Anda di halaman 1dari 65

AKUNTANSI KAS

Oleh
Agus Arwani
Tujuan Pembelajaran

1. Mengidentifikasi kas.

2. Menunjukkan cara melaporkan kas dan item terkait.

3. Mendefinisikan piutang dan mengidentifikasi jenis piutang.

4. Menjelaskan isu-isu akuntansi yang berkaitan dengan pengakuan piutang.

5. Menjelaskan isu-isu akuntansi yang berkaitan dengan penilaian piutang.

6. Menjelaskan isu-isu akuntansi terkait dengan pengakuan wesel tagih.

7. Menjelaskan isu-isu akuntansi yang berkaitan dengan penilaian wesel


tagih.

8. Memahami Informasi khusus yang berkaitan dengan piutang.

9. Menjelaskan bagaimana melaporkan dan menganalisa piutang.


Cash
Cash and
and Receivables
Receivables

Kas Piutang Piutang Wesel Masalah Khusus

Apa itu Kas? Pengakuan Pengakuan Opsi nilai wajar


Pelaporan kas Penilaian Penilaian Penghentian
pengakuan atas
Ringkasan pos- Proses evaluasi
piutang
pos terkait kas kerugian
Penyajian dan
analisis
Cash
What is cash?
Sebuah aset—merupakan suatu instrumen keuangan.

Instrumen keuangan - Setiap kontrak yang menimbulkan


aset keuangan dari satu entitas dan kewajiban keuangan
atau kepentingan ekuitas entitas lain.
Illustration 7-1
Types of
Assets

LO 1 Identify items considered cash.


Cash
What is cash?
► Aset yang paling likuid, tergolong aset lancar

► Alat pembayaran.

► Dasar untuk mengukur dan sebagai laporan bagi


seluruh pos lainnya.

Examples: mata uang, dana yang tersedia pada deposito di bank,


money order, cek bersertifikat, cek kontan, cek pribadi, bank draft dan
tabungan.

LO 1 Identify items considered cash.


Cash
Reporting Cash
Cash equivalent
Investasi jangka pendek (≤ 3 bulan), investasi yang
sangat likuid
(a) dapat segera dikonversikan menjadi kas, dan

(b) So near their maturity that they present insignificant


risk of changes in interest rates.

Examples: Treasury bills, commercial paper, dan reksa dana pasar


uang.
LO 2 Indicate how to report cash and related items.
Cash
Restrictied cash
When material in amount:

Dipisahkan dari rekening kas

Aktiva lancar dan aktiva tidak lancar

Examples, dibatasi untuk: (1) perluasan pabrik, (2) masa jatuh tempo
dari utang jangka panjang, dan (3) saldo kompensasi.

LO 2 Indicate how to report cash and related items.


Cash
Bank Overdrafts
Ketika sebuah perusahaan menulis cek melebihi
jumlah kas yang ada di rekening bank.

Umumnya dilaporkan sebagai kewajiban lancar (utang


usaha)

Dikompensasikan ke rekening kas hanya ketika kas


yang tersedia hadir dalam account lain di bank yang
sama di mana pinjaman rekening koran (overdrafts)
terjadi.

LO 2 Indicate how to report cash and related items.


Cash
Summary of Cash-Related Items
Illustration 7-3

LO 2
KAS (CASH)
Kas: adalah alat pembayaran yang sah, memiliki 2 kriteria,
yaitu:

1. Tersedia; berarti kas harus ada dan dimiliki serta


dapat digunakan sehari-hari sebagai alat pembayaran
untuk kepentingan perusahaan
2. Bebas; setiap item dapat diklasifikasikan sebagai kas,
jika diterima umum sebagai alat pembayaran sebesar
nilai nominalnya.

Kas meliputi: Uang tunai (kertas/logam) baik yang ada


ditangan perusahaan (Cash in hand) atau ada di bank
(bank), Cek, demand deposit, money order dll.
DUA METODE
PENCATATAN KAS KECIL

 Metode Imprest

 Metode Fluktuasi
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Imprest
Adalah suatu metode pengisian dan
pengendalian kas kecil dimana jumlah
kas kecil selalu tetap dari waktu ke
waktu, karena pengisian kembali kas
kecil akan selalu sama dengan jumlah
yang telah dikeluarkan.
METODE PENCATATAN KAS KECIL

Metode Fluktuasi
Adalah suatu metode pencatatan dan
pengendalian kas kecil, dimana jumlah
kas kecil akan selalu berubah karena
pengisian kembali kas kecil selalu sama
dari waktu ke waktu.
Sifat/Karakteristik kas:

 Aktif tapi tidak produktif; untuk memperoleh rentabilitas, kas tidak


boleh dibiarkan menganggur (idle cash). Untuk memperoleh
pendapatan, kas harus diubah terlebih dahulu menjadi persediaan,
piutang dst. Tetapi juga tdk diperkenankan seluruh kas diubah
bentuknya, karena perusahaan akan kesulitan beroperasi apbl tidak
disediakan kas yang memadai. Dari kondisi ini maka manajemen
harus mampu menciptakan adanya keseimbangan antara kedua
kepentingan tersebut.

