PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN

PENGENDALIAN INTERNAL

Kelompok 4
GINA INDRIANINGSIH
DINA FEBRIANI BACHTIAR
NIA HAFSILA MUHDAR
ATIKA ABDULLAH
SRIWAHYUNI WAHID
Sub Pokok Pembahasan:
A. Memahami dengan Informasi dan Komunikasi
B. Penafsiran Resiko
C. Memahami Aktifitas Pengendalian
D. Pengujian Kepatuhan
Pemahaman Pengendalian Internal
Internal control
Suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, managemen, dan
karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai
sehubungan dengan pencapaian tujuan berikut:
 Keandalan pelaporan keuangan
 Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku
 Efektivitas dan efesiensi operasional

Standar Pekerjaan Lapangan Kedua

“Pemahaman yang memadai atas struktur pengendalian intern harus diperoleh
untuk merencanakan audit dan menentukan sifat, saat dan lingkup pengujian
yang akan dilakukan”.

Desain dan aplikasi struktur pengendalian intern dalam suatu entitas merupakan
faktor yang menentukan keandalan laporan keuangan yang disajikan dan diung-
apkan oleh entitas
1. Konsep Dasar
• Pengendalian internal merupakan proses
• Pengendalian internal dijalankan oleh orang
• Pengendalian internal diharapkan mampu memberikan keyakinan
yang memadai
• Pengendalian internal ditujukan untuk mencapai tujuan yang salin
g berkaitan
2. Beberapa alasan pentingnya pemahaman pengendalian intern
• Dapat tidaknya audit dilakukan,
• Menentukan salah saji material yang berpotensi terjadi,
• Menentukan risiko deteksi,
• Mendesain pengujian audit.

3. Peran dan Tanggungjawab

• Management
• Board of directors dan Audit committee
• Internal auditor
• Karyawan lain
• Independent Auditor
• Pihak Luar lain
 A. Pemahaman dengan Informasi
& Komunikasi

Down: Top Up:

Goals /objectives Management Progress reports
Directives Problem identification
Policies /procedures Improvement
Senior Managers suggestions

Supervisors

Line staff

Across: Daily work information—all

levels
Pengendalian Internal
 B. Penafsiran Resiko

Analisis Risiko

Risk Risk Risk

Assessment Management Monitoring

Identification Control it Process

Level

Share or Activity
Measurement
Transfer it Level

Diversify or
Prioritization Entity level
Avoid it

Pengendalian Internal
Perlu memperhatikan:
– Perubahan lingkungan operasional
– Personel baru
– Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi
– Pertumbuhan cepat
– Teknologi baru
– Produk atau aktivitas baru
– Restrukturisasi korporasi
– Operasional luar negeri
– PSAK baru
 C. Aktifitas Pengendalian

Kebijakan dan prosedur yang membantu mengarahkan managemen hendaknya

dilaksanakan. Aktifitas pengendalian hendaknya dilaksanakan dengan menembus
semua level dan semua fungsi yang ada di perusahaan. Meliputi:
1. Aktivitas-aktivitas persetujuan,
2. Kewenangan,
3. Verifikasi,
4. Rekonsiliasi,
5. Inspeksi atas kinerja operasional,
6. Keamanan Sumberdaya (Aset)
7. Pemisahan tugas dan tanggungjawab.
D. Pengujian Kepatuhan
Pegujian kepatuhan adalah untuk menilai efektifitas dari pengendalian intern
dan sistem pengendalian manajemen dengan melakukan pemeriksaan secara sampling
atas bukti-bukti pembukuan sehingga bisa diketahu apakah transaksi bisnis perusahaan
dan pencatatan akuntasinya sudah dilakukan sesuai dengan kebijakan yang telah
ditentukan manajemen perusahaan.

Prosedur Pengujian Pengendalian:

1. Melakukan tanya jawab dengan personal klien,
2. Memeriksa dokumen, catatan dan laporan,
3. Melakukan observasi aktivitas pengendalian,
4. Melakukan pengujian ulang prosedur-prosedur klien.

Pengujian pengendalian yang lebih luas menyediakan bukti yang lebih banyak tentang
efektivitas pelaksanaan suatu pengendalian. Luasnya pengujian pengendalian dipengar
uhi langsung oleh tingkat penilaian risiko pengendalian yang direncanakan. Pengujian
akan dilakukan lebih banyak untuk tingkat penilaian yang rendah atas risiko pengendal
ian daripada untuk tingkat penilaian yang moderat atas risiko pengendalian.
 Pengujian pengendalian yang lebih luas menyediakan
bukti yang lebih banyak tentang efektivitas pelaksanaan suatu
pengendalian. Luasnya pengujian pengendalian dipengaruhi la
ngsung oleh tingkat penilaian risiko pengendalian yang direnca
nakan. Pengujian akan dilakukan lebih banyak untuk tingkat p
enilaian yang rendah atas risiko pengendalian daripada untuk ti
ngkat penilaian yang moderat atas risiko pengendalian.
Terima kasih