Anda di halaman 1dari 26

AKUNTANSI PPN DAN PPN-BM

AKHMAD TOHA

LOGO

www.themegallery.com
LOGO

Agenda
Click to edit Master text styles

1.Konsep Umum PPN

2. PKP dan DPP

3.Pencatatan akuntansi

4. Diskusi kasus
LOGO

PPN
Click to edit Master text styles

PPN adalah pajak yang dipungut/dipotong oleh PKP


yang berkaitan dengan transaksi penyerahan
(penjualan atau pembelian atau transaksi lainnya)
barang/jasa kena pajak didalam daerah pabean yang
dilakukan oleh wajib pajak badan maupun orang
pribadi.

Jenis penyerahan barang kena pajak yang dikenakan


PPnBM :
1) Penyerahan barang kena pajak yang tergolong
mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang
menghasilkan barang kena pajak yang tergolong
mewah tersebut didalam daerah pabean dalam
kegiatan usaha atau pekerjaanya
2) Impor barang kena pajak yang tergolong mewah
www.themegallery.com
LOGO

Karakteristik PPN
Click to edit Master text styles

Pajak Obyektif
Pajak Tidak Indirect
Langsung Substraction
Method

KARAKTERISTI
Non kumulatif Multi stage
K

Konsumsi
Dalam Negeri
Consumption
type VAT
LOGO

CIRI PPN
Click to edit Master text styles
• Pengenaan PPN dilaksanakan
Sistem FAKTUR
• Setiap terjadinya Penyerahan
BKP/JKP, wajib dibuatkan Faktur
Pajak

Faktur Pajak
Perupakan Bukti
Pungutan PPN

Faktur Pajak
Faktur Pajak
Bagi Penjual
merupakan bukti Bagi Pembeli
merupakan bukti
PAJAK
KELUARAN PAJAK MASUKAN
LOGO
Termasuk Dalam Jenis Penyerahan Barang
Kena Pajak
Click to edit Master text styles

1) Penyerahan barang atas baran kena pajak karena suatu


perjanjian
2) Pengalihan barang kena pjak oleh karena suatu perjanjian
sewa beli dan perjanjian barang
3) Penyerahan barang kena pajak kepada pedagang
perantara atau melalui juru lelang
4) Pemakai sendiri dan atau pemberian Cuma-Cuma atas
barang kena pajak
5) Persediaan barang kena pajak dan aktiva yang menurut
tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, yang masih
tersisa pada saat pembubaran perusahaan, sepanjang
pajak pertambahan nilai atas perolehan aktiva tersebut
menurut ketentuan dapat dikreditkan
6) Penyerahan barang kena pajak dari pusat ke cabang atau
sebalikna dan penyerahan barang kena pajak antar cabang
7) Penyerahan barang kena pajak secara konsinyasi
www.themegallery.com
LOGO

Objek Pajak Pertambahan Nilai


Click to edit Master text styles

Penyerahan Barang Kena Pajak, Jasa


Kena Pajak di dalam Daerah Pabean
yang dilakukan oleh pengusaha;

Impor Barang Kena Pajak;

Pemanfaatan Barang Kena Pajak


Tidak Berwujud, Jasa Kena Pajak dari
luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean;
Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud,
Barang Kena Pajak Tidak Berwujud,
Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena
Pajak
LOGO

Barang yang tergolong sangat mewah


Click to edit Master text styles

peraturan menteri keuangan No 253 Tahun 2008


adalah sebagai berikut :
1) Pesawat udara pribadi dengan harga jual > Rp
20.000.000.000
2) Kapal pesiar dan sejenisnya dengan harga jual >
Rp 10.000.000.000
3) Rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau
pengalihanya > Rp 10.000.000.000
4) Apartemen, kondominium , dll sejenisnya dengan
harga jual > Rp 10.000.000.000 dan/atau luas
bangunan > 400 m2
5) Kendaraan bermotor roda empat pengangkutan
orang < 10 orang berupa sedan, jeep, sport utility
vehicles, multi purpose vehicles, mini bus dan
www.themegallery.com
LOGO

