Sampling Audit Untuk

Pengujian Atas Rincian

Saldo
 1 Dia Anja Rini (170221100025)

2 Abd. Rohman (170221100027)

Kelompok 5 Nisaur Risqiah (170221100035)
3

4 Grenda Evi K.S (170221100128)

 Perbedaan utama antara pengujian pengendalian, pengujian substantif atas tran
saksi, dan pengujian atas rincian saldo terletak pada apa yang ingin diukur oleh a
uditor.

Jenis pengendalian Apa yang diukurnya

• Pengujian pengendalian
• Pengujian substantif atas transaksi
• Pengujian atas rincian saldo
Keefektifan operasi pengendalian internal
Keefektifan operasi pengendalian internal
Kebenaran moneter transaksi dalam sistem akuntansi
Apakah jumlah dolar saldo akun mengandung salah saji y
ang material
 Menerapkan contoh non-statistik untuk menguji rincian saldo.

langkah-audit pengambilan sampel untuk menguji rincia Contoh langkah audit untuk tes kontrol dan substantif d
n rencana saldo sampel ari transaksi
rencanakan sampel

1. nyatakan tujuan dari tes audit
2. memutuskan apakah pengambilan sampel audit berl
aku
3. mendefinisikan salah saji
4. tentukan populasi
5. tentukan unit sampling
6. tentukan salah saji yang dapat ditoleransi
7. tentukan risiko yang dapat diterima dari penerimaan
yang salah
8. memperkirakan salah saji dalam populasi
1. nyatakan tujuan dari tes audit
2. memutuskan apakah pengambilan sampel audit berl
aku
3. mendefinisikan atribut dan kondisi pengecualian
4. tentukan populasi
5. tentukan unit sampling
6. tentukan tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi
7. tentukan risiko keterlambatan yang dapat diterima
8. memperkirakan tingkat pengecualian populasi
9. tentukan ukuran sampel awal 9. tentukan ukuran sampel awal

Memilih sampel dan lakukan prosedur audit Memilih sampel dan lakukan prosedur audit
10. pilih sampel 10. pilih sampel
11. melakukan prosedur audit 11. melakukan prosedur audit

Mengevaluasi hasilnya Mengevaluasi hasilnya

12. menggeneralisasi dari sampel ke populasi 12. menggeneralisasi dari sampel ke populasi
13. menganalisis salah saji 13. menganalisis pengecualian
14. memutuskan penerimaan populasi 14. memutuskan penerimaan populasi
Pengaruh ARO dan ARIA Terhadap Pengujian Substantif
pegendalian tidak dianggap efektif Pengendalian dianggap efektif
mengendalikan risiko
=100℅ Mengurangi risiko pengendalian

ARO=100℅ Mengurangi ARO

Tidak melaksanakan p
Melaksanakan uji pengendalian
engujian pengendalian

Menggunakan ARIA yang Menggunakan ARIA yang

rendah tinggi

Melaksanakan pengujian Melaksanakan pengujian substan

substantif yang ekstensif sif yang terbatas
 Faktor-faktor yang Mempengaruhi Pengujian atas Rincian Saldo

Faktor kondisi yang mengarah ke ukuran sam kondisi yang mengarah ke ukuran sam
pel yang lebih kecil pel yang lebih besar

risiko bawaan-mempengaruhi risiko yang dap risiko bawaan yang rendah risiko bawaan yang tinggi
at diterima dari penerimaan yang salah

mengontrol risiko (ARO) - memengaruhi risik risiko kontrol rendah risiko kontrol tinggi
o penerimaan yang salah

hasil dari prosedur substantif lain yang terkai hasil yang memuaskan dalam prosedur subst hasil yang tidak memuaskan dalam prosedur
t dengan pernyataan yang sama (termasuk pr antif terkait lainnya substantif terkait lainnya
osedur analitik substantif dan uji substantif t
erkait lainnya) - memengaruhi risiko yang da
pat diterima dari penerimaan yang salah

salah saji yang dapat ditoleransi untuk akun t
ertentu
ukuran yang diharapkan dan frekuensi salah
saji - memengaruhi estimasi salah saji dalam
populasi
salah saji yang lebih besar yang bisa ditoleran salah saji yang lebih kecil
si
salah saji yang lebih kecil atau frekuensi yang salah saji yang lebih besar atau frekuensi yan
lebih rendah g lebih tinggi
Lanjutan
jumlah populasi dolar saldo akun kecil akun lebih besar seimbang

jumlah item dalam populasi hampir tidak berpengaruh pada u hampir tidak berpengaruh pada u
kuran sampel kecuali populasi san kuran sampel kecuali populasi san
gat kecil gat kecil
 Sampling NonStatistik

