Anda di halaman 1dari 14

Pengendalian Internal

Control atas Pelaporan


Keuangan (ICoFR)
Indah Permata Sari
Ines Cahyani
01 Definisi ICoFR

02 Batasan

03
Kerangka COSO

04 Entity Level Control (ELC) dan


Transaction Level Control (TLC)

05 Siklus dalam Desain dan Implementasi


ICoFR
Definisi ICoFR


Proses yang didesain oleh atau dibawah pengawasan pemimpin
perusahaan dan pemimpin bagian keuangan dan dipengaruhi oleh
Dewan Direksi, manajemen, dan karyawan lainnya untuk memberi
kan keyakinan yang memadai terkait keandalan pelaporan
keuangan dan penyusunan pelaporan keuangan untuk pihak
eksternal sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

Auditing Standard No 5 par A5
Manfaat Program Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan

Meningkatkan efektivitas Meningkatkan kepatuhan Mudahnya penilaian Efektivitas desain dan


dan efisiensi operasi terhadap hukum dan terhadap perusahaan operasi pengendalian
perusahaan peraturan

Laporan keuangan dan Pengendalian keputusan


disclosure yang handal yang lebih tepat

Tingkat kepercayaan atas Kemampuan untuk Reputasi baik dimata Proses audit keuangan
laporan keuangan yang penetrasi pasar modal stakeholders yang berjalan lancar
menguat
Berkaitan dengan pemeliharaan catatan yang cukup detail,
akurat dan mencerminkan transaksi dan sifat asset
perusahaan
Pengendalian
Memberikan keyakinan yang memadaibahwa transaksi
Internal atas
telah dicatat sebagiamana diperlukan untuk Pelaporan
memungkinkan penyusunan laporan keuangan sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku, dan bahwa Keuangan
penerimaan dan pengeluaran perusahaan dibuat sesuai
dengan kewenangan manajemen dan direksi perusahaan
Mencakup
Kebijakan
Memberikan keyakinan memadai tentang pencegahan
atau direksi atas perolehan, penggunaan, atau disposisi dan Prosedur
asset perusahaan yang tidak sah secara tepat waktu yang
bias berdampak material terhadap laporan keuangan.
yang:
Batasan
Penyembunyian
melalui kolusi
antara manajemen, 01
karyawan dan
pihak ketiga

Add Contents Title

Add Contents Title


Menahan, salah Pengendalian internal
menafsirkan, atau atas pelaporan
memalsukan 02 keuangan tidak
dokumen berfungsi apabila
terdapat situasi
Kemampuan
manajemen untuk
mengesampingkan 03
pengendalianyang
telah didesain efektif
Kerangka COSO Dimensi kedua : pengendalian internal dievaluasi
Dimensi pertama : Tujuan pada dua tingkatan yang berbeda

Operasional Tingkatan entitas (entity level focus)

01 Pengendalian internal untuk mencapai tujuan


operasional dilkukan agar sumber daya yang 01 Pengendalian dilakukan terhadap suatu
lingkup pengawasan yang mencakup
tersedia digunakan secara efektif dan efisien keseluruhan entitas. Sebagai contoh adalah
pengawasan laporan keuangan bulanan
Pelaporan Keuangan

02 Pengendalian internal pada bagian pelaporan


keuangan dilakukan agar laporan yang
Tingkatan aktivitas (activity
level focus)
dihasilkan dapat diandalkan 02
Pengendalian pada tingkat ini dilakukan
Kepatuhan terhadap setiap kegiatan, proses, ataupun
transaksi yang dilakukan
03 Pengendalian internal dengan tujuan kepatuhan
dilakukan agar dapat menjaga kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan yang berlaku
Kerangka COSO
Dimensi ketiga: pengendalian internal memiliki lima komponen yang saling berkaitan

Lingkungan Pengendalian
(Control Environment)

Informasi dan Komunikasi


Penilaian Risiko
(Information and
(Risk Assessment)
Communication)

Monitoring Activities Aktivitas Pengendalian


(Control Activities)
Entity Level Control dan Transaction Level Control

Entity Level Control Transaction Level Control

Pengendalian tidak langsung


tingkat entitas Pengendalian tingkat transaksional
terdapat dalam proses dengan tujuan
untuk mencegah dan mendeteksi
salah saji melalui kesalahan,
Pemantauan pengendalian otorisasi, pengamanan, dan
tingkat entitas pertanggung jawaban asset. Secara
umum pengendalian tingkat
transaksional berkaitan dengan
elemen aktivitas pengendalian dalam
Pengendalian langsung tingkat kerangka COSO dan lebih berfokus
entitas pada account yang signifikan, serta
proses transaksi yang memiliki
kemungkinan error sehingga
menimbulkan salah saji
Siklus dalam Desain dan Implementasi ICoFR
Tahapan dalam mendesain dan mengimplementasikan pengendalian internal atas pelaporan keuangan adalah
sebagai berikut:

Penilaian risiko Informasi dan Komunikasi

Lingkungan pengendalian Pemantauan

Melakukan revisi atas tujuan pelaporan


Aktivitas pengendalian keuangan
Siklus dalam Desain dan Implementasi ICoFR
Cara mendesain pengendalian tingkat entitas atas pelaporan keuangan

1. Pembentukan tim yang bertanggung


jawab untuk mengidentifikasi, menga 5. Melakukan identifikasi atas atribut
nalisis, dan mengusulkan desain pengendalian tingkat entitas yang
pengendalian tingkat entitas ada saat ini

2. Memahami prinsip dasar dan 6. Melakukan identifikasi kesenjang


atribut pengendalian internal an dan mengajukan desain peng
COSO atas pelaporan endalian tingkat entitas
keuangan untuk memperkecil kesenjangan

3. Melakukan diskusi dengan 7. Melakukan konfirmasi desain


personel terkait pemahaman pengendalian tingkat entitas
atas pengendalian tingkat yang diajukan dengan
entitas yang relevan personel yang relevan

4. Melakukan reviu atas dokumentasi 8. Memperoleh persetujuan atas


pengendalian tingkat entitas desain pengendalian tingkat
entitas yang diajukan
Siklus dalam Desain dan Implementasi ICoFR
Cara mendesain pengendalian tingkat transaksional

Infographic Designed
Easy to change colors, photos and Text.
Siklus dalam Desain dan Implementasi ICoFR
Tantangan yang dihadapi dalam pengembangan pengendalian internal atas pelaporan keuangan

Potensi permasalahan dalam penyusunan laporan


keuangan

Pengembangan pengendalian internal atas pelaporan


keuangan
Thank you