Tarif PPN dan PPN_BM


Click to edit Master text styles

Tarip PPN
1. 10% untuk semua jenis penyerahan
barang/jasa kena pajak kecuali ekspor. Jumlah
ini dapat berubah sesuai yang diatur dalam
peraturan pemerintah serendahnya 5% dan
setinggi-tingginya 15%
2. 0% untuk ekspor. Hal ini dikarenakan tujuan
pemerintah untuk meningkatkan sumber
devisa Negara

Tariff untuk PPnBM adalah :


1. Tariff pajak penjualan atas barang mewah adalah
paling rendah 10% dan paling tinggi 200%
2. Atas ekspor barang kena pajak yang tergolong
mewah dikenakan pajak dengan tariff 0%

www.themegallery.com
LOGO

Metode Perhitungan Pajak


Click to edit Master text styles

Metode Metode Metode


langsung langsung lainnya

cara pengkreditan
Mengalikan secara Metode lain yang sering
antara pajak masukan
langsung tariff pajak digunakan adalah
dan pajak keluaran.
pertambahan nilai norma perhitungan
PM > PK = LB
Dengan DPP. penghasilan neto
PM < PK = KB

www.themegallery.com
LOGO

Pencatatan akuntansi
Click to edit Master text styles

Metode Langsung:
Ketika perusahaan melakukan penjualan barang yang
tergolong mewah ini maka perusahaan akan mencatat :

Kas/Piutang dagang xxx


Penjualan xxx
PPN xxx
PPnBM xxx

Ketika perusahaan melakukan pembelian barang yang


tergolong mewah maka perusahaan akan mencatat
(asumsinya metode fisik):

Pembelian xxx
PPN xxx
PPnBM xxx
Kas/Piutang Dagang xxx

www.themegallery.com
LOGO

Pencatatan akuntansi
Click to edit Master text styles

Metode tidak langsung


PT Anggara di Jember selama bulan Agustus 2019 telah melakukan
pembelian sepeda motor sebanyak 10 unti dengan harga Rp
10.000.000/unit dan menjual dengan harga Rp13.000.000/unit.

Pencatatan pembelian:
Pembelian/persd sepeda motor Rp100.000.000
PPN Masukan Rp 10.000.000
Kas Rp110.000.000

Pencatatan penjualan:
Kas Rp143.000.000
PPN keluaran Rp 13.000.000
Penjualan Rp130.000.000

www.themegallery.com
LOGO

Pencatatan akuntansi
Click to edit Master text styles

Perhitungan PPN
PPN Keluaran Rp13.000.000
PPN Masukan Rp10.000.000
PPN Kurang bayar/Hutang PPN Rp 3.000.000

Jika penjualan sepeda motor hanya 6 unit dengan harga


Rp13.000.000 maka perhitungan dan pencatatan
akuntansinya sebagai berikut:

www.themegallery.com
LOGO

Pencatatan akuntansi
Click to edit Master text styles

Penjualan:

Kas Rp85.800.000
PPN Keluaran Rp 7.800.000
Penjualan Rp78.000.000

Kompensasi:
PPN Keluaran 7.800.000
Lebib bayar 2.200.000
PPN masukan 10.000.000

www.themegallery.com
LOGO

Pencatatan akuntansi
Click to edit Master text styles

Pembelian barang modal --- PPN-nya tidak dapat


dikreditkan
Dibeli kendaraan untuk operasional dengan harga
Rp150.000.000 tunai, maka pencatatannya adalah
sbb:

Kendaraan Rp150.000.000
PPN Rp 15.000.000
Kas Rp165.000.000

www.themegallery.com
LOGO

Pencatatan akuntansi
Click to edit Master text styles

Pembelian dengan potongan:


Dibeli barang X dengan harga Rp75.000.000 dengan sayarat
pembayaran 2%/10 (jika dibayar < 10 hari dapat potongan
2%).

