Financial Statements II:

The Balance Sheet and

The Statement of Cash Flows
Kelompok 5:
Al Rezi Mirza Musadek
Banyu Pertama Putri
Erliana Atari
Rizka Wati
Sri Raja Maya Sari
 Laporan keuangan dapat dibagi menjadi
dua kategori :

1. Hasil aliran sumber daya dari waktu ke

waktu (arus/ flows)
2. Status sumber daya pada suatu titik
waktu (persediaan/ stocks)

Statement
of
Retained
Earnings Balance
Sheet
Dua kategori di atas menunjukkan
perbedaan penting dalam penekanan
pengukuran antara flows dan stocks.
□ flow adalah layanan produktif yang
harus diukur selama periode waktu
tertentu
□ stok adalah sumber daya yang diukur
pada titik waktu tertentu
 Laporan Neraca
 Pengungkapan kekayaan perusahaan pada suatu
titik waktu
 Kekayaan adalah nilai sekarang dari semua
 sumber daya
 obligasi
 Laporan Neraca
 Teknik pengukuran laporan neraca terbatas. Oleh karena
itu, berbagai teknik pengukuran digunakan untuk
mengukur elemen-elemen dari laporan neraca
Historis (historical cost)
Berorientasi pada masa ini (current value)
Berorientasi pada masa depan (expected realizable value)
 Elemen-Elemen Laporan
Neraca
Unsur-unsur neraca didefinisikan dalam FASB Statement Concept
No. 6 sebagai:
□ Assets
Kemungkinan manfaat ekonomi masa depan yang diperoleh atau
dikendalikan oleh entitas tertentu sebagai hasil dari transaksi atau
peristiwa di masa lalu
□ Liabilities
Kemungkinan pengorbanan masa depan dari manfaat ekonomi
yang timbul dari kewajiban saat ini dari entitas tertentu untuk
mentransfer aset atau memberikan layanan kepada entitas lain di
masa depan sebagai hasil dari transaksi atau peristiwa masa lalu
□ Equity
Sisa bunga dalam aset entitas yang tersisa setelah dikurangi
kewajibannya.
 Components of the Balance Sheet

Assets Liabilities
Current assets Current liabilities
Investments Long-term debt
Property, plant, and equipment Other liabilities
Intangible assets
Other assets Stockholder’s Equity
Capital stock
Additional paid-in capital
Retained earnings
 Asset Valuation

Asset Measurement basis

Cash Current value

Accounts receivable Expected future value

Marketable securities Fair value

Inventory Current or past value

Investments Fair value or amortized cost

Property, plant and equipment Depreciated past value

 Liabilities dan Teknik Pengukuran yang
Terkait

Liability Measurement
Current Liabilities Liquidation Value
Long-term & Liquidation Value
Other Liabilities or Present Value
 Stockholders’ Equity Accounts dan
Teknik Pengukuran yang Terkait

Account Measurement basis

Common Stock Historical Cost

(Par Value vs Selling Price)

Preferred Stock Historical Cost

Retained Earnings Dependent upon income

& Other Recognition
Comprehensive
Income
 Pengukuran Fair Value
Berdasarkan SFAS No.157
Aspek-aspek penting:
Definisi baru untuk fair value
Hierarki untuk sumber informasi
Pengungkapan baru atas aset dan liabilitas
Modifikasi anggapan harga transaksi
 Pengertian Fair Value
Berdasarkan SFAS No. 157
Hierarki Fair Value
Pengungkapan
Modifikasi Anggapan Harga
Transaksi
Mengevaluasi Posisi Keuangan Perusahaan

Return on Assets
Net operating profit after taxes
Average total assets
Profit margin
Net operating profit after taxes
Net sales
Asset utilization rate
Net sales
Average total assets
 Evolusi dari Laporan Arus Kas
 Sebelum tahun 1971
 Hanya ada dua jenis laporan keuangan
yang dikehendaki GAAP
 Namun, banyak perusahaan besar memasukkan
laporan keuangan tambahan untuk mengungkapkan
informasi relevan yang diperlukan untuk membuat
keputusan ekonomi. Oleh karena itu, perusahaan
menyiapkan funds statements
 Metode yang digunakan untuk fund statement:
1 Cash, Merangkum semua perubahan material dalam saldo kas
2 Working capital, semua transaksi material yang menghasilkan
perubahan working capital dilaporkan
3 All financial resources, entitas melaporkan pengaruh semua transaksi
dengan pihak luar
 APB No. 3 - recommended
 APB No. 19 - mandatory - all financial resources
 APB Opinions 3 and 9
Didesain untuk menjawab pertanyaan berikut:
□ Kemana perginya keuntungan?
□ Mengapa dividen tidak lebih besar?
□ Bagaimana mungkin membagikan dividen di
hadapan kerugian?
□ Mengapa aset lancar turun ketika ada laba?
□ Mengapa pembiayaan tambahan diperlukan?
□ Bagaimana ekspansi itu dibiayai?
□ Kemana perginya dana dari penjualan surat
berharga?
□ Bagaimana pensiunan hutang tercapai?
□ Bagaimana peningkatan modal kerja dibiayai?
 Cash Flow Information
 Memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk:
 Memprediksi jumlah uang tunai yang kemungkinan didistribusikan
sebagai dividen atau bunga
 Mengevaluasi
 Penyajian informasi arus kas membantu dalam
mengevaluasi
 Liquidity
 nearness to cash
 Solvency
 going concern
 Financial flexibility
 react to crisis
 Tujuan dari Laporan Arus Kas

