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REGIMEN DE RETENCIONES

DEL IGV

INTEGRANTES
 - HERMELINDA FLORES ROQUE
 - YANET MONROY CHAMBI
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL
IGV
NORMAS LEGALES

Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias - publicada


el 19 de agosto de 1999 Texto Único Ordenado del Código
Tributario - Artículo 10.

Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada


el 14 de abril de 1999 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC
- Inciso c) del Artículo 10°.

Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT publicada 19


de abril de 2002 Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los
proveedores y designación de agentes de retención y normas
modificatorias.

Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT- reducen la


tasa del régimen de retenciones del IVG , establecido por la
resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT
1.-ASPECTOS GENERALES

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por


la SUNAT como Agentes de Retención, deberán
retener parte del IGV que les corresponde pagar a
sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
según la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

El proveedor podrá deducir los montos que se le


hubieran retenido, contra el IGV que le corresponda
pagar
2.-APLICACIÓN
2.-APLICACIÓN DEL
DEL RÉGIMEN
RÉGIMEN Y
Y OPERACIONES
OPERACIONES
EXCLUIDAS
EXCLUIDAS DE
DE RETENCIONES
RETENCIONES DEL
DEL IGV
IGV

Operaciones
Operaciones Sujetas
Sujetas a
a la
la Retención
Retención

El
El régimen
régimen dede retenciones
retenciones sese aplica
aplica exclusivamente
exclusivamente en
en
operaciones
operaciones gravadas
gravadas con
con el
el IGV
IGV cuyos
cuyos importes
importes superen
superen S/.
S/.
700.00
700.00 (Setecientos
(Setecientos Nuevos
Nuevos Soles);
Soles); tales
tales como:
como:

 La La venta
venta de
de bienes,
bienes,

 La La primera
primera venta
venta de
de bienes
bienes inmuebles,
inmuebles,

 La La prestación
prestación de
de servicios
servicios yy

 LosLos contratos
contratos de
de construcción.
construcción.
en
en este
este sentido,
sentido, nono es
es de
de aplicación
aplicación en
en operaciones
operaciones que
que estén
estén
exoneradas
exoneradas ee inafectas
inafectas del
del impuesto.
impuesto.
Excepción de la obligación de retener
Se exceptúa
Se exceptúa dede la
la obligación
obligación de
de retener
retener cuando
cuando el
el pago
pago efectuado
efectuado
es igual
es igual oo inferior
inferior aa setecientos
setecientos yy 00/100
00/100 nuevos
nuevos soles
soles (S/.700)
(S/.700) yy
la suma
la suma deldel importe
importe de de la
la operación
operación dede los
los comprobantes
comprobantes
involucrados, ajustados
involucrados, ajustados porpor las
las notas
notas de
de contabilidad
contabilidad que
que
correspondan, no
correspondan, no supera
supera dicho
dicho importe.
importe.

Importe Pagado Importe de la(s) Se efectúa la retención


Operación(es)
Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 (a) SI

Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 NO


operaciones excluidas de la retención:
N° OPERACIÓN EXCLUIDA
1 Operaciones exoneradas e inafectas
2 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
3 Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o agua, boletos
4 de aviación y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
5 máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito
fiscal (consumidores finales)
En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de
6 otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento
de Comprobantes de Pago
En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
7
Central (Sistema de Detracciones – SPOT)
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación.
8 Estas operaciones seguirán regulándose conforme lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV,
según lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N° 128-2002/SUNAT y 189-
9
2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-
2002/SUNAT)
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes
10 de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la
modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o
privado.
3.- IMPORTE DE LA OPERACIÓN Y TASA DE RETENCIÓN

EL IMPORTE DE LA(S) OPERACIÓN(ES)

Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los


montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que
otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el Impuesto
a la Renta, incluido los tributos que los graven.

