Anda di halaman 1dari 29

SIKLUS PROSES

BISNIS
MANUFAKTUR
1. INDAH PERMATA SARI
2. INES CAHYANI
PROSES BISNIS UTAMA
PERUSAHAAN MANUFAKTUR

SIKLUS SIKLUS SIKLUS


PENDAPATAN PENGELUARAN PRODUKSI

Your Logo or Name Here 2


Empat Aktivitas Dasar Bisnis Siklus Pendapatan

Memasukkan Mengirim pesanan Penagihan dan Menerima


pesanan penjualan (shipping) piutang usaha pembayaran / kas
(sales order entry) (billing and (cash collection)
accounts
receivable)

Your Logo or Name Here 3


Empat Aktivitas Dasar Bisnis Siklus Pengeluaran

Memesan barang , Menerima dan Memberikan Pengeluaran kas


persediaan, dan menyimpan persetujuan atas (cash
jasa (ordering barang, tagihan pemasok disbursement)
materials, supplies persediaan, dan (approving
and services) jasa (receiving supplier invoices)
materials, supplies
and services)

Your Logo or Name Here 4


Empat Aktivitas Dasar Bisnis Siklus Produksi

Perancangan Perencanaan dan Operasi Produksi Akuntansi Biaya


Produksi Penjadwalan (production (cost accounting)
(production design) (planning and operation)
scheduling)

Your Logo or Name Here 5


Untuk semua siklus – penerimaan, pengeluaran dan produksi –
sistem informasi yang dirancang dengan baik mampu memberikan
pengendalian yang memadai untuk memastikan tujuan pengendalian
berikut dapat terpenuhi:

Your Logo or Name Here 6


Pengendalian Internal pada Siklus Pendapatan

Aktivitas/
Ancaman Pengendalian
Tahapan

Pengendalian data integritas dalam pemrosesan data


Master data yang tidak akurat atau
Pembatasan akses ke master data
tidak valid
Masalah umum Reviu perubahan dalam master data.
di siklus
Pengungkapan yang tidak sah atau Pengendalian akses
pendapatan
secara informasi sensitif. Enkripsi
keseluruhan
Kehilangan atau perusakan data. Prosedur cadangan data dan pemulihan data

Kinerja yang buruk Laporan manajemen

Your Logo or Name Here 7


Pesanan yang tidak lengkap/ tidak Pengendalian atas entri data pesanan penjualan
akurat Pembatasan akses ke master data
Pesanan yang tidak sah Tanda tangan digital atau tanda tangan tertulis
Memberikan batasan kredit
Akun-akun piutang yang tidak dapat Otorisasi khusus untuk persetujuan atas penjualan kepada para
ditagih pelanggan baru atau penjualan yang melebihi batas kreditnya

Memasukan Penyusunan dan analisis umur piutang


pesanan Sistem persediaan perpetual
penjualan Penggunaan teknologi barcode atau RFID
Kelebihan persediaan atau
Pelatihan
kekurangan persediaan
Perhitungan fisik persediaan secara berkala
Laporan proyeksi penjualan dan aktivitas

Sistem customer relationship management (CRM) , sistem help


Kehilangan pelanggan website, dan evaluasi yang teoat atas peringkat layanan oleh
pelanggan

Your Logo or Name Here 8


Penggunaan teknologi barcode atau RFID
Mengemas barang yang salah atau jumlah
barang yang sah Rekonsiliasi atas daftar barang yang dikemas dengan rincian di pesanan
penjualan
Pembatasan akses fisik ke persediaan
Dokumentasi atas semua perpindahan persediaan
Pencurian persediaan Penggunaan barcode atau RFID
Perhitungan fisik persediaan secara berkala dan rekonsiliasi terhadap
jumlah yang tercatat
Pengiriman