 Memberikan informasi yang relevan

tentang penerimaan dan pembayaran
kas suatu perusahaan

 Tujuan akuntansi yang dibahas dalam SFAC

No. 1 dan 5 menghasilkan kesimpulan:
 Laporan arus kas harus mengganti laporan
perubahan posisi keuangan sebagai laporan
keuangan yang dibutuhkan
 STATEMENT FORMAT

Laporkan perubahan selama periode akuntansi

dalam bentuk kas dan setara kas di arus kas
berasal dari:
• Operting activities
• Investing activities
• Financing activities
Arus Kas Dari Aktivitas Operasi

Efek kas dari transaksi yang masuk

ke dalam penentuan laba bersih
• Pengecualian untuk aktivitas
pendanaan dan investasi
• Metode langsung vs tidak
langsung
 Arus Kas Dari Aktivitas
Investasi

• Membuat dan menagih pinjaman

• Mengakuisisi dan membuang efek hutang
atau ekuitas perusahaan lain
• Memperoleh dan membuang properti,
pabrik, dan peralatan dan sumber daya
produktif lainnya.
 Arus Kas
Dari Aktivitas Investasi

Hasil Dari:
• Memperoleh sumber daya dari pemilik
• Memberikan pemilik dengan
pengembalian dan pengembalian
investasi mereka
• Meminjam uang dan membayar kembali
jumlah yang dipinjam
• Memperoleh dan membayar sumber
daya lain dari kreditor jangka panjang
Penggunaan Informasi Arus Kas
Tujuan utama akuntansi:
• untuk menyediakan data yang memungkinkan
penyajian arus kas kepada investor dan kreditor
• untuk memungkinkan evaluasi risiko
• Penghasilan bersih tidak terkait langsung
dengan uang tunai
• Investor mengharapkan pengembalian yang
sama dengan tingkat bunga pasar untuk
investasi dengan risiko yang sama
Penggunaan Informasi Arus Kas
• Arus kas masa lalu adalah indikator
terbaik dari arus kas masa depan
• Penelitian empiris menunjukkan
informasi arus kas
• memiliki nilai tambahan terhadap
penghasilan
• dan lebih unggul dari pengungkapan
perubahan modal kerja
 Uses of Cash Flow Information

Net Cash yang disediakan (digunakan) dari aktivitas operasi

- Net cash yang disediakan (digunakan) dari aktivitas investasi

Free Cash Flow

 Uses of Cash Flow Information
Free Cash Flow (in millions)

500
400 400.279

300
200
100 59.458
43.403 52.702
0
2004 2005
Hershey Tootsie
Uses of Cash Flow Information

Hasil ini menunjukkan

 Hershey mengalami
memburuknya posisi Free
Cash Flow selama tahun fiskal
2005
 Posisi Tootsie membaik
 International Accounting Standards

 IASC telah membahas:

 Laporan posisi keuangan dan berbagai basis
pengukuran yang digunakan dalam akuntansi
Aset, liabilitas, dan ekuitas yang didefinisikan dalam “Kerangka
Kerja untuk Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan”
 Informasi yang akan diungkapkan pada neraca dan
laporan arus kas
 Penyajian laporan arus kas dalam IAS No. 7, “Laporan
Arus Kas”
 Persiapan dan Penyajian Laporan
Keuangan
Keputusan ekonomi yang dibuat oleh pengguna memerlukan evaluasi
kemampuan suatu perusahaan untuk menghasilkan kas.
Posisi keuangan suatu perusahaan dipengaruhi oleh
 financial structure

 likuiditas dan solvabilitas

 kapasitas untuk beradaptasi dengan perubahan (financial flexibility)

Basis pengukuran meliputi

 historical cost

 current cost

 realizable value

 present value
 IAS No. 1: Penyajian Laporan
Keuangan

 Merekomendasikan pengungkapan yang mirip dengan

U.S GAAP
 Revisi IAS No. 1
 mensyaratkan aset diklasifikasikan sebagai current dan
noncurrent
 kecuali jika presentasi likuiditas memberikan informasi yang lebih
relevan dan dapat diandalkan
 mengakui bahwa ada perbedaan dalam sifat dan fungsi aset,
kewajiban, dan ekuitas
 sangat mendasar sehingga harus disajikan.
 Menentukan kategori spesifik dari item yang akan diungkapkan
IAS No. 7
 Presentasi yang diperlukan dari laporan
arus kas sangat mirip dengan U. S. GAAP
 Aktivitas operasi, pendanaan, dan
investasi harus diungkapkan
 dapat menggunakan metode tidak
langsung atau langsung dari
pengungkapan kegiatan operasi