relación de la fechas y plazos ordenado en el cual
aparecen los conceptos y las fechas de vencimiento y sus pagos
respectivos
Fiscalmente, se presentan las siguientes declaraciones:

PERIODO DE PRESENTACION
Renta y complementario Anual
Impuesto sobre las ventas por pagar Bimestral y cuatrimestral
Retención en la fuente Mensual
Industria comercio y avisos (ICA) Bimestral

Para cualquier operación de declaración, inicialmente debemos conocer el RUT.

 El impuesto sobre la declaración de renta y complementario que
grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio
IMPUESTO en el periodo fiscal (01 enero a 31 de diciembre), resulta de
aplicar a la renta líquida gravable la tarifa correspondiente.
DE RENTA El impuesto de renta y complementarios es uno solo, pero se
liquida sobre 4 bases que son:

1. El básico de renta
2. Ganancias ocasionales
3. Patrimonio y
4. Reservas en el exterior

Es un impuesto directo, no es transferible y su cálculo se basa en tablas

que publica la DIAN.

Se paga anualmente; por lo que se requiere establecer la utilidad

generada por el desarrollo de actividades durante un año (de enero a
diciembre).
 RETENCION EN LA FUENTE

Es un sistema mediante el cual la persona o entidad que realiza un pago

gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o resta de ese
pago un porcentaje fijado por la ley a título de impuesto y consignarlo en el
mes siguiente a favor de la administración tributaria DIAN.

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un

mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos,
por tanto, se pueden descontar de la respectiva
declaración del impuesto (renta, ICA etc.) los valores
que nos fueros descontado.
 RETENCION EN LA FUENTE

¿Sobre que impuestos se practica la retención en la fuente?

 Sobre los impuestos de renta
 Impuestos a las ventas – IVA
 Impuesto de industria y comercio

Objetivos de la retención en la fuente

(articulo 367 del E.T.):

 Facilita, y acelera el recaudo del impuesto.

 Da liquidez al Estado, ya que recauda anticipadamente
 Es un mecanismo de control y cruce de información
 Previene la evasión
 Se traduce en presencia estatal en el territorio nacional.
 RETENCION EN LA FUENTE

Causación de la retención:

La retención en la fuente se causa en el momento

del pago o abono en cuenta (lo que ocurra primero),
sobre el valor contratado sin el IVA.

2 PASIVO (Naturaleza crédito)

23 CUENTAS POR PAGAR
2365 RETENCION EN LA FUENTE DINAMICA
236505 Salarios y pagos laborales DEBE HABER
236515 Honorarios Por el pago a la Por el importe de
administración de retención que efectúa
236525 Servicios impuestos cada mes el ente económico
236530 Arrendamientos
236540 Compras
236575 Autorretenciones
Ejemplo referente Bogotá D.C. RETENCION EN LA FUENTE
 RETENCION EN LA FUENTE

EFECTUAR LA RETENCIÓN: Están obligados los agentes de

retención que por su función intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
legal efectuar dicha retención (Articulo 375 del E.T.)

PRESENTAR LA DECLARACION: Deberán presentar

declaración mensual de las retenciones que debieron
efectuar durante el respectivo mes, de conformidad con lo
OBLIGACIONES establecido en los artículos 604 al 606 inclusive el articulo 382
DEL AGENTE del E.T.
RETENEDOR CONSIGNAR LOS VALORES RETENIDOS: Deberán consignar
el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para
tal efecto señale el gobierno Nacional (Articulo 376 del E.T.)

EXPEDIR LOS CERTIFICADOS: Deben expedir a los sujetos

retenidos, certificación por los valores y conceptos retenidos,
a fin de que estos puedan soportar las operaciones fiscales
correspondientes
 RETENCION EN LA FUENTE

CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE

AÑO GRAVABLE _______________
De Enero __ de _____ A Diciembre __ de _____
Ejemplo de un
certificado Retenedor : _______________________