 Tidak memiliki identitas kepemilikan, sehingga mudah dipindah


tangankan. Dengan kondisi ini maka manajemen harus yakin
bahwa:
- Setiap pengeluaran kas harus sesuai dengan tujuan
- Semua uang yang seharusnya diterima, benar2 diterima
- Tidak ada penyalahgunaan terhadap uang milik perusahaan

Penting buat perusahaan Perencanaan & Pengawasan Kas


Ada beberapa item yang perlu dipertimbangkan dalam
akuntansi kas:

 Sertifikat deposito (certificates deposit / CDs), sertifikat


deposito harus diklasifikasikan sebagai investasi jangka
pendek dan bukan kas. Sebab CDs dapat dicairkan apbl telah
jatuh tempo, hal ini berarti ada batasan penggunaan kas
 Cek Mundur (Postdated Checks), cek yang dapat diuangkan
pada tanggal yang tercantum dalam cek tersebut. Cek
mundur dapat diklasifikasikan sbg kas setelah tanggal cek tsb
dapat diuangkan
 Cek kosong (Not sufficient funds), terjadi karena rekening
koran perusahaan yang mengeluarkan cek tidak mempunyai
dana, cek dalam keadaan rusak atau kesalahan informasi
yang tercantum dlam cek. Item ini lebih tepat dilaporkan
sebagai piutang daripada kas
 Biaya yang dibayar dimuka, item seperti perangko, uang
muka karyawan, asuransi dibayar dimuka, sewa dibayar
dimuka, lebih tepat dilaporkan sebagai biaya dibayar dimuka
drpd kas
Ada beberapa item yang perlu dipertimbangkan
dalam akuntansi kas: (lanjutan)

 Bank Overdraft, terjadi karena pemilik dana (deposan)


menulis cek dalam jumlah yang lebih besar dibandingkan
dengan jumlah dana yang disimpan di bank. Item ini
dilaporkan sebagai utang lancar
 Cek yang belum dikirimkan (undelivered checks), cek yang
telah dibuat tetapi belum diserahkan kepada pihak yang
berhak menerima. Jika pada tanggal neraca terdapat item
seperti ini, maka dapat diklasifikasikan sebagai kas.
 Saldo kompensasi (Compensating balances), merupakan
saldo minimum yang harus dipertahankan di bank sebagai
jaminan atas sejumlah dana yang dipinjam. Saldo
kompensasi harus diungkap dalam catatan atas statemen
keuangan perusahaan.
Pengertian dan Pentingnya
Pengendalian Internal atas Kas
 Termasuk kas:
 Uang chartal (logam, uang kertas)
 Uang giral (cek, traveler check)
 Wesel bank, wesel pos
 Simpanan di bank (giro, tabungan)
 Valuta asing
 Slip karu kredit atau kartu debet
 Tidak termasuk Kas:
 Cek mundur
 Cek kosong
 Deposito berjangka
 Money Order
 Compensating balance
 Bank garansi

bab 7 17
 Penjualan Tunai:
 Cash Register
 Uang tunai/cek
 Kartu kredit
 Kartu debet
 Jurnal saat selesai penghitungan kas:
 Kas (jumlah pisik) xxx
 Selisih Kas xxx
 Penjualan xxx

bab 7 18
 Penjualan Kartu Kredit:
 Kartu Kredit Bank
 Kas xxx
Fee Kartu Kredit xxx
 Penjualan xxx
 Kartu Kredit Nonbank
 Piutang (Amex) xxx
 Penjualan xxx
 Kas xxx
 Fee Kartu Kredit xxx
 Piutang Amex xxx

bab 7 19
 Penjualan dengan kartu debet
 Seperti penjualan secara tunai, sebab
pada saat yang sama simpanan pembeli
akan dipindahkan ke simpanan
perusahaan

