Anda di halaman 1dari 10

SIKLUS MANAJEMEN

SUMBER DAYA MANUSIA


DAN PENGGAJIAN
AKTIVITAS SIKLUS SDM
• Rekrutmen
• Pendidikan dan pelatihan
• Penetapan tugas dan tanggungjawab
• Penetapan kompensasi
• Evaluasi kinerja
• Penghentian SDM, baik karena
karena pensiun atau karena sebab
lain
PRINSIP PENGENDALIAN PENGGAJIAN
• Otorisasi transaksi penggajian.
• Pembukuan gaji valid, lengkap, dan
akurat.
• Memenuhi ketentuan pemerintah tentang
pelaporan pajak atas gaji serta aspek
ketenagakerjaan yang lain.
• Perlindungan data penggajian dari
kemungkinan hilang dan penyalahgunaan.
• Aktivitas bidang ketenagakerjaan dan
penggajian efektif dan efisien.
PROSEDUR PENGGAJIAN MANUAL
SDM Supervisor Pegawai Penggajian Akuntansi Keuangan

Membuat
Mulai rincian
gaji
Daftar1
gaji
Merekrut
Rincian
pegawai 2 gaji
1 Membuat
Kartu slip set.
Membuat kerja
kartu & cek
kerja Kartu 2
Otorisasi kerja A
rekrutment Mengisi
kartu Cek
Surat 2
lamaran & kerja
1
referensi Membuat Slip
daftar 1 setoran
2 gaji Daftar bank
Review & 1 gaji
otorisasi Kartu 2
kerja Slip
A setoran Menyetor
1 bank ke bank
Daftar 2
2 gaji
1
Kartu D
kerja
Buku
besar Membuat
A slip gaji
& distri-
busi
Ke
akuntansi
kos
Slip gaji
Ke
Pegawai
PROSEDUR PENGGAJIAN BERBANTUAN KOMPUTER
(ALTERNATIF)
Penggajian Operasi Komputer SDM Utang Kasir

Berbagai Data Data C B


departemen gaji pegawai

Kartu Kartu Peng- Cek

Master file
hadir kerja urutan Daftar gaji
Data Entry

gaji
gaji

Datagaji
Rekon- urut Review, tanda
siliasi tangan, &
Acc & buat
buat distribusi gaji
Mencetak VKK
Data entry dokumen
penggajian Daftar
Kartu Kartu gaji
hadir kerja besar Voucher
Buku Kas Voucher
Keluar kas keluar
A
Slip gaji
A Cek Daftar Daftar
gaji gaji gaji
Daftar A Cek gaji
gaji
Distribusi
Laporan gaji
Rekon- periodik
B C
siliasi

Berbagai
D departemen Bank

Pegawai

Akuntansi
Ancaman dan Pengendalian yang Diterapkan Dalam Siklus
Sumber Daya Manusia/ Penggajian
1. Aspek Umum pada Siklus Sumber Daya Manusia/Penggajian
Ancaman Pengendalian
ᴥ Data Processing Integiry
Master data tidak akurat dan ᴥ Adanya akses yang terbatas kepada master data

tidak valid ᴥ Menelaah setiap perubahan yang terjadi pada master data

Adanya akses yang terbatas sesuai dengan kewenangan tiap


Tersingkapnya informasi ᴥ
ᴥ pengguna
sensitif ᴥ Penggunaan enskripsi

Terjadinya kehilangan atau Proses backup dan adanya prosedur pemulihan pasca
ᴥ bencana
ᴥ rusaknya data
Mempekerjakan pegawai Merancang prosedur perekrutan pegawai dengan tepat,
yang tidak sesuai kualifikasi ᴥ verifikasi latar belakang pegawai, telusuri kesesuaian
ᴥ atau pegawai yang memiliki dokumen keahlian, hubungi referensi pegawai
latar belakang pelaku Melakukan investigasi atas latar belakang pegawai yang
kriminalitas ᴥ ditempatkan pada posisi berkaitan dengan keuangan

Menyusun dokumentasi pegawai sejak direkrut, evaluasi



Melakukan pelanggaran atas kinerja, dan prosedur penghentian

UU Ketenagakerjaan Melakukan pelatihan dalam pemutakhiran perubahan

peraturan ketenagakerjaan
Ancaman dan Pengendalian yang Diterapkan Dalam Siklus
Sumber Daya Manusia/ Penggajian
2. Pemutakhiran Master Data
Ancaman Pengendalian
Pemisahan antara bagian sumber daya manusia dan

Perubahan master data oleh bagian yang membayarkan gaji

pihak yang tidak berwenang Adanya akses yang terbatas sesuai dengan kewenangan

tiap pengguna
Pemutakhiran master data ᴥ Data Processing Integrity

secara tidak akurat ᴥ Menelaah setiap perubahan yang terjadi pada master data

3. Validasi Data Kehadiran dan Waktu Kehadiran


Ancaman Pengendalian
ᴥ Otomatisasi pencatatan kehadiran


Waktu kehadiran dan jumlah ᴥ Biometrik
kehadiran tidak akurat
ᴥ Rekonsiliasi hasil absensi dan kartu waktu
ᴥ Penelaahan dari supervisor
Ancaman dan Pengendalian yang Diterapkan Dalam Siklus
Sumber Daya Manusia/ Penggajian
4. Menghitung Gaji
Ancaman Pengendalian
ᴥ Data Processing Integrity : batch total, cross footing
Penelaahan oleh supervisor atas register gaji (perhitungan gaji)

setiap periode pembayaran
Kesalahan dalam
ᴥ ᴥ Menerbitkan slip gaji untuk pegawai
pemrosesan gaji
Menelaah aturan perpajakan dan aturan potongan lainnya terkait
ᴥ pegawai sehingga perhitungan dan pemotongan gaji dapat
dilakukan dengan tepat

5. Pembayaran gaji
Ancaman Pengendalian
ᴥ Pembatasan akses pada master data gaji
Verifikasi atas kesesuaian identitas pegawai dan nama di

rekening penerimaan gaji
Pencurian atau
ᴥ Kecurangan Menggunakan rekening khusus untuk pendistribusian gaji ke
Pendistribusian gaji ᴥ pegawai yang diisi apabila nilai gaji yang akan dibayarkan telah
ditetapkan dan diverifikasi
ᴥ Verifikasi atas identitas penerimaan gaji
ᴥ Penelusuran transfer gaji yang tidak berhasil terkirim
Ancaman dan Pengendalian yang Diterapkan Dalam Siklus
Sumber Daya Manusia/ Penggajian
6. Potongan atas Gaji (Pajak, dan Pengurang Lainnya)
Ancaman Pengendalian
Tidak melakukan Melakukan pemutakhiran formula perhitungan gaji
ᴥ pengurangan yang ᴥ agar sesuai dengan potongan yang disyaratkan oleh
diharuskan oleh regulasi regulasi
Melakukan pemutakhiran formula perhitungan gaji
Penyetoran potongan gaji agar sesuai dengan potongan yang disyaratkan oleh
ᴥ ᴥ
tidak tepat waktu regulasi baik dari sisi jumlah dan waktu pemotongan
serta penyetoran
ᴥ Processing Integrity
Penelaahan/reviu oleh supervisor atas laporan gaji dan
ᴥ Potongan gaji tidak akurat ᴥ
potongan yang diambil dari gaji pegawai
Reviu oleh pegawai atas slip gaji yang mereka terima

setiap periode penggajian