BAB 3

PROSES AKUNTANSI
KEUANGAN
Laporan keuangan merupakan media
komunikasi antara manajemen dengan
pihak luar yang berkepentingan.
Pihak luar dianggap tidak ikut campur
dalam mengelola perusahaan dan
dianggap hanya menerima laporan
sebagai satu-satunya informasi untuk
mengevaluasi kemajuan perusahaan.
 Kapan Perusahaan Berdiri?
Berdasarkan Konsep business entity (kesatuan
usaha), secara akuntansi perusahaan sudah dianggap berdiri
apabila ada minat seseorang mendirikan suatu usaha.

Manajer Pemilik
terpisah
(Hamid) (Hamid)

Tuan Hamid sebagai manajer harus mempertanggungjawabkan

operasi perusahaan kepada tuan Hamid sebagai pemilik. Tuan
Hamid sebagai manajer harus menyusun laporan keuangan untuk
disampaikan kepada tuan Hamid sebagai pemilik
 Kapan Transaksi Pertama Terjadi?
Tuan Hamid sebagai pemilik telah menyatakan diri untuk
menanamkan modal pribadinya (misalnya uang) sebesar Rp 50.000.000,00
yang akan digunakan untuk usaha tersebut. Maka trasaksi pertama yang
harus dicatat adalah trasaksi modal tuan Hamid sebesar Rp 50.000.000,00.
Peristiwa ini dapat digambarkan pengaruhnya terhadap perusahaan sebagai
berikut:

Fotocopy Hamid
f
Kas Rp 50 Jt Pemilik

Rp 50.000.000,00 (Hamid)
 Apabila transaksi pertama Fotocopy Hamid tersebut terjadi pada
tanggal 20 Desember 1998, maka Neraca awal Fotocopy Hamid dapat
disajikan sebagai berikut:

Fotocopy Hamid
Neraca
Per 20 Desember 199

Kas Rp 50.000.000 Modal, Hamid Rp 50.000.000

 Selanjutnya tanggal 28 Desember 1998, Tuan Hamid meminjam
uang ke Bank atas nama Fotocopy Hamid sebesar Rp 30.000.000,00,
maka Neraca Fotocopy Hamid akan menunjukkan posisi sebagai berikut

Fotocopy Hamid
Neraca
Per 28 Desember 199

Kas Rp 80.000.000 Hutang Rp 30.000.000

Modal, Hamid Rp 50.000.000
Transaksi Lebih Lanjut
Untuk menggambarkan pengaruh transaksi-transaksi perusahaan terhadap posisi
keuangan dan pelaporannya, berikut ini adalah transaksi-transaksi yang terjadi
selama bulan Januari 1999.
a. Membayar sewa toko selama 2 Tahun Rp 12.000.000,00
b. Membeli mesin Fotocopy Rp 60.000.000,00 tunai
c. Membeli perlengkapan dan bahan habis pakai seharga Rp 3.000.000,00 secara
kredit.
d. Menerima pendapatan jasa fotocopy untuk dua minggu pertama bulan Januari Rp
5.000.000,00
e. Membayar hutang perlengkapan dan bahan habis pakai Rp 1.000.000,00
f. Menyerahkan pekerjaan fotocopy dan penjilidan (pesanan khusus) kepada seorang
pelanggan sebesar Rp 4.000.000,00. Tetapi pada saat penyerahan pekerjaan uang
tersebut belum diterima perusahaan karena baru akan dibayar beberapa minggu
kemudian.
g. Tuan Hamid mengambil uang Rp 1.500.000,00 untuk keperluan pribadinya.
h. Menerima pendapatan jasa fotocopy untuk dua minggu kedua bulan Januari Rp
5.000.000,00.
i. Menerima pelunasan sebagian piutang dari pelanggan sebesar Rp 2.000.000,00
j. Pada Tanggal 31 Januari 1999 dialmari masih ada sisa perlengkapan dan bahan
habis pakai sebesar Rp 1.000.000,00
k. Gaji pegawai toko dibayar sebesar Rp 1.500.000,00
l. Penyusutan mesin fotocopy untuk bulan Januari adalah Rp 1.000.000,00.
m. Beban sewa toko yang sudah habis pakai untuk bulan Januari Rp 500.000,00
Untuk mencatat transaksi di atas, dapat digunakan
suatu persamaan akuntansi.

