8

Cash & Bank

Principles of Accounting
—Indonesia Adaptation
2nd Edition

Reeve | Warren | Duchac | Suhardianto | ©Copyright 2012 Penerbit Salemba Empat

Kalanjati | Jusuf | Djakman | and Cengage Learning
 KAS
• Uang kertas, uang logam, cek, tabungan,
deposito yg sewaktu2 dapat dicairkan
• Tidak ada pembatasan untuk tujuan tertentu
• Tidak termasuk:
– Perangko
– Meterai
– Cek mundur
– Dana2 untuk tujuan tertentu

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

2
adaptasi)
 Pengendalian Intern Kas

• Melindungi aset kas

• Keakuratan dan keandalan pencatatan dan
pelaporan kas

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

3
adaptasi)
 Pengendalian Kas

Pengeluaran Kas
Penerimaan Kas
- Voucher system
- Cash register
- Kas kecil (petty cash)
- Bank - Bank

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

4
adaptasi)
 Pengendalian Intern - Kas Masuk
• Sumber penerimaan kas masuk, a.l.:
– Penjualan tunai  cash register
– Penagihan piutang, penerimaan bunga, sewa
 via Bank, EFT (electronic fund transfer)

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

5
adaptasi)
 Cash Register
• Pengendalian penerimaan kas dari penjualan
tunai
• Total yg tercatat dalam cash register = total
cash on hand
• Jika ada selisih  dicatat dalam akun
“Kelebihan/Kekurangan Kas” (“Cash Short &
Over”)

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

6
adaptasi)
Cash Short and Over
(Kelebihan/kekurangan Kas)

Berdasarkan data cash register, penjualan tunai

tgl 19 Maret adalah Rp3.150.000. Setelah
dihitung, kas yang ada dalam cash register
hanya Rp3.142.000

31
 Contoh – Cash Register
Cash register menunjukkan Rp3.150.000
Cash on hand 3.142.000
Selisih 8.000

D. Kas 3.142.00
0
Kelebihan/kekurangan kas 8.000
K. Penjualan 3.150.000

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

8
adaptasi)
 Contoh – Cash Register
Cash register menunjukkan Rp3.142.000
Cash on hand 3.150.000
Selisih 8.000

D. Kas 3.150.000
K. Kelebihan/kekurangan kas 8.000
Penjualan 3.142.000

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

9
adaptasi)
 Pengendalian Intern - Kas Keluar
• Voucher system
– Pengeluaran dilakukan melalui cek , kecuali untuk
jumlah yang kecil dilakukan melalui dana kas kecil
(petty cash)
– Pengeluaran melalui cek telah dilakukan dg benar
& melalui persetujuan yg berwenang
– Dicatat dalam voucher register

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

10
adaptasi)
 Rekening Bank
• Untuk tujuan pengendalian
– Membatasi jumlah uang tunai yg disimpan di
perusahaan
– Ada pencatatan independen dari bank  dpt
digunakan utk memeriksa pencatatan di
perusahaan
– Memudahkan transfer dana antar pihak-pihak
yang bertransaksi dg perusahaan

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

11
adaptasi)
 Laporan Bank/Rekening Koran
(Bank Statement)
• Rangkuman transaksi (setoran, penarikan)
atas rekening giro nasabah
– Dibuat oleh bank & dikirim kepd nasabah secara
berkala
• Rekening koran dari bank akan dibandingkan
dengan catatan berdasarkan pembukuan
perusahaan  perlu dilakukan rekonsiliasi jika
ada perbedaan

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

12
adaptasi)
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
13
adaptasi)
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
14
adaptasi)
 Rekonsiliasi