Menggeneralisasi dari sampel ke

Melaksanakan Prosedur Audit populasi dan memutuskan aksept
abilitas populasi

Untuk melaksanakan prosedur audit, Auditor harus menggeneralisasi dari sampel

auditor menerapkan prosedur audit ke populasi dengan memproyeksikan salah s
yang tepat pada setiap item sampel aji dari hasil sampel ke populasi dan mempe
untuk menentukan apakah item ters rtimbangkan kesalahan sampling serta risiko
ebut mengandung salah saji sampling (ARIA).
Menggeneralisasi dari sampel ke populasi dan
memutuskan akseptabilitas populasi

Auditor yang menggunakan sampling nonstatistik tidak dapat mengukur secara formal kesalahan
sampling sehingga harus mempertimbangkan secara subjektif kemungkinan bahwa salah saji pop
ulasi yang sebenarnya melampaui jumlah yang dapat ditoleransi. Auditor melakukan hal ini denga
n mempertimbangkan :
1. Perbedaan antara titik estimasi dan salah saji yang dapat ditoleransi (yang disebut penghitung
an kesalahan sampling).
2. Sejauh mana item dalam populasi telah diaudit 100 persen.
3. Apakah salah saji cenderung mengoffset atau hanya bersifat satu arah.
4. Jumlah salah saji individual.
5. Ukuran sampel
 Sampling NonStatistik
Menganalisis salah saji
Auditor harus mengevaluasi sifat dan penye
bab setiap salah saji yang ditemukan dalam
pengujian atas rincian saldo.
Tindakan yang diambil apabila
populasi ditolak
• Tidak mengambil tindakan hingga pengujian atas bidan
g audit lainnya telah selesai
• Melaksanakan pengujian audit yang diperluas pada bid
ang tertentu
• Meningkatkan ukuran sampel
• Menyesuaikan saldo akun
• Meminta klien untuk mengoreksi populasi
• Menolak untuk memberikan pendapatan wajar tanpa p
engecualian
Sampling Unit Moneter

Sampling unit moneter sekarang merupakan m

etode sampling statistik yang paling umum digu
nakan untuk pengujian atau rincian saldo karen
a memiliki kesederhanaan statistik bagi samplin
g atribut serta memberikan hasil statistik yang
diekspresikan dalam dolar.
Perbedaan Antara Sampling Unit Moneter
(MUS) dan Sampling NonStatistik
3. Ukuran sampel ditentukan dengan
menggunakan rumus statistik

4. Pemilihan sampel dengan menggunkan

2. Ukuran populasi adalah populasi dolar PPS
yang tercatat

1. Definisi unit sampling adalah suat 5. Auditor menggeneralisasi dari sampel ke populasi
u dolar individual dengan menggunakan teknik MUS
 Memutuskan Akseptabilitas Populasi
dengan Menggunakan MUS

Auditor membandingkan batas salah saji yang t

elah dihitung itu dengan salah saji yang dapat d
itoleransi. Jika batas salah saji melebihi salah sa
ji yang dapat ditoleransi, populasi itu dianggap
tidak dapat diterima.
 Menetukan Ukuran Sampel dengan Menggunakan MUS

Faktor-Faktor yang digunakan dalam penghitungan ukuran sempel.

1. Risiko yang dapat diterima dari penerimaan yang salah.

2. Nilai populasi yang dicatat
3. Salah saji yang dapat ditoleransi
4. Salah saji yang dapat ditoleransi sebagai presentase niali populasi
5. Entimasi salah saji populasi
6. Rasio estimasi salah saji populasi terhadap salah saji yang dapat ditoleransi
7. Faktor keyakinan
8. Ukuran sampel

Ukuran sampael : Faktor Keyakinan

Salah saji yang dapat ditoleransi sebagai persentase nilai populasi

9. Interval sampling
Menggeneralisasi dari Sampel ke Populasi Apabila Tidak Ada
Salah Saji yang Ditemukan dengan Menggunakan MUS