Persamaan Akuntansi adalah suatu persamaan

yang menyajikan jumlah aktiva dan jumlah
kewajiban terhadap aktiva tersebut.

Persamaan tersebut menggambarkan

hubungan antara aktiva, kewajiban dan ekuitas
pemilik.
ASSETS = LIABILITIES
+ EQUITY
Assets (Aktiva) adalah aktiva yang dimiliki
perusahaan.
Kewajiban (Pasiva) adalah klaim terhadap
harta tersebut, ada dua macam:
a. Hak kreditor (liabilities/hutang)
b. Modal pemilim (equity)
 Perasamaan Akuntansi
Saldo
No Keterangan + _
normal
1 Aktiva D D K

2 Kewajiban K K D

3 Ekuitas K K D

4 Pendapatan K K D

5 Beban D D K
 (dalam Rp 1000,00)

No AKTIVA HUTANG MODAL

Kas Piutang Perleng. & Sewa toko Mesin Hutang Modal Ket
Dagang Bhn habis Dibayar Fotocopy era
Pahai Dimuka nga
n
Jan 80.000 30.000 50.000 Mdl
1 awa
a. (12.000) 12.000 l
So 68.000 12.000 30.000 50.000
b. (60.000) 60.000
So 8.000 12.000 60.000 30.000 50.000
C 3.000 3.000
So 8.000 3.000 12.000 60.000 33.000 50.000 Pdp
d. 5.000 5.000 t
So 13.000 3..000 12.000 60.000 33.000 55.000
e. (1.000) (1.000)
So. 12.000 3.000 12.000 60.000 32.000 55.000
f. 4.000 4.000
So. 12.000 3.000 12.000 60.000 32.000 55.000

f. 4.000 4.000
S0. 12.000 4.000 3.000 12.000 60.000 32.000 59.000
g. (1.500) (1.500)

S0 10.500 4.000 3.000 12.000 60.000 32.000 57.500 Pdp

h. 5.000 5.000 t.
So 15.500 4.000 3.000 12.000 60.000 32.000 62.500
i.. 2.000 (2.000)

So. 17.500 2.000 3.000 12.000 60.000 32.000 62.500 Bi.

J (2.000) (2.000)
So. 17.500 2.000 1.000 12.000 60.000 32.000 60.500 Bi.
k. (1.500) (1.500)
So. 16.000 2.000 1.000 12.000 60.000 32.000 59.000 Bi.
l. (1.000) (1.000)
S0. 16.000 2.000 1.000 12.000 59.000 32.000 58.000 Bi.
m (500) (500)
So. 16.000 2.000 1.000 11.500 59.000 32.000 57.500
Laporan Keuangan Fotocopy hamid

Fotocopy Hamid
Laporan Laba Rugi
Untuk bulan Januari 1999

Pendapatan Rp 14.000.000
Beban
Beban gaji Rp 1.500.000
Beban Sewa toko Rp 500.000
Beban perlengkapan
dan bhn Rp 2.000.000
Beban Penyusutan Rp 1.000.000
Total Biaya Rp 5 000 000
Laba bersih Rp 9.000.000
Laporan Kuangan Fotocopy Hamid

Fotocopy Hamid
Laporan Equitas Pemilik
Untuk bulan Januari 1999
Modal Hamid, 1 Januari 1999 Rp 50.000.000
Ditambah:
Laba bersih bulan januari Rp 9.000.000
Rp 59.000.000
Dikurangi:
Pengambilan oleh pemilik Rp 1.500.000
Modal Hamid 31 Januari 1999 Rp 57.500.000
Laporan Kuangan Fotocopy Hamid
Fotocopy Hamid
Neraca
per 31 Januari 1999

Aktiva Kewajiban
Kas Rp 16.000.000 Utang Rp 32.000.000
Piutang 2.000.000
Perleng. & Ekuitas Pemilik:
Bahan 1.000.000 Modal Hamid Rp 57.500.000
Sewa tk di byr
di muka 11.500.000
Mesin Fotocopy 59.000.000
Total Aktiva Rp 89.500.000 Total Kewajiban &
Ekuitas Rp89.500.000
 Proses akuntansi keuangan
Step 1 Step 2 Step 3 Step 4