Saldo menurut Saldo akun “Bank”

laporan bank menurut buku
(rekening koran) perusahaan

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

15
adaptasi)
 Rekening Koran vs
Saldo Akun “Kas & Bank”
Rekening Koran Pembukuan PT Omega Perdana
(dalam Rp000) (dalam Rp000)
Saldo, 1 Juli 2010 4.218,60 Saldo, 1 Juli 2010 4.227,60
Penambahan:
Setoran 13.749,75 Setoran 14.565,95
Lain-lain 408,00
Pengurangan: Penarikan Cek 16.243,56
Cek 14.698,57
Cek NSF 300
Biaya administrasi 18
Saldo, 31 Jul 2010 3.359,78 Saldo, 31 Juli 2010 2.549,99

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

16
adaptasi)
 Penyebab Perbedaan
A. Perbedaan waktu pembukuan:
1. Cek dalam perjalanan (outstanding
checks):
 Perusahaan sudah mencatat
pengurangan kas/bank, tetapi bank
belum mencatat pengurangan saldo
rekening perusahan.

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

17
adaptasi)
 Penyebab Perbedaan
2. Setoran dalam perjalanan (deposit in
transit)
 Perusahaan sudah mencatat
penambahan kas/bank, tetapi bank
belum mencatat penambahan saldo
rekening perusahaan

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

18
adaptasi)
 Penyebab Perbedaan
3. Pembebanan oleh bank yang belum dicatat
oleh perusahaan (misal: beban administrasi
bank, cek kosong –NSF, not sufficient fund-)
 Bank sudah mengurangi saldo rekening
perusahaan tetapi perusahaan belum
mencatat pengurangan tersebut.

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

19
adaptasi)
 Penyebab Perbedaan
4. Penerimaan melalui bank dari pihak lain
(misal: pelunasan piutang melalui bank)
 Bank sudah mencatat penambahan saldo
rekening perusahaan, tetapi perusahaan
belum mencatat.

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

20
adaptasi)
 Penyebab Perbedaan
5. Pendapatan bunga/jasa giro
 Bank sudah mencatat penambahan
saldo rekening perusahaan, tetapi
perusahaan belum mencatat.

B. Kesalahan pencatatan oleh bank atau

perusahaan

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

21
adaptasi)
 Summary Penyebab Perbedaan

Perusahaan Bank
1. Cek dalam perjalanan Sudah dicatat Belum dicatat
2. Setoran dalam perjalanan Sudah dicatat Belum dicatat
3. Pembebanan oleh bank Belum dicatat Sudah dicatat
4. Penerimaan melalui bank Belum dicatat Sudah dicatat
5. Pendapatan bunga/jasa giro Belum dicatat Sudah dicatat
6. Kesalahan pencatatan V V

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

22
adaptasi)
 Rekonsiliasi Bank
• Tujuan:
– untuk mencari penyebab perbedaan antara saldo
rekening koran menurut bank dan saldo akun
“kas/bank” menurut catatan pembukuan
perusahaan.

• Laporan rekonsiliasi  t.d. 2 bagian:

1. Saldo menurut rekening koran
2. Saldo menurut buku perusahaan

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

23
adaptasi)
 Tahap2 Rekonsiliasi Bank (1)
1. Koreksi saldo menurut rekening koran:
 Tambah: setoran dalam perjalanan (deposit in
transit)
 Kurang: cek dalam perjalanan (outstanding checks)
 Tambah/kurang: koreksi kesalahan yg dilakukan oleh
bank

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

24
adaptasi)
 Tahap2 Rekonsiliasi Bank (2)
2. Koreksi saldo menurut buku perusahaan:
 Tambah:
• Penerimaan melalui bank yang belum dicatat perusahaan
• Pendapatan bunga/jasa giro
 Kurang:
• Beban administrasi bank
• Beban pencetakan cek
• Cek kosong (not sufficient fund)
 Tambah/kurang: koreksi kesalahan yang dilakukan
oleh perusahaan

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

25
adaptasi)
 Tahap2 Rekonsiliasi Bank (3)
3. Hitung saldo menurut rekening koran dan
pembukuan perusahaan yang telah
disesuaikan  jumlah kedua saldo harus
sama