bab 7 20
Penerimaan lewat pos

 Pembayaran dapat diterima lewat pos dengan cek,


formulir kartu kredit/debet, pos wesel atau bank
draft.
 Perusahaan harus mendisain fakturnya sedemikian
rupa, sehingga pelanggan dapat mengembalikan
potongannya sebagai “remittance advice”
 Penerimaan lewat pos dialamatkan ke kasir,
kemudian kasir menyatukannya dengan penerimaan
kas lewat register kas

bab 7 21
Pengendalian internal
Pembayaran Kas
 Pembayaran hanya dilakukan untuk
transaksi yang sah saja dan dijamin
bahwa potongan pembelian dan
potongan tunai diambil
 Cek disiapkan oleh orang yang tidak
menandatangani cek

bab 7 22
 Sistem voucher adalah seperangkat
prosedur untuk mengotorisasi dan
mencatat hutang dan pengeluaran
uang. Sistem voucher
menggunakan:
 1. Voucher (SPMU)
 2. Arsip Voucher yang belum dibayar
 3. Arsip Voucher yang sudah dibayar

bab 7 23
 Voucher dibuat oleh Bagian Akuntansi (Seksi Hutang)
berdasarkan:
 Pesanan Pembelian
 Laporan Penerimaan Barang
 Faktur Pembelian
 Saat pembuatan voucher dokumen pendukung tersebut
diverifikasi jumlah, harga dan keakuratan mathematikanya
 Setelah voucher disetujui diarsip berdasarkan tanggal jatuh
tempo
 Saat dibayar dengan cek, voucher dicap lunas dan
dipindahkan ke arsip voucher yang sudah dibayar
berdasarkan nomor urut.

bab 7 24
Rekening Bank
 Checking account (rekening giro)
 Signature card
 Check
 Deposit ticket
 Bonggol cek
 Saving account (rekening tabungan)
 Buku tabungan
 Deposit ticket
 Withdrawal slip

bab 7 25
Bank Statement (rekening
koran)
 Tanggal
 Saldo Awal
 Daftar pengambilan lewat cek
 Daftar setoran
 Saldo akhir
 Debit/credit memo

bab 7 26
MOTIF MEMILIKI KAS

JOHN MAYNARD KEYNES , TIGA MOTIF UNTUK MEMILIKI KAS :


1. MOTIF TRANSAKSI
PERUSAHAAN MENYEDIAKAN KAS
UNTUK MEMBAYAR BERBAGAI
TRANSAKSI BISNISNYA
2. MOTIF BERJAGA-JAGA
MEMPERTAHANKAN SALDO KAS
GUNA MEMENUHI PERMINTAAN KAS
YANG SIFATNYA TIDAK TERDUGA
3. MOTIF SPEKULASI (MARTIN ET ALL, MOTIF
TRANSAKSI PALING KECIL)
MEMPEROLEH KEUNTUNGAN DARI
MEMILIKI ATAU MENGINVESTASIKAN KAS
DALAM BENTUK INVESTASI YANG SANGAT
LIQUID
REKONSILASI BANK
(BANK RECONCILIATION)

Rekonsiliasi Bank
Rekonsiliasi Bank adalah
adalah suatu
suatu
daftar yang
daftar yang berisi
berisi penyebab
penyebab
perbedaan selisih
perbedaan selisih saldo
saldo
antara catatan
antara catatan perusahaan
perusahaan
dan menurut
dan menurut catatan
catatan bank.
bank.
Penyebab Perbedaan
Saldo Kas di Bank dan di Perusahaan

 Setoran Dalam Perjalanan (Cash in


Transit )
 Cek beredar (Outstanding Checks)
 Cek Kosong (Blank Check)
 Penagihan Oleh Bank
 Jasa Giro
 Beban Bunga dan Administrasi
 Kesalahan-kesalahan
LAPORAN ARUS KAS

Laporan arus kas adalah suatu


laporan tentang aktivitas
penerimaan dan pengeluaran
kas perusahaan di dalam
suatu periode tertentu,
beserta penjelasan tentang
sumber-sumber penerimaan
dan pengeluaran kas tersebut.
SUMBER ARUS KAS

 Aktivitas Operasi
 Aktivitas Investasi
 Aktivitas Keuangan
SUMBER ARUS KAS
(1)

Aktivitas Operasi
yaitu berbagai aktivitas yang berkaitan
dengan upaya perusahaan untuk
menghasilkan produk perusahaan
sekaligus semua upaya yang terkait
dengan upaya menjual produk tersebut.
SUMBER ARUS KAS
(2)