Rekonsiliasi antara dokumen pengiriman dengan pesanan penjualan,


daftar barang yang diambil dan daftar barang yang dikemas
Kesalahan pengiriman (keterlambatan atau
kegagalan pengiriman, jumlah yang salah, Penggunaan RFID untuk mengidentifikasi keterlambatan
jenis barang yang salah, alamat yang salah
atau duplikasi pengiriman) Enrti dara melalui pemindai barcode dan RFID
Pengendalian entri data
Your Logo or Name Here 9
Konfigurasi sistem ERP untuk mencegah duplikasi pengiriman
Kegagalan Pemisahan fungsi penagihan dan pengiriman
dalam
Rekonsiliasi berkala antara faktur tagihan, tiket pengemasan, dan dokumen pengiriman
menagih
Konfigurasi sistem untuk memasukan data harga secara otomatis
Kesalahan
Pembatasan akses terhadap data master harga barang
dalam
Pengendalian atas pengeditan data
penagihan
Rekonsiliasi dokumen pengiriman dengan pesanan penjualan
Pengendalian atas entri data
Kesalahan
Penagihan dalam Rekonsiliasi batch total
pencatatan ke Mengirimkan laporan tagihan bulanan ke para pelanggan
dalam akun
piutang Rekonsiliasi akun - akun di buku pembantu dengan buku besar

Pemisahan tugas atas otorisasi memo kredit baik dari entri pesanan penjualan maupun dari yang
Memo kredit menangani akun pelanggan
yang tidak
akurat atau Sistem konfigurasi untuk memblokir memo kredit kecuali jika ada dokumentasi yang menyertainya
tidak sah atas barang yang di retur karena rusak atau jika ada otorisasi khusus oleh manajemen

Your Logo or Name Here 10


Pemisahan tugas antara orang yang menangani akun piutang pelanggan dengan yang
memberikan kredit pelanggan

Rekonsiliasi bank secara berkala dengan jumlah kas yang tercatat oleh seseorang yang
independen dari prosedur penaghihan kas

Penggunaan Electronic Fund Transfer (EFT), Financial Electronic Data Interchange


(FEDI), dan sistem lockboxes untuk meminimalkan penanganan pembayaran dari
Pencurian kas
pelanggan oleh pegawai

Penagihan kas
Pengesahan semua cek-cek pelanggan dengan segera dan terbatas

Menugaskan dua orang untuk membuka semua surat-surat yang besar kemungkinan berisi
pembayaran dari pelanggan
Penggunaan register kas
Penyimpanan penerimaan kas secara harian

Pengaturan dengan sistem lockbox, EFT atau kartu kredit


Masalah arus kas
Diskon untuk pembayaran yang dilakukan segera dari pelanggan
Your Logo or Name Here 11
Anggaran arus kas
Pengendalian Internal pada Siklus Pengeluaran
Aktivitas/Tahapan Ancaman Pengendalian

Pengendalian data integritas dalam


pemrosesan data

Master data yang tidak akurat atau tidak valid


Pembatasan akses ke master data

Maslah umum di siklus


Reviu perubahan dalam master data.
pengeluaran secara keseluruhan
Pengungkapan yang tidak sah atau informasi Pengendalian akses
sensitf. Enkripsi
Prosedur cadangan data dan pemulihan
Kehilangan atau perusakan data.
data
Kinerja yang buruk Laporan manajemen

Your Logo or Name Here 12


Sistem persediaan perpetual
Catatan persediaan yang tidak
Penandaan dengan sistem barcode atau RFID
akurat
Perhitungan berkala atas persediaan fisik barang
Sistem persediaan perpetual
Pembelian barang yang tidak
Reviu dan mekanisme persetujuan atas permintaan pembelian
dibutuhakan
Fungsi pembelian secara terpusat
Pembelian barang dengan harga Daftar harga
yang terlalu tinggi dari yang Penawaran yang kompetitif
Pemesanan seharusnya
Anggaran
Pembelian hanya dari pemasok yang telah disetujui
Pembelian barang kualitas yang Reviu dan mekanisme persetujuan untuk pemasok baru
lebih rendah dari yang Menjadikan manajer pembelian bertanggungjawab atas biaya pengerjaan ulang
seharusnya (reawork)dan bahan sisa (scrap)
Menelusuri dan memontor kualitas produk dari pemasok
Pemasok yang tidak dapat Mengharuskan para pemasok memiliki sertifikasi kualitas (misalnya ISO 9000)
diandalkan Mengumpulkan data dan memonitor kinerja pengiriman pemasok

Your Logo or Name Here 13


Mengelola datfar yang berisi pemasok yang disetujui dan konfigurasi sistem untuk
memastikan pembelian yan gdilakukan kepada para pemasok yang ada didalam
Pembelian dari pemasok daftar saja.
yang tidak sah (tidak ada
dalam daftar rekanan
pemasok) Reviu dan mekanisme persetujuan untuk pemasok baru