4. Buat jurnal HANYA untuk setiap koreksi pada

tahap nomor 2 (koreksi untuk saldo menurut
buku perusahaan)

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

26
adaptasi)
 Rekonsiliasi Bank
PT X
Rekonsiliasi Bank
Per Tanggal xx xxxxx xxxx

Saldo menurut rekening koran Xxxx Saldo menurut buku perusahaan xxxx
Tambah: Tambah:
Setoran dlm perjalanan xxxx Penerimaan via Bank Xxxx
Koreksi kesalahan bank Xxxx Koreksi kesalahan pembukuan Xxxx
Kurang: Kurang:
Cek dlm perjalanan Xxxx Pembebanan oleh bank xxxx
Koreksi kesalahan Xxxx Koreksi kesalahan Xxxx
Saldo yg sudah disesuaikan Xxxx Saldo yg sudah disesuaikan xxxx

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

27
adaptasi)
 Catatan PT Omega Perdana dan 8-4
lLaporan Bank (Rekening Koran)

Laporan Bank (Rekening Koran)

Saldo awal Rp 4,218,600
Penambahan
Setoran Rp13,749,750
Lain-lain 408,000 14,157,750
Pengurangan
Cek Rp 14,698,570
Cek kosong 300,000
Beban administrasi 18,000 15,016,570
Saldo akhir Rp3,359,780

PT Omega Perdana
Omega Perdana
harus menentukan
Saldo awal Rp 4,227,600 penyebab selisih jumlah
Setoran 14,565,950 ini.
Cek 16,243,560
Saldo akhir Rp 2,549,990
 Contoh – Omega Perdana (1)
Saldo menurut rekening koran per 31 Juli: Rp3.359.780
Saldo menurut buku perusahaan per 31 Juli: Rp2.549.990

Informasi:
1. Setoran yang belum dicatat oleh bank (deposit in
transit): Rp816.200

2. Transfer yang diterima langsung oleh bank dari

pelunasan wesel tagih oleh pelanggan perusahaan:
Wesel tagih : Rp400.000
Pendapatan Bunga : 8.000
Total : Rp408.000
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
29
adaptasi)
 Contoh – Omega Perdana (2)

3. Cek dalam perjalanan (outstanding checks):

No. 812 : Rp1.061.000
No. 878 : Rp 435.390
No. 883 : Rp 48.600
Total : Rp1.544.990

4. Cek dari Thomas Tarigan dikembalikan oleh bank

karena dananya tidak cukup(cek kosong) : Rp300.000

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

30
adaptasi)
 Contoh – Omega Perdana (3)

5. Beban administrasi bank untuk bulan Juli:

Rp18.000

6. Cek No. 879 sebesar Rp732.260 untuk

pembayaran kepada CV Tunggal Jaya, telah
dicatat perusahaan sebesar Rp723.260

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

31
adaptasi)
 Rekening Koran Pembukuan Perusahaan
Saldo awal Rp3,359,780 Saldo awal Rp2,549,990

Saldo menurut rekening koran per 31 Juli: Rp3.359.780

Saldo menurut buku perusahaan per 31 Juli: Rp2.549.990

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

32
adaptasi)
 Rekening koran Pembukuan Perusahaan
Saldo awal Rp3,359,780 Saldo awal Rp2,549,990
Tambah setoran
dalam perjalanan 816,200
Rp4,175,980

Setoran yang belum dicatat oleh bank sebesar

Rp816.200.

