Pert.

Laporan Arus Kas

Wehdawati, MM
 Pengantar
 bentuk laporan keuangan yang ketiga yaitu
laporan aliran kas
 Laporan aliran kas disusun (atau
diturunkan) terutama dari neraca
perusahaan
 Tujuan utama dari analisis laporan kas
adalah untuk menaksir kemampuan
perusahaan menghasilkan kas

2
Aliran kas Vs Siklus kehidupan produk
 Selama tahap perkenalan dan
pertumbuhan, aliran kas dari operasi
biasanya negatif.
 Pada tahap pertumbuhan, aliran kas
bersih (net) bisa negatif atau positif
tergantung tingkat pertumbuhan dan
besarnya investasi.
 Pada tahap kedewasaan, kas (net)
biasanya positif.
 Pada tahap penurunan, kas (net) biasanya
negatif. 3
4
 Pengertian
• Laporan arus kas adalah laporan
keuangan yang memuat informasi tentang
arus kas masuk dan arus kas keluar suatu
perusahaan selama satu periode.

5
Arus kas dirinci menurut kegiatan

6
Bentuk laporan arus kas

7
 Kesamaan antara metode
langsung vs tidak langsung
• Laporan arus kas dari aktivitas investasi
baik pada metode langsung dan tidak
langsung formatnya sama.
• Laporan arus kas dari aktivitas
pendanaan baik pada metode langsung
dan tidak langsung formatnya sama.

8
 Data yg diperlukan untuk
menyusun laporan arus kas

• Neraca awal dan akhir tahun

• Laporan laba rugi
• informasi / data tambahan

9
Lap. Arus kas Metode Langsung

10
 Arus kas operasional
• Arus kas masuk dari:
1. Penjualan barang atau jasa
2. Penjualan surat2 berharga
3. Pendapatan bunga dan dividen

• Arus kas keluar untuk:

1. Pembelian Barang dagang & surat2 berharga.
2. Pembayaran biaya operasional
3. Pembayaran pajak

11
 Arus kas masuk dari :
penjualan barang & jasa
• Penjualan yg dilaporkan di laba rugi
dikoreksi dgn perubahan saldo piutang
dagang / usaha.
• karena penjualan dilaporan laba rugi
disusun dgn dasar akrual, maka nilai
penjualan tidak selalu sama dgn arus kas
masuk.

12
 Bagaimana cara mengoreksi?
• Penjualan + piutang awal - piutang akhir =
arus kas masuk dari pelanggan
atau
• Penjualan - kenaikan piutang
atau
• Penjualan + penurunan piutang

13
Arus kas keluar untuk :
pembelian barang

14
 Bagaimana cara mengoreksi?
• HPP+ Persed. akhir - persed. awal +
hutang usaha awal - hutang usaha akhir =
arus kas keluar untuk supplier
• atau
• HPP + Kenaikan persed. (- penurunan
persed.) + Penurunan hutang usaha (-
kenaikan hutang usaha)

15
 Arus kas keluar untuk:
pembayaran by operasional
• Biaya depresiasi & amortisasi tidak dilaporkan dlm
laporan arus kas metode langsung.
• arus kas keluar untuk pembayaran by operasional
= Biaya operasional selain penyusutan +
Penurunan hutang biaya operasional (- kenaikan
hutang biaya operasional)
• arus kas keluar untuk by asuransi = biaya
asuransi + kenaikan by asuransi dibayar dimuka (-
penurunan biaya asuransi dibayar dimuka)

16
 Arus kas investasi

• Arus kas masuk dari :

Penjualan aktiva tetap

• Arus kas keluar untuk:

Pembelian Aktiva tetap

17
 Arus kas Pendanaan
• Arus kas masuk dari : menarik dana dari pemilik
& kreditor
1. penjualan saham
2. Penjualan obligasi
3. Penjualan investasi

• Arus kas keluar untuk : mengembalikan dana ke

pemilik & kreditor
1. pembayaran dividen
2. Pembayaran bunga
3. pelunasan hutang jk panjang
18
 Lap. arus kas metode tidak langsung
• mengkonversikan laba bersih ke arus kas
bersih
• dengan melakukan beberapa penyesuaian :
1. biaya depresiasi
2. kenaikan/penurunan hutang jk pendek
3. kenaikan/penurunan aset lancar non kas
4. keuntungan/kerugian penjualan investasi
5. keuntungan/kerugian penjualan aktiva
tetap.
19
Biaya depresiasi

20
 Kenaikan/penurunan piutang
• Laba bersih dikurangi kenaikan
piutang, karena indikasinya penjualan >
penerimaan kas, sehingga laba bersih >
arus kas bersih.
• Laba bersih ditambah penurunan
piutang, karena indikasinya penjualan <
penerimaan kas, sehingga laba bersih <
arus kas bersih.
• Mengapa ???
21
 Kenaikan/penurunan aset lancar
non kas

• Laba bersih dikurangi kenaikan aset

lancar non kas.

• Laba bersih ditambah penurunan aset

lancar non kas.

22
 Kenaikan/penurunan hutang jk
pendek

• Kenaikan hutang jk pendek akan

menambah laba bersih. Karena adanya
indikasi tambahan dana sehingga arus kas
positif.
• Penurunan hutang jk pendek mengurangi
laba bersih. Karena adanya indikasi
pelunasan/pembayaran hutang sehingga
arus kas negatif.
23
Arus kas investasi & pendanaan
• Format laporan arus kas dari aktivitas
investasi dan pendanaan dgn metode
tidak langsung sama saja dengan format
metode langsung.

24
Metode Langsung

25
Metode tidak Langsung

26