NIT : _______________________

Actividad
: _______________________
económica

Dirección : _______________________

Teléfono : _______________________

Retuvo a : _______________________

NIT : _______________________

MONTO TOTAL
CONCEPTO DE LA VALOR TOTAL
SUJETO A
RETENCION RETENCION
RETENCION

___________________ __________________ ________________

Ciudad donde se consignó la retención: ______________________

Se expide este certificado para dar cumplimiento a lo previsto en

el Articulo 381 del Estatuto Tributario

Ciudad y fecha ______________________

 Es un impuesto que recae sobre el consumo de bienes y servicios, es decir,
que los cancela el consumidor final. Se genera por la venta de mercancías
IMPUESTO AL que no hayan sido excluidas, los servicios prestados en el territorio y la
mercancía importada.
VALOR Es indirecto porque entre el contribuyente (quien pago el IVA) y la nación
(sujeto activo) existe un intermediario denominado responsable y que
AGREGADO jurídicamente quien asume la responsabilidad del impuesto frente al Estado
no es el sujeto pasivo económico, sino el responsable que por disposición
"I.V.A.“ legal recauda el gravamen.
La periodicidad de este impuesto es Bimestral, Cuatrimestral (Art. 600 del
Estatuto Tributario, ley 1819 de diciembre de 2016)
CLASIFICACION DE LOS BIENES SEGÚN LA TARIFA DEL IVA
Bienes Excluido: Aquellos que por disposición del Estado se les da la calidad de "No
causa" impuesto sobre las ventas (Estatuto tributario Art. 420 y 424)
Bienes Exentos: Aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del 0%, tendrá
dicha calidad los bienes y servicios que para tal efecto la ley los mencione
expresamente (Estatuto tributario Art. 477 y 481)
Bienes Gravados: Aquellos que causan IVA y se dividen según la tarifa que se les
aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 19% es la conocida como
tarifa general y las otras se conocen como tarifas diferenciales.
Ver material de apoyo Video 1 "Clasificación bienes"
 I.V.A.

Causación del impuesto

(Artículos 429, al 436 del E.T.)

El IVA es un impuesto instantáneo, por lo que la ley tributaria determina el momento en

que el impuesto se origina y la obligación nace y debe ser asumida por el responsable.

2 PASIVO (Naturaleza crédito)

24 IMPUESTOS GRAVAMENS Y TASAS
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
240805 Iva generado por ventas
240810 Iva descontable por compras y servicios
DINAMICA
DEBE (IVA deducible) HABER (IVA generado)
 Por la adquisición de bienes y servicios.
 Causación de la venta de bienes y
servicios.
 Por la devolución y anulación de ventas
 Por la devolución y anulación de
 Por el pago del saldo a cargo que
compras
resulte en los respectivos periodos
 IVA Generado
 IVA deducible
 GMF

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (Art. 872 E.T.)

Es un impuesto indirecto que se aplica a todo tipo de

transacciones financieras realizadas por los usuarios, es decir, es
un impuesto que tú debes pagar por el simple hecho de realizar
movimientos o transacciones financieras.

¿A QUÉ TIPO DE TRANSACCIONES SE LES APLICA EL GRAVAMEN A

LOS IMPUESTOS FINANCIEROS?
Las transacciones a los cuales se les aplica el GMF

 Retiro en efectivo  Traslado de fondos a cualquier título

 Retiro mediante cheque
 Retiro mediante talonario
 Retiro con tarjeta débito
 Retiro por cajero electrónico
 Retiro o pago en puntos de pago
 Notas débito
 La expedición (giro) de cheques
de gerencia
 Cesión de recursos a cualquier título
 La disposición de recursos a través de
los denominados contratos o convenios
de recaudo o similares que suscriban las
entidades financieras con sus clientes y
que no se manejen por cuenta
corriente, de ahorros o de depósito. ƒ
 GMF

¿QUÉ DEBO TENER EN CUENTA RESPECTO AL GRAVAMEN

FINANCIERO?
Respecto al gravamen a los movimientos financieros es importante que además tengas
dos cosas en cuenta:

 Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

(DIAN) y su normativa se encuentra regulada por el estatuto tributario.
 El GMF es el mismo y tan conocido “4×1000”. debido a diferentes cambios en materia
tributaria este ha ido cambiando su regulación y nombre. Pero es muy importante que
tengas en cuenta los diferentes nombres que recibe este impuesto para que nunca te
dejes confundir:
 Manejo de tarjeta o movimiento bancario
 4×1000

Ambos nombres aluden al mismo cobro de impuesto gravamen a los movimientos

financieros (GMF).
 GMF

Reconocimiento del GMF

5 GASTOS (Naturaleza débito)

53 NO OPERACIONALES
5305 FINANCIEROS
530595 Impuestos asumidos

DINAMICA

DEBITO CREDITO

 Por el importe liquidado por cada

 Por la cancelación del saldo al
transacción gravada por este
cierre del ejercicio
impuesto.
 I.V.A.

REGIMENES DE VENTAS
Existen dos regímenes para los responsables de impuesto sobre las ventas,
que la DIAN clasifica en el RUT, el régimen simplificado y el régimen
común.

Al RÉGIMEN SIMPLIFICADO del impuesto sobre

las ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean
minorista o detallista; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplas la
totalidad de las siguientes condiciones:
 I.V.A.

 Que el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes

de la actividad, inferiores a tres mil quinientos (3.500) UVT.

 Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejercen su actividad.

 Que, en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no

se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalías, autorización
o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

 Que no sean usurarios aduaneros.

 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contrato de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.

 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de tres mil quinientas (3.500) UVT.
 I.V.A.

RÉGIMEN COMÚN: Todas las personas

jurídicas (empresas) pertenecen al
régimen común y aquellas personas
naturales que incumplen uno o más
de los requisitos para pertenecer al
régimen simplificado.