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

33
adaptasi)
 Rekening Koran Pembukuan Perusahaan

Saldo awal Rp3,359,780 Saldo awal Rp2,549,990

Tambah setoran Tambah pelunasan
dalam perjalanan 816.200 Wesel & bunga 408,000
Rp4,175,980 Rp2,957,990

Transfer yang diterima langsung oleh bank dari pelunasan

wesel tagih oleh pelanggan perusahaan sebesar nominal
Wesel tagih Rp400.000 ditambah bunga Rp8.000
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
34
adaptasi)
 Rekening Koran Pembukuan Perusahaan

Saldo awal Rp3,359,780 Saldo awal Rp2,549,990

Tambah setoran Tambah pelunasan
dlm perjalanan 816.200 wesel & bunga 408,000
Rp4,175,980 Rp2,957,990
Dikurangi cek
masih beredar
No. 812 Rp1,061,000
No. 878 435,390
No. 883 48,600 1,544,990

Tiga cek perusahaan yang masih beredar, yang belum

dicairkan No. 812: Rp1,061,000; No. 878: Rp435,390, No.
883: Rp48,600.
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
35
adaptasi)
 Rekening Koran Pembukuan Perusahaan

Saldo awal Rp3,359,780 Saldo awal Rp2,549,990

Tambah setoran Tambah pelunasan
dalam perjalanan 816,200 wesel & bunga 408,000
Rp4,175,980 Rp2,957,990
Dikurangi cek yg
masih beredar Dikurangi
No. 812 Rp1,061,000 cek kosong (NSF) Rp300,000
No. 878 435,390
No. 883 48,600 1,544,990

Cek dari Thomas Tarigan dikembalikan oleh bank karena

dananya tidak cukup (cek kosong/NSF): Rp300.000
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
36
adaptasi)
 Rekening Koran Pembukuan Perusahaan

Saldo awal Rp3,359,780 Beginning balance Rp2,549,990

Tambah setoran Tambah pelunasan
dalam perjalanan 816,200 wesel & bunga 408,000
Rp4,175,980 Rp2,957,990
Dikurangi cek yg
masih beredar Dikurangi cek
No. 812 Rp1,061,000 kosong (NSF) Rp300,000
No. 878 435,390 Beban adm bank 18,000
No. 883 48,600 1,544,990

Bank mengenakan beban administrasi sebesar Rp18.000.

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
37
adaptasi)
 Rekening Koran Pembukuan Perusahaan

Saldo awal Rp3,359,780 Saldo awal Rp2,549,990

Tambah setoran Tambah pelunasan
dalam perjalanan 816,200 wesel & bunga 408,000
Rp4,175,980 Rp2,957,990
Dikurangi cek yg
masih beredar: Dikurangi cek
No. 812 Rp1,061,000 kosong (NSF) Rp300,000
No. 878 435,390 Beban adm bak 18,000
No. 883 48,600 1,544,990
Koreksi kesalahan
Cek No. 879 9,000
327,000
Cek No. 879 sebesar Rp732.260 untuk pembayaran kepada CV
Tunggal Jaya, telah dicatat perusahaan sebesar Rp723.260
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
38
adaptasi)
 Rekening Koran Pembukuan Perusahaan

Saldo awal Rp3,359,780 Saldo awal Rp2,549,990

Tambah setoran Tambah pelunasan
dlm perjalanan 816,200 wesel & bunga 408,000
Rp4,175,980 Rp2,957,990
Dikurangi cek yg
masih beredar: Dikurangi cek
No. 812 Rp1,061,000 kosong (NSF) Rp300,000
No. 878 435,390 Beban adm bank 18,000
No. 883 48,600 1,544,990
Koreksi kesalahan
Cek No. 879 9,000
Saldo disesuaikan Rp2,630,990 Saldo disesuaikan Rp2,630,990

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

39
adaptasi)
 Omega Perdana
Laporan Rekonsilias Bank
31 Juli 2010
(dalam 000)
Saldo per rekening koran 3,359.78 Saldo per buku perusahaan 2,549.99
Tambah: Tambah:
-Setoran dalam perjalanan 816.20 Pelunasan wesel & bunga 408.00
4,175.98 2,957.99
Kurang: Kurang:
Cek dalam perjalanan: Cek kosong (NSF) 300
No.812 1,061.00 Beban adm bank 18
No.878 435.39 Koreksi kesalahan Cek #879 9 327.00
No. 883 48.60 1,544.99
Saldo disesuaikan 2,630.99 Saldo disesuaikan 2,630.99