Pembelian 75.000.000
Cadangan pot pembelian (1.500.000)
PPN Masukan 7.350.000
Utang dagang 82.350.000

Jika dibayar > 10 hari tidak dapat diskon:


Utang 82.350.000
PPN Masukan 150.000
Kerugian tdk ambil potongan 1.500.000
Kas 84.000.000
www.themegallery.com
LOGO

Pencatatan akun
Click to edit Master text styles

Pengembalian barang yg telah dibeli

Mesin yang telah dibeli bulan lalu dikembalian karena tidak


sesuai dengan spek yang dipesan. Harga barang dimaksud
Rp100.000.000.

Saat beli:
Mesin Rp100.000.000
PPN Masukan Rp 10.000.000
Hutang dagang Rp110.000.000

Saat dikelbalikan:
Hutang dagang Rp110.000.000
Mesin Rp100.000.000
PPN Masukan Rp 10.000.000
www.themegallery.com
LOGO

KASUS
Click to edit Master text styles
N Tanggal Transaksi
o
1  1 April Perusahaan memesan bahan baku lokal kepada
PT. Berantas total sebesar Rp 300.000.000
belum termasuk PPN. Barang akan dikirim
bulan Mei
2  4 April PT. Mawar memesan baju untuk karyawannya
dengan total pesanan Rp 500.000.000.
Perusahaan menerima uang muka sebesar 20%
dari total pesanan ditambah nilai PPNnya.
Penyelesaian baju dilakukan pada bulan Mei
3  5 April Mengimport bahan baku sebesar 20.000 USD.
Atas import ini cost 3.000 USD, insurance 1.000
USD. Bea masuk dikenakan 10% dari CIF. Kurs
KMK yang berlaku saat transaksi tersebut
adalah Rp 13.400, sedangkan kurs spot sebesar
Rp 13.500. 18
LOGO

KASUS
Click to edit Master text styles
N Tanggal Transaksi
o
4  6 April Perusahaan mengirimkan barang kepada
Supermarket ABC untuk konsinyasi sebesar Rp
400.000.000.
5  7 April Mengirimkan barang kepada pelanggan PT. ABC
sebesar Rp 600.000.000 ditambah PPN. Atas
pengiriman barang ini PT. ABC melakukan
pembayaran 30%nya, sisanya akan dibayar di bulan
Mei.
6  10 April Menerima laporan dari Supermarket ABC bahwa
barang yang terjual selama bulan Maret sebanyak Rp
400.000.000 belum termasuk PPN.

19
LOGO

KASUS
Click to edit Master text styles
No Tanggal Transaksi
7 11 April Menerima bahan baku yang dipesan PT. Kenanga
pada Maret 2016 total sebesar Rp400.000.000. Atas
bahan baku ini perusahaan telah membayar DP
20%nya. Pada tanggal penerimaan tersebut
perusahaan membayar 60% dari total pesanan dan
akan melunasi pada bulan Mei 2016.
8  12 April Membeli bahan baku kepada pemasok lokal secara
kredit sebesar Rp 600.000.000 ditambah PPN.
Barang diterima pada tanggal pembelian beserta
faktur pajaknya. Pembayaran baru dilakukan pada
bulan Mei.
9  13 April Membayar tagihan listrik sebesar Rp 66.000.000 dan
telpon Rp 25.300.000. Tagihan tersebut telah
termasuk PPN.

20
LOGO

KASUS
Click to edit Master text styles
No Tanggal Transaksi
10 14 April Melakukan export barang ke Jepang senilai 100.000
USD, freight sebesar 10.000 USD dan insurance
3.000 USD. Kurs KMK yang berlaku 13.500 dan kurs
spot Rp 13.600. Faktur dan dokumen telah
diselesaikan bersamaan dengan pengiriman barang.
11 15 April Mengirimkan tagihan kepada Kementerian Dalam
Negeri atas pembelian seragam senilai Rp
800.000.000 ditambah PPN. Seragam dikirimkan
pada tanggal 25 Maret 2016. Atas penagihan
tersebut diterima pembayaran pada tanggal 5 Mei
2016.
12 18 April Perusahaan memberikan kaos produksi sendiri
kepada karyawannya senilai Rp 200.000.000, harga
pokok produksi 80%.