Pengendalian spesifik untuk EDI (akses, reviu pesanan, enkripsi, kebijakan)

Pemesanan
Mengharuskan para agen penjualan untuk mengungkapkan keentingan keuangan
maupun pribadi dengan para pemasoknya

Pelatihan karyawan dalam merespon tawaran hadiah dari para pemasoknya


Kickback (gratifikasi)
Pelatihan karyawan dalam merespon tawaran hadiah dari para pemasok

Rotasi pekerjaan dan libur yang diwajibkan (mandatory vacation)


Audit atas pemasok

Your Logo or Name Here 14


Menerima barang yang Mengharuskan adanya persetujuan atas pesanan pembelian sebelum menerima
tidak di pesan barang.
Tidak menginformasikan petugas penerima barang mengenai kuantitas yang
dipesan.
Mengharuskan petugas penerima barang untuk menandatangani laporan penerimaan
barang
Kesalahan dalam Insentif
perhitungan barang Dokumentasi transfer barang ke gudang
Penandaan dengan menggunakan barcode dan RFID
Penerimaan Konfigurasi sistem ERP untuk menandai adanya perbedaan dalam jumlah yang
diterima dengan jumlah yang dipesan yang melebihi batas toleransi yang dapat
diterima untuk diselidiki lebih jauh
Verifikasi tanda terima Pengendalian anggaran
jasa Audit
Pembatasan akses fisik terhadap persediaan barang
Dokumentasi semua transfer persediaan antara pegawai penerimaan dan persediaan
Pencurian persediaan
Perhitungan fisik ersediaan dan rekonsiliasi atas persediaan yang tercatat
Pemisahan tugas antara yang menerima barang dengan yang menyimpan barang

Your Logo or Name Here 15


Verifikasi ulang akurasi faktur pemasok

Mengharuskan adanya rincian dokumen untuk pembelian dengan


menggunakan kartu pembelian

Kesalahan dalam faktur Penggunaan Evaluated Receipt Settlement(ERD) untuk pendekatan pembelian
pemasok yang tanpa menggunakan faktur (invoiceless approach)

Persetujuan atas Pembatasan atas akses ke data pemasok


faktur tagihan
pemasok Verifikasi antara slip pengiriman (freight bill)dan penggunaan moda
pengiriman yang telah disetujui

Pengendalian entri data

Kesalahan dalam
pencatatan ke dalam Rekonsiliasi atas catatan rincian utang dengan akun pengendalian di buku
akun utung besar

Your Logo or Name Here 16


Mengisi faktur dengan tanggal terakhir diskon
Kegagalan dalam
mendapatkan keuntungan
dari diskon pembayaran Anggaran urus kas
lebih cepat

Mengharuskan semua faktur pemasok dicocokkan dengan dokumen-dokumen


pendukungnya yang telah dikonfirmasi/disahkan oleh bagian penerima dan persediaan
Membayar barang yang
Pengeluaran tidak pernah diterima Anggaran (untuk jasa)
kas Mengharuskan adanya bukti pembayaran untuk biaya perjalanan
Penggunaan kartu kredit perusahaan untuk biaya perjalanan

Mengharuskan adanya faktur dan bukti pendukung (voucher package) yang lengkap
untuk memproses semua jenis pembayaran

Duplikasi pembayaran Kebijakan untuk hanya membayar jika ada faktur asli dari pemasok