Aktivitas Investasi
adalah berbagai aktivitas yang terkait
dengan pembelian dan penjualan harta
perusahaan yang dapat menjadi sumber
pendapatan perusahaan.
SUMBER ARUS KAS
(3)

Aktivitas Keuangan
adalah semua aktivitas yang berkaitan
dengan upaya untuk mendukung operasi
perusahaan dengan menyediakan
kebutuhan dana dari berbagai sumbernya
beserta konsekwensinya.
Format
Laporan Arus Kas

Aktivitas Aktivitas Aktivitas


Operasional Investasi Pendanaan

Laporan Arus Kas

Aktivitas Aktivitas Aktivitas


Operasional Investasi Pendanaan
METODE PENYUSUNAN
LAPORAN ARUS KAS

 Metode langsung
 Metode tidak langsung
METODE PENYUSUNAN
LAPORAN ARUS KAS

Metode Langsung
adalah suatu metode penyusunan laporan
arus kas dimana dirinci aliran masuk dan
aliran keluar dari aktivitas-aktivitas
operasi.
Metode Langsung
Laporan Arus Kas

Kas Masuk Kas Masuk Kas Masuk


Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan

Kas Keluar Kas Keluar Kas Keluar


Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaani

Kas Bersih Kas Bersih Kas Bersih


Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan
METODE PENYUSUNAN
LAPORAN ARUS KAS

Metode Tidak Langsung


adalah suatu metode penyusunan laporan
arus kas, dimana dibuat rekonsiliasi
antara laba yang dilaporkan dengan aliran
kas.
Metode Tidak Langsung
Laporan Arus Kas

Kas Masuk Kas Masuk


Laba Usaha Aktivitas Aktivitas
Investasi Pendanaan

Penyesuaian Kas Keluar Kas Keluar


Terhadap Aktivitas Aktivitas
Laba Usaha Investasi Pendanaani

Kas Bersih Kas Bersih Kas Bersih


Aktivitas Aktivitas Aktivitas
Operasional Investasi Pendanaan
Manajemen Kas
Didefinisikan sebagai pengoptimasian penggunaan kas sebagai
aktiva. Hal ini berarti tidak boleh terjadi kegagalan pemakaian
kas, dan pengawasan terhadap posisi kas.

Tujuan manajemen kas meliputi 2 hal: likuiditas dan earning.

Likuiditas manajemen harus secara sadar menjaga likuiditas


dan jumlah kas yang harus ada dalam perusahaan.

Earning tiap pengeluaran perusahaan harus diarahkan untuk


mendapatkan kemungkinan hasil yang lebih besar dibandingkan
dengan kas yang dikeluarkan. Selain itu manajemen harus
menjamin pembayaran dilakukan secara ekonomis
Perencanaan Kas
Aspek utama perencanaan kas adalah penyusunan anggaran kas.
Manajer harus menyiapkan daftar kegiatan untuk menimbulkan kas
(pembelanjaan) dan kegiatan menggunakan kas (pengoperasian dan
penginvestasian). Dengan kata lain manajer harus membuat
proyeksi Cash in flow, Cash out flow dan balance (saldo)

Agar tujuan tercapai, ada 2 hal yang harus dilakukan:


1. Menentukan sumber penerimaan kas, misal; kas dari operasi rutin,
kas dari pelunasan utang jangka panjang, investasi dari pemilik,
penjualan aktiva tetap, mengeluarkan obligasi dll
2. Menentukan rencana penggunaan kas, misal; pembayaran dividen,
pembayaran utang jangka panjang, pembelian aktiva tetap,
membayar gaji karyawan, dll

Berdasarkan 2 hal tadi maka manajemen dapat mengetahui seberapa


besar kas yang dibutuhkan atau seberapa besar kas yang
menganggur, selanjutnya dapat ditentukan langkah selanjutnya
terhadap kas yang berlebihan/menganggur
Sistem Pengendalian Internal terhadap Kas
Adalah semua sarana, alat, mekanisme yang digunakan oleh
perusahaan untuk:

1. Mengamankan, mencegah pemborosan dan penyalah


gunaan kas
2. Menjamin ketelitian dan dapat dipercaya/tidaknya data
akuntansi tentang kas
3. Mendorong dicapainya efisiensi, serta
4. Dipatuhinya kebijakan manajemen tentang kas.