21
LOGO

KASUS
Click to edit Master text styles
No Tanggal Transaksi
13 19 April Membayar kepada PT. Rinjani Rp 330.000.000
  termasuk PPN untuk pengiriman barang yang telah
dilakukan pada 24 Maret 2016.
14 20 April Memberikan jasa untuk menyelesaikan pekerjaan
jahitan baju (maklon) dari PT. Kilimanjoro yang telah
ditentukan bahan baku dan spesifikasi produknya.
Nilai jasa yang maklon Rp100.000.000. Nilai produk
jadi sebesar Rp500.000.000 dan nilai bahan Rp
300.000.000.
15 21 April Mengirimkan barang pesanan kepada Kementerian
Kehakiman senilai Rp 700.000.000. Perusahaan
belum melakukan penagihan karena proses inspeksi
dan pengecekan barang.

22
LOGO

KASUS
Click to edit Master text styles
No Tanggal Transaksi
16 22 April Entitas membangun sendiri gedung kantor seluas
800m2. Biaya yang dikeluarkan untuk pembangunan
tersebut selama bulan April sebesar Rp 220.000.000
untuk pembelian material dan biaya upah sebesar Rp
150.000.000. Nilai tanah Rp 200.000.000. Nilai
pengeluaran untuk pembelian material termasuk PPN
masukan, perusahaan menerima faktur pajak
masukan atas pembelian material tersebut.
17 25 April Menerima barang retur dari pelanggan barang
sebesar Rp 50.000.000 (belum termasuk PPN) yang
telah dicatat dan difakturkan pada bulan Februari
2016. Perusahaan
18 26 April Mengirimkan barang yang dipesan dari PT. Aster
senilai Rp 600.000.000. Pesanan tersebut diterima
pada 24 Maret 2016 disertai DP sebesar 20%.
Perusahaan mengirimkan faktur untuk pengiriman
tersebut. Perusahaan menerima pembayaran sebesar
23
30% dari total barang dipesan. Sisanya dilunasi bulan
LOGO

KASUS
Click to edit Master text styles
No Tanggal Transaksi
19 27 April Membayar jasa outsourcing sebesar Rp 100.000.000.
Termasuk dalam pembayaran tersebut dirinci biaya
penggantian tenaga kerja sebesar Rp 70.000.000.
20 28 April Membeli peralatan pabrik senilai Rp 1.800.000.000.
Untuk pembelian peralatan ini perusahaan membayar
50% secara tunai dan sisanya dibayarkan secara
angsuran dalam tiga bulan berikutnya. Faktur pajak
telah diterima.
21 28 April  Perusahaan membayar sewa kendaraan angkut
sebesar Rp 20.000.000 (belum termasuk PPN).
 Membeli melalui sewa pembiayaan mobil sedan
untuk Direksi senilai Rp 330.000.000. Angsuran
pertama Rp 66.000.000.

24
LOGO

KASUS
Click to edit Master text styles
No Tanggal Transaksi
22 29 April Mengembalikan bahan baku yang dari pembelian
bulan Maret karena barangnya rusak. Barang yang
dikembalikan senilai Rp 40.000.000, belum termasuk
PPN. Faktur pajar retur diterima bersamaan dengan
pengembalian barang.
23 29 April Melakukan penghapusan piutang dari seorang
pelanggan sebesar Rp 66.000.000 (termasuk nilai
PPN) atas penjualan yang telah dilakukan pada 2 April
2014. Pelanggan telah dinyatakan pailit oleh
pengadilan.
24 29 April Membuat faktur pajak gabungan atas penjualan retail
yang terjadi selama bulan April sebesar Rp
800.000.000 dan penjualan kredit kepada beberapa
pelanggan sebesar Rp 2.000.000.000. Atas penjualan
kredit tersebut pelanggan telah membayar 25% dan
sisanya dilunasi pada bulan berikutnya sesuai dengan
kebijakan penjualan perusahaan.
25
TANSI PPN DAN PPN-BM
LOGO

www.themegallery.com