TASA DE ETENCIÓN
4.- DESIGNACION Y EXCLUSION DEL
AGENTE DE RETENCIÓN

La designación de los Agentes de Retención así como


la exclusión de alguno de ellos, se efectuará
mediante Resolución de Superintendencia de la
SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de
Retención actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolución.
5.- COMPROBANTE DE RETENCIÓN

• Al momento de efectuar la Retención, el Agente de


Retención deberá entregar el “Comprobante de
Retención” a su proveedor.
• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el
Proveedor, se podrá emitir un solo Comprobante de
Retención que contengan las retenciones efectuadas en
el mes, debiendo consignar la fecha de la retención.
• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención
solicitarán la baja de los comprobantes de retención y/o
cancelación de la autorización de impresión de ser el
caso, hasta la fecha en que opere su exclusión como
tales.

Comprobante de Retención Base Legal: Art. 8 de R.S.


037-2002/SUNAT
En relación a la impresión de los “Comprobantes de Retención”
existen 2 modalidades:

a) CON EL SERVICIO DE UNA IMPRENTA, Es necesario presentar el


Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través de
SUNAT Operaciones en Línea“.

b) SIN NECESIDAD DE UTILIZAR UNA IMPRENTA, Los Agentes de


Retención pueden utilizar su propio sistema computarizado.
Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806
a la SUNAT.

La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su


designación como Agente de Retención.
Comprobante de Retención Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-
2002/SUNAT
REQUISITOS MÍNIMOS DEL COMPROBANTE DE RETENCIÓN
INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIÓN IMPRESA
IMPRESA
Datos de identificación del agente de retención: Apellidos y nombres, denominación o razón
Apellidos y nombres, denominación o razón social social del Proveedor
Domicilio fiscal
Número de RUC
Denominación del Comprobante: Número de RUC del proveedor
“Comprobante de Retención”
Numeración Fecha de emisión del “Comprobante de
Serie y número correlativo Retención”
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Identificación de los comprobantes de pago
Apellidos y nombres, denominación o razón social o notas de debito que dieron origen a la
Número de RUC retención:
Fecha de impresión Tipo de documento
Numeración, serie y número correlativo
Fecha de emisión
Número de autorización de impresión otorgado por Monto del pago
la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la
empresa gráfica
Destino del original y las copias: Importe retenido
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor – Agente de Retención”
En la segunda copia: SUNAT, que permanecerá en
poder del Agente de retención.
6. FUNCIONAMIENTO Y APLICACIÓN DEL REGIMEN DE
RETENCIONES

- Efectuará la retención en el momento en que se realice


el pago
El Agente de Retención deberá emitir y entregar el
comprobante de retención al proveedor.

- En pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el


importe de cada pago.

- El Agente de Retención declarará el monto total de las


retenciones practicadas en el período y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención,
Formulario Virtual N° 626.

La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el


cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV
OBLIGACIONES
AGENTES DE RETENCIÓN PROVEEDOR
Solicitar a la SUNAT la autorización de Aceptar la retención que efectuará el Agente de
comprobantes de retención Retención
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales Emitir Comprobantes diferenciados por
se debe aplicar la retención del IGV y efectuar la operaciones gravadas y no gravadas
misma
Emitir los comprobantes de retención al Abrir una subcuenta denominada “ IGV retenido”,
momento del pago dentro de la cuenta IGV, donde se controlará las
retenciones que le hubieren realizado, así como
las deducciones
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada Deducir el importe del IGV a pagar la suma de los
“IGV – Retenciones por pagar” comprobantes de retención, recibidos en el mes.
Puede marcar en el Registro de Compras los Declarar en el PDT 621 IGV – Renta, mensual en
comprobantes sujetos a retención el periodo al que corresponda el comprobante de
retención recibido
Conservar debidamente legalizado el Registro del
Régimen de Retenciones, el cual podrá tener un
máximo de atraso de 10 días
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones
efectuadas en el periodo utilizando el PDT 626 -
Agentes de Retención
Devolución de las retenciones no aplicadas
El Proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones
no aplicadas que consten en la declaración del IGV, esta
solicitud la debe realizar de conformidad con el
procedimiento 16 del TUPA de la SUNAT, haciendo uso el
formulario N° 4949.