Membatalkan semua dokumen pendukung segera setelah pembayaran selesai


dilakukan

Your Logo or Name Here 17


Keamanan fisik atas cek-cek kosong dan cek-cek yang ditandatangani oleh mesin
Perhitungan fisik atas semua nomor urut cekm oleh kasir
Pengendalian akses atas komputer-komputer terminal EFT
Hanya menggunakan komputer-komputer yang khusus diperuntukan melakukan
transaksionline-banking
Penggunaan sistem automatic clearing house(ACH) untuk memblokir akun-akun yang
tidak diperbolehkan untuk melakukan pembayaran
Pemisahan fungsi penulisan cek dengan fungsi pencatatan utang
Mengharuskan adanya dua tanda tangan di setiap cek untuk pembayaran/pengeluaran yang
Pencurian kas melebihi jumlah tertentu
Pengeluaran Mengharuskan dilakukannya rekonsiliasi bank dengan jumlah yangtercatat yang
kas dilakukan oleh orang yang independent dari prosedur pengeluaran kas
Pembatasan akses ke arsip utama pemasok
Pembatasan jumlah pegawai yang memiliki kemampuan untuk menghasilkan one-time-
supplier (pemasok yang hanya sekali saja digunakan/pemasok yang tidak ada dalam
daftar) dan nuntuk memproses pembelian darione time supplier
Menjalankan sistem kas kecil dengan pendekatan dana tetap (imprest fund)
Melakukan audit mendadak atas kas kecil
Menggunakan mesin perlindungan cek
Mengubah cek Penggunaan tinta dan kertas khusus
Menggunakan mekanisme “positive pay”dengan bank
Your Logo or Name Here 18
Masalah arus kas Anggaran arus kas
Pengendalian Internal pada Siklus Produksi
Aktivitas/Tahapan Ancaman Pengendalian
Pengendalian data integritas dalam pemrosesan data
Master data yang tidak
Pembatasan akses ke master data
akurat atau tidak valid
Maslah umum di Reviu perubahan dalam master data.
siklus produksi Pengungkapan yang tidak Pengendalian akses
secara keseluruhan sah atau informasi
Enkripsi
sensitf.
Kehilangan atau
Prosedur cadangan data dan pemulihan data
perusakan data.
Rancangan produk yang
buruk yang Analisis akuntansi biaya yang timbul dari setiap pilihan rancangan produk
Perancangan produk
mengakibatkan
pembengkakan biaya Analisis biaya garansi dan perbaikan
Sistem perencanaan produksi

Perencanaan dan Kelebihan dan Reviu dan mekanisme persetujuan atas penjadwalan produksi dan pesanan
penjadwalan kekurangan produksi produksi

Pembatasan akses terhadap pesanan produksi dan penjadwalan produksi


Your Logo or Name Here 19
Pengendalian akses fisik
Dokumentasi atas semua perpindahan persediaan

Pemisahan tugas - penyimpanan aset dari pencatatan dan otorisasi penghapusan


Pencurian persediaan
Pembatasan akses terhadap master data persediaan
Perhitungan fisik persediaan secara berkala dan rekonsiliasi atas hasil perhitungan fisik
tersebut dengan kuantitas yang tercatat
Perhitungan fisik aset tetap
Pencurian aset tetap Pembatasan akses fisik terhadap aset tetap
Operasi Memelihara rincian catatan aset tetap termasuk penghapusan aset tetap
produksi
Kinerja yang buruk Pelatihan
Laporan kinerja

Investasi aset tetap yang Mekanisme persetujuan yang memadai untuk perolehan aset tetap, termasuk penggunaan
tidak optimal permintaan proposal untuk mendapatkan banyak tawaran yang kompetitif

Kehilangan persediaan
atau aset tetap karena Penjagaan fisik terhadap aset tetap
kebakaran atau bencana
lainnya Asuransi
Gangguan operasi Your Logo or Name Here 20
Rencanan cadangan dan pemulihan
produksi
Otomatisasi sumber data
Data biaya yang tidak akurat Pengendalian data intergitas dalam
Akuntansi biaya pemrosesan data
Akuntansi biaya berbasis aktivitas yang
Alokasi biaya overhead yang tidak tepat
dipicu oleh waktu
Laporan yang salah saji Matriks kinerja yang inovatif

Your Logo or Name Here 21


Flowchart Penerimaan Kas Dari Penjualan Tunai

Your Logo or Name Here 22


Flowchart
Penerimaan Kas Dari
Piutang

Your Logo or Name Here 23


Flowchart Prosedur
Pencatatan
Produk Jadi
Your Logo or Name Here 24
Flowchart
Prosedur
Pencatatan Harga
Pokok Produk
Jadi yang Dijual

Your Logo or Name Here 25


Flowchart
Prosedur
Pencatatan Harga
Pokok Persediaan
Yang Dibeli

Your Logo or Name Here 26


Flowchart
Prosedur
Permintaan Dan
Pengeluaran
Barang Gudang

Your Logo or Name Here 27


Flowchart
Pengeluaran Kas

Your Logo or Name Here 28


Your Logo or Name Here 29