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

40
adaptasi)
 Jurnal
• HANYA untuk bagian rekonsiliasi menurut
buku perusahaan
D. Kas & Bank 408.000
K. Wesel tagih 400.000
Pendapatan bunga 8.000

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

41
adaptasi)
 Jurnal
D. Piutang dagang – Thomas Tarigan 300.000
K. Kas & Bank 300.000

D. Beban administrasi bank 18.000

K. Kas & Bank 18.000

D. Utang dagang – CV Tunggal Jaya 9.000

K. Kas & Bank 9.000

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

42
adaptasi)
 Kas Kecil
(Petty Cash)
• Untuk pengeluaran yg jumlahnya kecil  tidak
menggunakan cek, tapi menggunakan dana kas
kecil
• Pembentukan kas kecil dg mengeluarkan cek
sesuai jumlah yang ditentukan.
• Setiap pengeluaran/pembayaran melalui kas kecil
dicatat oleh pemegang kas kecil, tidak dijurnal
langsung
• Kas kecil diisi kembali setelah mencapai jumlah
tertentu atau secara periodik
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
43
adaptasi)
 Contoh – Jurnal Kas Kecil
1. PEMBENTUKAN KAS KECIL PERTAMA KALI
Pada tanggal 1 Agustus, perusahaan mengeluarkan Cek
No. 511 sebesar Rp500.000 untuk pembentukan dana
kas kecil

D. Kas kecil 500.000

K. Kas 500.000

2. PENGELUARAN MELALUI KAS KECIL

– Tidak ada jurnal

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

44
adaptasi)
 Contoh – Jurnal Kas Kecil
3. PENGISIAN KEMBALI KAS KECIL
Pada akhir Agustus, bukti-bukti penggunaan kas kecil
adalah untuk:
- perlengkapan kantor Rp380.000
- perangko (perlengkapan kantor) 22.000
- Perlengkapan toko 35.000
- Beban administrasi lain-lain 30.000
Total Rp467.000

D. Perlengkapan kantor 402.000

Perlengkapan toko 35.000
Beban lain2 30.000
K. Kas 467.000
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
45
adaptasi)
 Contoh – Jurnal Kas Kecil
1. Jika terjadi kelebihan/kekurangan kas (cash short & over)
Pada akhir Agustus, bukti-bukti penggunaan kas kecil
adalah untuk: perlengkapan kantor, Rp380,000, perangko
(perlengkapan kantor), Rp22,000; Perlengkapan toko,
Rp35,000, dan beban administrasi lain-lain Rp30,000.
Uang kas kecil yang masih ada: Rp28.000.

D. Perlengkapan kantor 402.000

Perlengkapan toko 35.000
Beban lain2 30.000
Kelebihan/kekurangan kas 5.000
K. Kas 472.000
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
46
adaptasi)
 Contoh – Jurnal Kas Kecil
1. Jika terjadi kelebihan/kekurangan kas (cash short & over)
Pada akhir Agustus, bukti-bukti penggunaan kas kecil
adalah untuk: perlengkapan kantor, Rp380,000, perangko
(perlengkapan kantor), Rp22,000; Perlengkapan toko,
Rp35,000, dan beban administrasi lain-lain Rp30,000.
Uang kas kecil yang masih ada: Rp35.000.

D. Perlengkapan kantor 402.000

Perlengkapan toko 35.000
Beban lain2 30.000
K. Kas 465.000
Kelebihan/kekurangan kas 2.000
KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi
47
adaptasi)
 Contoh – Jurnal Kas Kecil
1. Jika plafon kas kecil dinaikkan menjadi Rp750.000.

D. Kas kecil 250.000

K. Kas 250.000

KAS - Yosefa Sayekti (Warren dkk edisi

48
adaptasi)