Requisitos
ü Presentar el formulario preimpreso N° 4949
ü Consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en la
última declaración (PDT 621)
ü Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el
periodo por el que solicita la devolución en su condición de
proveedor.
ü Si el contribuyente sólo tiene la condición de proveedor,
deberá tener un
saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 m
eses en forma consecutiva
.
ü Se deberá consignar como periodo tributario, el último
vencido a la fecha de presentación de la solicitud.
Compensación del saldo no aplicado de retenciones

La compensación es uno de los medios de extinción de la


obligación tributaria, mediante la cual ésta puede ser
compensada, total o parcialmente, por la Administración
Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones, intereses y
otros conceptos pagados en exceso o indebidamente que
correspondan a períodos no prescritos, sean administrados por el
mismo órgano administrador (SUNAT) y cuya recaudación
constituya ingreso de una misma entidad.
Las retenciones realizadas al proveedor, son deducidas contra el
IGV a pagar, a través de su declaración jurada mensual; sin
embargo las retenciones no aplicadas pueden compensarse contra
deuda tributaria como impuesto a la renta, IGV, multas e
intereses.
CASO PRÁCTICO

CASO 3( NOTA DE CREDITO)

El 15.06.2014 la Empresa A adquiere de su proveedor mercadería por


un precio de venta de S/. 1,700, que cancelada inmediatamente.
El 25.06.14 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700,
por la anulación de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.
4,012 incluido IGV por la adquisición de otra mercadería.
¿Cuánto debe retener?
RESPUESTA

Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 51


en la fecha del pago.
La emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da
lugar a la devolución del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 51 retenidos aplicándolo al
importe de la retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.

Valor de Venta 3,400


IGV 612
Precio de Venta 4,012

Retención: 3% x 4,012 = S/.120


S/. 120 - S/. 51 (ya retenido) = S/ 69
CASO 4
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente
empresa "B" por el importe de S/. 1,200 el 10 de abril, pactándose el pago
en 2 partes:
10 de abril - Factura 1 por S/. 800
26 de abril - Factura 2 por S/. 400
Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emitió una Nota
de Crédito el 12 de abril por disminución de la operación, por un valor de
S/.350.
El cliente empresa "B", realizó pagos parciales por S/. 600:
10 de abril - Factura 1 por S/. 400
26 de abril - Factura 2 por S/. 200
.
Solución:
Factura 1: S/. 800
(-) Nota de Crédito (350)
450
Factura 2: S/. 400
Importe total de la operación S/. 850
Importe de pagos parciales (600) En este caso habría retención, a
pesar que los pagos parciales no superan los S/. 700, pero la suma del
importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas
de Crédito emitida) supera dicho importe.
CASO 5
El proveedor empresa "A" realiza una venta de
mercadería a su cliente empresa "B" por el importe de
S/. 1,500 el 5 de junio, pactándose el pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
15 de julio Factura 2 por S/. 500
El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos
parciales:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelantó el pago)
15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)

SOLUCIÓN
Primer pago parcial: sí se efectúa la retención por los S/.
1300, porque el pago supera los S/. 700 y la suma del importe
de las facturas involucradas superan dicho importe.
Segundo pago parcial: sí se efectúa la retención, porque el
importe de la operación de venta supera los S/. 700.
CASO 6
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a
su cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,800 el 16 de
agosto, pactándose el pago en 3 partes:
16 de agosto Factura 1 por S/. 600
23 de agosto Factura 2 por S/. 600
29 de agosto Factura 3 por S/. 600
Se debe retener?

 Solución: Sí se retiene en cada pago, porque no


obstante el pago parcial a realizar por cada factura no supera
los S/. 700, el importe de la operación supera dicho importe .

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