General General
Sales Journal ledger
invoice
Transation Posting, at
with a second Analyzed & month’s
Business
party document Journalized end

Step 6 Step 7

Step 5 Work sheet Work sheet

Adjusted
Work sheet Adjusting Trial
Unadjusting Entries balance
Trial balance

The balance in Adjusting Adjusting trial

the general entries are balance are
ledger accounts prepared on the prepared on the
are determined work sheet work sheet
Step
 Step9 Step10 Step11 Step12
Step8
General General Posting closing
Work Sheet Income Ledger Ledger Trial balance
Income Statement
Statement General General
General ledger
Journal Journal
Statement
of owners
Equity
Closing
The entries from Balances in
Balance adjusting the the general
Sheet entries information ledger
from contained accounts are
worksheet on the work determined
The are sheet are and a post
jornalized journalized closing triel
Financial and posted balance is
Statements and posted
prepared
are prepared
 Proses ini terdiri dari dua
bagian yang
berhubungan yaitu :
(1) fase pencatatan dan
(2) fase pengikhtisaran.
Fase Pencatatan terdiri dari tahap-tahap:
1. Tejadi transaksi dengan pihak kedua; transaksi ini dapat
terjadi secara tertulis maupun lisan.
2. Dokumen dasar disiapkan atau diterima.
Dokumen ini merupakan basis untuk membuat
pencatatan pertama bagi setiap transaksi.
3. Transaksi dicatat
Berdasarkan dokumen pendukung dilangkah no 2
diatas, setiap transaksi dianalisis dan dicatat (dijurnal) di
buku jurnal umum berdasarkan kronologis waktu
terjadinya di buku jurnal.
4. Transaksi di posting
Setiap transaksi yang diklasifikasikan dan dicatat dibuku
jurnal lalu diposting ke perkiraan yang sesuai di buku
besar (general ledger) dan buku pembantu (jika ada)
dalam tenggang waktu tertentu.
Fase ikhtisar, terdiri dari tahap tahap:
5. Menentukan saldo buku besar dan menyiapkan neraca
percobaan (worksheet)
6. Menyiapkan jurnal penyesuaian dalam worksheet
7. Menyiapkan neraca saldo yang sudah disesuaikan
dalam worksheet.
8. Menyiap laporan laba rugi dan neraca dalam
worksheet
9. Menyiapkanlapoean keuangan ; Laporan Labarugi,
Neraca, dan Laporan Perubahan Modal.
10. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan mempostingnya
ke buku besar sesuai dengan penyesuaian yang ada
dalam worksheet.
11. Membuat ayat jurnal penutup dan mempostingnya ke
bukum besar
12. Menghitung saldo buku besar .
 JURNAL
 Adalah tempat mencatat transaksi pertama
kali
 Jurnal ada dua macam:
1. Jurnal umum
2. Jurnal khusus: Jurnal penjualan, jurnal
pembelian. Jurnal penerimaan kas, jurnal
pengeluaran kas.
 Jurnal Umum : tempat untuk mencatat
semua transaksi keuangan
 Jurnal khusus : jurnal/tempat untuk
mencatat transaksi-transaksi yang
volumenya cukup besar/sangat sering
terjadi, misal transaksi penjualan,
pembelian, penerimaan kas, danpengeluaran
kas.
 AYAT JURNAL
 Jurnal harian (Journal Entries)
 Jurnal penyesuaian (Adjustment Entries)
 Jurnal penutup (Closing Entries)
 Jurnal balik (Reversing Entries)
 Jurnal umum

No Keterangan R/f Debet Kredit

Kas Xxx
1
Modal xxx
 Buku Besar
 Buku yang mencatat mengenai mutasi suatu
perkiraan:
 Bentuknya ada 2:
bentuk T
bentuk saldo
 General ledger

Account no.
Item P Balance
date R Debit Credit
Debit Credit

Buku Besar bentuk Saldo

 Modal 3.1

Beban 5.1 Pendapatan 4.1

Buku Besar bentuk T