Pengawasan akuntansi; berkaitan dengan


mengamankan kekayaan perusahaan,
menjamin ketelitian & dapat dipercaya/tidaknya
data akuntansi
Pengawasan
Internal
Pengawasan administrasi; berkaitan dengan
efisiensi operasi & kepatuhan terhadap kebijakan
manajemen
Prinsip yang berkaitan dengan pengawasan akuntansi:
 Karyawan yang jujur dan kompeten, serta memiliki tanggung jawab
 Tanggung jawab yang terkait harus dilaksanakan oleh fungsi-fungsi
yang terpisah
 Fungsi akuntansi harus dipisahkan dari fungsi pelaksana
 Catatan akuntansi yang memadai harus terselenggara setiap saat
 Melaksanakan rotasi tugas untuk karyawan yang melaksanakan
kegiatan klerikal
 Adanya sistem otorisasi
 Adanya kebiasaan yang baik dalam perusahaan

Pengawasan internal thd kas didesain untuk menjamin bahwa:


1. Adanya pemisahan antara bagian-bagian yang menangani kas
2. Semua kas yang diterima harus segera disetor ke bank
3. Pengeluaran kas harus ada otorisasi dan sesuai tujuan
4. Semua pengeluaran kas harus menggunakan cek, kecuali pengeluaran
yang jumlahnya kecil menggunakan petty cash
Akuntansi terhadap kas

Untuk menampung transaksi yang menyangkut kas dalam


perusahaan, diselenggarakan akun/rekening berikut:

Kas atau Bank, digunakan untuk menampung transaksi


penerimaan dan pengeluaran kas melalui kasir (di dalam
perusahaan), termasuk penerimaan dari dan pengeluaran
(setoran tunai ke bank)

Kas Kecil, Merupakan sejumlah dana yang dibentuk khusus


untuk pengeluaran yang bersifat rutin dan relatif kecil
jumlahnya. Kas kecil yang jumlahnya dibatasi itu, secara
periodik atau setiap uang kas kecil hampir habis diisi kembali

Selisih kas, digunakan untuk menampung perbedaan jumlah


fisik kas berdasarkan cash opname dengan jumlah kas
menurut catatan pembukuannya. Hal ini bersifat sementara
saja, sebelum sebab terjadinya selisih ditemukan
Kas Kecil (Petty Cash)

Adalah dana yang dibentuk untuk membiayai pengeluaran rutin


perusahaan dan jumlahnya relatif kecil

Sistem dana tetap


(imprest fund system)
Metode pencatatan
Kas kecil
Sistem dana berfluktuasi
(Fluctuating fund system)
Sistem dana tetap
Pembentukan dana kas kecil Kasir kas kecil diberikan
sejumlah uang. Pada saat kas kecil hampir habis kasir kas kecil
membuat laporan penggunaan dana untuk keperluan pengisian
kembali dana kas kecil. Pengisian dana kas kecil selalu sebesar
pengeluaran yang telah dilakukan. Jadi………….

Jadi besarnya dana kas kecil selalu sama/tetap


Contoh Kasus

Pada tanggal 1 Desember PT. FATA membentuk dana kas kecil sebesar Rp.
250.000. Berikut di bawah ini daftar perincian dana kas kecil:

Daftar Perincian Dana Kas Kecil

20 Desember 31 Desember

1. Uang Kertas Rp. 5.000 Rp. 25.000

2. Uang Logam 2.750 2.500

3. Perangko - 3.750
4. Rek Air & Listrik 47.500 52.750

5. Biaya Pos dan Telp/Fax 125.250 93.750


6. Pembelian Supplies Kantor 17.500 20.000

7. Biaya Rapat dan Pertemuan 31.250 47.250


8. Biaya makan/minum kary 25.000 2.750

9. Selisih dana kas kecil (4.250) 2.250


Jumlah dana kas kecil Rp. 250.000 Rp. 250.000
Jurnal yang dibuat

1 Desember Pembentukan dana kas kecil


Dana Kas Kecil Rp. 250.000
Kas (Bank) Rp. 250.000

20 Desember Pengisian kembali dana kas kecil


Biaya Air & Listrik Rp. 47.500

Biaya Pos dan Telp/Fax 125.250


Biaya Supplies Kantor 17.500
Biaya Rapat & Pertemuan 31.250
Biaya Makan Minum Karyawan 25.000
Selisih Kas 4.250
Kas (Bank) Rp 242.250
Jurnal yang dibuat (lanjutan)

31 Desember Mencatat biaya periode 20 – 31 Desember & pengisian kembali dana


kas kecil
Persediaan Suplies Kantor (perangko) Rp. 3.750
Biaya Air & Listrik 52.570
Biaya Pos dan Telp/Fax 93.750
Biaya Supplies Kantor 20.000