Setelah melakukan pengujian terhadap item-item sampel, auditor memproyeksikan sala

h saji sampel terhadap populasi dan menghitung penyisihan untuk risiko sampling apabi
la menggunakan MUS. Jika seluruh sampel diaudit dan tidak ada salah saji yang ditemuk
an dalam sampel tersebut, auditor dapat membuat kesimpulan tanpa melakukan perhit
ungan tambahan bahwa jumlah populasi yang tercatat tidak mengandung lebih saji yan
g lebih besar dari salah saji yang dapat ditoleransi menurut risiko spesifik penerimaan y
ang salah.
 Menggeneralisasi dari Sampel ke Populasi Ap
abila Salah Saji Ditemukan dengan Menggu
Memproyeksikan salah saji sampel de
nakan MUS
ngan mengalikan salah saji persentase
dengan panjang interval sampling Menamabahkan penyisihan untuk risiko sa
mpling berdasarkan faktor-faktor keyakina
n bagi jumlah salah saji aktual dan risiko ya

02 ng dapat diterima atas penerimaan yang sa

lah

Menghitung salah saji pe

rsentase bagi setiap sala
h saji
01 03

Perhitungan batas atas salah saji itu melibatkan 3 lagkah

 A B C D E F G H
Jumlah y Audit Jumla Salah Saji Fa Tainting Interval Sa Salah saji ya Lihat Tabel Salah saji ya
ang terca h ktual (C : A ) mpling ng di proyek (17-10) ng di proyek
tat (A-B) sikan Perubahan sikan Plus p
(D x E) Inkrementa enyisihan In
l pada facto kremental u
r keyakinan ntuk risiko S
ampling (Fx
G)
12.910 12.000 910 N/A (1) N/A (1) $ 910 N/A 910
8.947 2.947 6.000 67,1 % 12.000 8.052 1,75 14.091
6.200 6.100 100 1,6% 12.000 192 1,55 298
Total 7.010 $ 9.154 $ 15.299
Ditamba
ha persisi
dasar 36.000

Batas ata
s salah sa $51.299
ji
Hubungan Model Risiko Audit dengan Uakuran Sampel MUS

MUS akan digunakan dalam melaksanakan pengujian rincian saldo. Karena itu, auditor ha
rus memahami hubungan ketiga factor-factor independent itu dalam model risiko audit,
ditambah prosedur analitis dan pengujian substantive atas transaksi dengan ukuran samp
el untuk pengujian atas rincian saldo.

1. MUS secara otomatis akan meningkatkan kemungkinan memilih item dolar yan
g tinggi dari populasi yang sedang diaudit.

MUS memiliki sedikit 2. MUS dapat mengurangi biaya pelaksanaan pengujian audit karena beberapa ite
nya empat fitur yang m sampel akan diuji sekaligus.
menarik bagi auditor
3. MUS mudah diterapkan

4. MUS menghasilkan kesimpulan statistic dan bukan kesimpulan nonstatistik.

 Terdapat dua kelemahan utama MUS
1.
Total batas salah saji yang d
ihasilkan ketika salah saji dit
emukan mungkin terlalu tin
ggi untuk digunakan oleh au
ditor.
2.
Sulit memahami sampel PPS
dari populasi yang besar tan
pa bantuan komputer.
Karena semua alas an terse
but, auditor sering kali men
ggunakan MUS ketika men
gaharapkan tidak ada atau
sedikit salah saji, mengingi
nkan hasil dolar, dan menc
atat data pupulasi pada file
komputer.
 SAMPLING VARIABEL

Sampling Variabel, seperti MUS, adalah metode statistic yan

g digunakan oleh auditor. Sampling variable dan sampling n
onstatistik untuk pengujian atas rincian saldo memeliki tuju
GOAL an yang sama untuk mengukur salah saji dalam satu saldo a
WIN kun.
2017

Distribusi sampling : Hal ini berguna untuk memahami distri

busi sampling dan bagaimana mereka mempengaruhi kesim
pulan statistik auditor.
• Asumsikan bahwa auditor, sebagai eksperimen, mengambil ribuan sa
mpel yang berulang dengan ukuran yang sama dari suatu populasi da
ta akuntansi yang memiliki nilai rata-rata X. Untuk setiap sampel audi
tor menghitung nilai rata-rata item dalam sampel sebagai berikut :
Distribusi sampel berarti seperti ini adalah normal dan memiliki semua karakteristik dari ku
rva normal:
1. Kurva simetris
2. Sampel berarti jatuh dalam bagian yang dikenal dari distribusi sampling sekitar mean rat
a-rata dari mereka berarti. Selain itu, rata-rata dari mean sampel sama dengan populasi be
rarti.
VARIABEL SAMPLING (CONT.)
Distribusi Sampling (cont):
Dengan informasi ini, auditor dapat membuat tabulasi distribusi sampling s
eperti yang ditunjukkan pada Tabel 17-11.