Biaya Rapat & Pertemuan 47.250


Biaya Makan Minum Karyawan 2.750
Selisih Kas 2.250
Kas (Bank) 222.500
Jurnal yang dibuat (lanjutan)

Dimisalkan pada 31 Desember tidak dilakukan pengisian kembali, dan hasil kas
opname menunjukkan informasi yang sama dengan contoh di atas, maka

31 Desember Mencatat biaya periode 20 – 31 Desember & tidak dilakukan


pengisian kembali dana kas kecil
Persediaan Suplies Kantor (perangko) Rp. 3.750
Biaya Air & Listrik 52.570
Biaya Pos dan Telp/Fax 93.750
Biaya Supplies Kantor 20.000

Biaya Rapat & Pertemuan 47.250


Biaya Makan Minum Karyawan 2.750
Selisih Kas 2.250
Kas Kecil 222.500
Sistem dana berfluktuasi
Pada sistem ini akun kas kecil dipakai untuk mencatat transaksi
yang mempengaruhi jumlah kas kecil, diantaranya:
(1) Pembentukan dana kas kecil, (2) Penggunaan/pengeluaran
dana kas kecil, (3) Pengisian dana kas kecil, (4) penambahan
dana kas kecil, maupun (5) pengurangan/penarikan kembali
dana kas kecil.

Pencatatan dilakukan segera setelah terjadi pengeluaran kas


kecil, tidak ditangguhkan s.d. saat pengisian kembali dana kas
kecil (spt pada sisitem dana tetap). Akun kas kecil pada dasarya
harus menunjukkan saldo pada setiap saat sebesar jumlah dana
kas kecil yang ada di kasir kas kecil.

Oleh karena itu maka pada sistem ini harus diselenggarakan


buku jurnal khusus (tersendiri)
Contoh kasus:

Pada tanggal 31 Desember 2005, PT. Shifa membentuk dana


kas kecil sebesar Rp. 250.000. Berikut transaksi yang
berhubungan dengan kas kecil selama bulan Desember 2005:

5 Desember membayar rekening air & listrik Rp. 47.500


7 Desember membayar rekening telpon & Fax Rp. 125.250
9 Desember dibeli supplies kantor Rp. 17.500
12 Desember Biaya rapat dan pertemuan Rp. 31.250
19 Desember dibayar biaya makan/minum karyawan Rp. 25.000
20 Desember pengisian kembali dana kas kecil, cek sebesar Rp.
196.500 diserahkan kepada kasir kas kecil
23 Desember Dibayar biaya langganan koran Rp. 12.500
27 Desember dibeli Perangko sebesar Rp. 5.000
Jurnal yang dibuat:
Tgl Rincian Debit Kredit
1/12 Kas Kecil Rp. 250.000

Kas (Bank) Rp. 250.000


5/12 Biaya Air & Listrik Rp. 47.500
Kas Kecil Rp. 47.500
7/12 Biaya Telp & Fax Rp. 125.250
Kas Kecil Rp. 125.250
9/12 Supplies Kantor Rp. 17.500
Kas Kecil Rp. 17.500
12/12 Biaya Rapat & Pertemuan Rp. 31.250
Kas Kecil Rp. 31.250
19/12 Biaya Makan & Minum Karyawan Rp. 25.000
Kas Kecil Rp. 25.000
20/12 Kas Kecil Rp. 196.500
Kas (Bank) Rp. 196.500
23/12 Biaya langganan Koran Rp. 12.500
Kas kecil

Tgl Rincian Debit Kredit Saldo


1/12 Pembentukan Kas Kecil Rp. 250.000 Rp.250.000
5/12 Air & Listrik 47.500 202.500
7/12 Telepon & Fax 125.250 77.250
9/12 Supplies Kantor 17.500 59.750
12/12 Rapat & Pertemuan 31.250 28.500
19/12 Makan/Minum kary. 25.000 3.500
20/12 Pengisian kas kecil 196.500 200.000
23/12 Langganan Koran 12.500 187.500
27/12 Pos (Perangko) 5.000 182.500

Saldo kas kecil


Pada sistem dana berfluktuasi ini, pada akhir periode tetap
harus dilakukan kas opname.

Apabila dari hasil kas opname ternyata jumlah dana kas kecil
berbeda dengan saldo menurut pembukuan, maka perlu
dibuat jurnal penyesuaian (adjustment).

Contoh:
Pada tgl. 31/12 dilakukan kas opname dan ditemukan:
1. kas bon perjalanan dinas Direktur Utama Rp. 150.000 tertgl.
29/12
2. Uang kertas Rp. 24.750 Total Rp. 184.750
3. Uang logam Rp. 6.250
4. Perangko yang belum terpakai Rp. 3.750

Karena dalam neraca, kas (termasuk kas kecil) harus disajikan


sebesar jumlah uang yang benar-benar ada, maka berdasar
kas opname tadi perlu dibuat jurnal penyesuaian sbb:
Jurnal penyesuaian:

Tgl Rincian Debit Kredit


31/12 Persediaan Perangko Rp. 3.750
Uang muka perjalanan dinas 150.000
Selisih kas*) 1.500
Biaya Pos Rp. 3.750
Kas Kecil 151.500
*) selisih kas: 182.500 – (150.000+31.000)

Dengan adanya jurnal ini, maka saldo akun kas kecil yang harus
disajikan di neraca per 31 Desember 2005 adalah sebesar Rp.
31.000, sesuai dengan dana kas kecil yang ada (uang logam +
uang kertas)
Rekonsiliasi Bank

Dalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan


perusahaan sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya
pengeluaran perusahaan harus menggunakan cek. Praktek
tersebut sering menyebabkan timbulnya perbedaan antara:
saldo kas menurut catatan perusahaan dan saldo kas menurut
catatan bank. Pada waktu akan menyusun laporan keuangan,
perusahaan harus tahu saldo kas (termasuk kas kecil) yang
tepat untuk dilaporkan di Neraca.
Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan
dengan bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank.
Berikut di bawah ini ikhtisar yang menyebabkan adanya
perbedaan saldo menurut catatan perusahaan dan bank:
No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank

1. Deposit in transit Sudah menambah saldo Belum menambah saldo


(Setoran dalam perjalanan) Kas Kas
2. Out standing check Sudah mengurangi Belum mengurangi
(Cek yang sudah saldo Kas saldo Kas
dikeluarkan oleh perusahaan
tetapi belum dicairkan)
3. Kesalahan pencatatan Pengaruhnya tergantung jenis kesalahan
pencatatannya
4. Tagihan wesel & Bunga Belum menambah saldo Sudah menambah saldo
langsung ditagihkan bank Kas Kas
5. Bunga giro bank Belum menambah saldo Sudah menambah saldo
Kas Kas
6. Biaya administrasi bank Belum mengurangi Sudah mengurangi
saldo Kas saldo Kas
7. Not Sufficient Fund (NSF Sudah menambah saldo Tidak mempengaruhi
Check); Cek kosong kas, harus dikurangi

8. Kekeliruan memasukkan Sudah menambah saldo Belum menambah saldo


setoran rekening giro oleh kas kas
bank
Jenis dan tujuan rekonsiliasi bank

Jenis Rekonsiliasi Tujuan


Rekonsiliasi dua kolom Mencari saldo yang tepat/benar
Rekonsiliasi empat kolom Mencari saldo awal, penerimaan satu periode,
pengeluaran satu periode & saldo akhir yang
sesuai dengan catatan perusahaan
Rekonsiliasi Delapan Mencari saldo awal, penerimaan,
kolom pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/
benar

Catatan: Rekonsiliasi dua kolom pada umumnya dibuat oleh


perusahaan, sedangkan rekonsiliasi empat dan delapan kolom
dibuat oleh akuntan pemeriksa (auditor)
Contoh kasus:
PT. “VAN MINUL” mempunyai kas dan menerima laporan bank untuk bulan Januari
2003 sebagai berikut:

Laporan Bank:
Saldo 1 Januari Rp. 29.447.100
Penerimaan bulan Januari Rp. 106.062.000 (termasuk setoran 30 Desember 2002
yang diterima pada 2 Januari 2003 Rp. 2.577.000 dan wesel ditagihkan oleh bank Rp.
2.492.500)
Pengeluaran bulan Januari Rp. 120.640.500 (termasuk cek beredar bulan desember
2002 yang baru dicairkan pada bulan Januari 2003 Rp. 4.052.500, Biaya bank Rp.
15.800 dan biaya penagihan wesel Rp. 62.500, Serta Cek Kosong Rp. 594.700)
Saldo akhir bulan Januari 14.898.600