Untuk meringkas, tiga hal membentuk hasil percobaan mengambil sej

umlah besar sampel dari populasi yang dikenal:
1. Nilai rata-rata dari semua sampel sama dengan populasi berarti.
2. Bentuk distribusi frekuensi sampel berarti adalah bahwa dari distribusi nor
mal, asalkan ukuran sampel cukup besar, terlepas dari distribusi populasi, s
eperti digambarkan dalam Gambar 17-4.
3. Persentase sampel berarti antara dua nilai dari distribusi sampling terukur
.
VARIABEL SAMPLING (CONT.)
Inferensi statistik:
Ketika sampel yang diambil dari populasi dalam audit yang seben
arnya, auditor tidak tahu karakteristik penduduk, dan biasanya, hanya
satu sampel diambil dari populasi. Tetapi pengetahuan tentang distri
busi sampling memungkinkan auditor untuk menarik kesimpulan stati
stik, atau kesimpulan statistik, tentang populasi.
Auditor dapat menyatakan kesimpulan yang diambil dari interval
kepercayaan menggunakan kesimpulan statistik dalam cara yang berb
eda, merawat untuk menghindari kesimpulan yang salah karena nilai
populasi sebenarnya selalu tidak diketahui.
Variabel Metode: Auditor menggunakan proses inferensi statistik seb
elumnya untuk semua metode pengambilan sampel variabel.
Tiga variabel metode meliputi:

1. perbedaan estimation Auditor menggunakan estimasi perbedaan u

ntuk mengukur perkiraan jumlah total salah saji dalam suatu populasi
ketika kedua nilai tercatat dan nilai diaudit ada untuk setiap item dala
m sampel.
2. rasio estimation Mirip dengan estimasi perbedaan kecuali auditor
menghitung rasio antara saji dan nilai mereka dicatat dan proyek-proy
ek ini untuk populasi untuk memperkirakan total salah saji populasi.
3. Berarti per-Unit estimation auditor berfokus pada nilai diaudit dari
pada jumlah salah saji dari setiap item dalam sampel.
VARIABEL SAMPLING
(CONT)
Stratified Metode Statistik: Seperti metode stratified lainnya, p
enduduk dibagi menjadi dua atau lebih sub-populasi. Masing-m
asing secara independen diuji dan dievaluasi, dan hasil gabung
an. Hal ini dapat digunakan dengan metode variabel, tetapi yan
g paling umum digunakan dengan estimasi rata-per-unit.

Risiko Sampling: Selain risiko yang dapat diterima penerimaan

yang salah (ARIA), auditor menggunakan risiko yang dapat diter
ima dari salah penolakan (ARIR) untuk variabel sampling.
1. ARIA-Risiko bahwa auditor menerima suatu populasi yang
salah saji material.
2. ARIR-Risiko bahwa auditor telah menyimpulkan bahwa po
pulasi adalah salah saji material jika tidak. Ini diilustrasika
n dalam tabel 17-12 dan 17-13.
ILUSTRASI MENGGUNAKAN PERBEDAAN
ESTIMASI
Rencana Sampel dan Hitung Ukuran Sampel Menggunakan Estima
si Perbedaan: Piutang terdiri dari 4.000 rekening dengan nilai terc
atat $ 600.000. salah saji ditoleransi adalah $ 21.000.

Tentukan risiko- diterima auditor menetapkan dua risiko:

1. Risiko diterima dari penerimaan yang salah (ARIA) -10%
2. risiko yang dapat diterima penolakan yang salah (ARIR) -25%

Memperkirakan Salah saji dalam Populasi:

3. Perkiraan perkiraan titik yang diharapkan.
4. Membuat variabilitas populasi muka standar deviasi estimate- dar
i populasi.
Terima Kasih