Catatan Perusahaan:
Saldo bulan Januari 28.001.600
Penerimaan bulan Januari Rp. 104.285.000 (termasuk setoran 31 Januari diterima
bank 1 Februari 2003 Rp. 3.292.500)
Pengeluaran bulan Januari Rp. 119.524.150 (termasuk cek beredar bulan Januari
belum dicairkan sampai akhir Januari Rp. 3.519.150)
Saldo Akhir Rp. 12.762.450
Perusahaan salah mencatat pengeluaran Rp. 230.000, dicatat Rp. 320.000 dalam
buku perusahaan (cek sudah ditulis dengan benar)
Rekonsiliasi Dua Kolom

Catatan Perusahaan Catatan Bank


Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,- Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,-

Ditambah: Ditambah:
 Bank sudah menambah, Rp xxx,-  Perusahaan sudah Rp xxx,-
perusahaan belum menambah, bank belum
 Kesalahan yg  Kesalahan yg
menyebabkan Rp xxx,- menyebabkan Rp xxx,-
penambahan penambahan
Jumlah penambahan Rp xxx,- Jumlah penambahan Rp xxx,-
Dikurangi: Dikurangi:
 Bank sudah mengurangi, Rp xxx,- • Perusahaan sudah Rp xxx,-
perusahaan belum mengurangi, bank belum
 Kesalahan yg • Kesalahan yg
menyebabkan Rp xxx,- menyebabkan Rp xxx,-
pengurangan pengurangan
Jumlah pengurangan Rp xxx,- Jumlah pengurangan Rp xxx,-
Saldo yang benar Rp xxx,- Saldo yang benar Rp xxx,-
Rekonsiliasi dua kolom

PT “VAN MINUL”
Rekonsiliasi Mencari Saldo Yang Benar
Per 31 Januari 2003

Saldo (akhir) per Rp. 12.762.450 Saldo (akhir) per Rp. 14.898.600
perusahaan bank
Ditambah: Ditambah:
Wesel ditagihkan 2.492.500 Setoran dalam 3.292.500
bank perjalanan
Koreksi kesalahan 90.000

Dikurangi: Dikurangi:
Biaya Bank (15.800) Cek beredar (3.519.150)
Biaya penagihan (62.500)
wesel

Cek kosong (594.700)

Saldi yang benar Rp. 14.671.950 Saldo yang benar Rp. 14.671.950
Rekonsiliasi Empat Kolom

PT “VAN MINUL”
Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku
(Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir)
Periode bulan Januari 2003

Uraian Saldo awal periode Penerimaan satu Pengeluaran satu Saldo akhir
periode periode
Saldo menurut bank Rp. 29.477.100 Rp. 106. 062.000 Rp. 120. 640. 500 Rp. 14.898.600
Setoran dlm
perjalanan:
1/1/2003 2.577.000 (2.577.000) - -
31/1/1988 3.292.500 - 3.292.500
Cek yang beredar
sampai:
1/1/2003 (4.052.500) - (4.052.500)
31/1/1988 - - 3.519.150 3.519.150
Wesel ditagihkan bank - (2.492.500) - (2.492.500)
Biaya Penagihan - - (62.500) 62.500
Biaya Adm Bank - - (15.800) 15.800
Cek kosong - - (594.700) 594.700
Kesalahan catat - - 90.000 (90.000)
Saldo per Perush. Rp. 28.001.600 Rp. 104. 285.000 Rp. 119.524.150 Rp. 12.762.450
Rekonsiliasi Delapan Kolom

PT “VAN MINUL”
Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku
(Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir)
Periode bulan Januari 2003

Uraian Saldo awal periode Penerimaan satu Pengeluaran satu Saldo akhir
periode periode
Saldo menurut bank Rp. 29.477.100 Rp. 106. 062.000 Rp. 120. 640. 500 Rp. 14.898.600
Setoran dlm
perjalanan:
1/1/2003 2.577.000 (2.577.000) - -
31/1/1988 3.292.500 - 3.292.500
Cek yang beredar
sampai:
1/1/2003 (4.052.500) - (4.052.500)
31/1/1988 - - 3.519.150 (3.519.150)
Saldo yg benar Rp. 28.001.600 Rp. 106.777.500 Rp. 120.107.150 Rp. 14.671.950
Saldo menurut Rp. 28.001.600 Rp. 104.285.000 Rp. 119.524.150 Rp. 12.762.450
perusahaan
Wesel ditagihkan bank - 2.492.500 - 2.492.500
Biaya Pengihan - - 62.500 (62.500)
Biaya Adm Bank - - 15.800 (15.800)
Cek kosong - - 594.700 (594.700)
Kesalahan catat - - (90.000) 90.000
Saldo per Perush. Rp. 28.001.600 Rp. 106.777.500 Rp. 120.107.150 Rp. 14.671.950